Имя материала: Налоговая экономия. Реальные решения.

Автор: А.В.Петров

Личные деньги в кассе помогут

 

Вы  можете  обезопасить  себя  от  санкций  в  случае,  если  ревизор  обнаружит  в  кассе неучтенные деньги. Вообще-то за это полагается штраф по ст. 15.1 КоАП РФ (от 40 000 до 50 000 руб.). Чтобы его избежать, советуем сделать так.

Сперва прикиньте максимальную сумму лишних денег, которая может оказаться в кассе фирмы. Дальше от имени кассира составьте заявление на имя руководителя. В нем кассир обращается с просьбой разрешить ему хранить в кассе свои личные сбережения. В качестве суммы  укажите  количество  денег,  достаточное  для  подстраховки.  Все  это  скрепите разрешительной надписью директора. Таким образом, кассир в любой момент может объяснить, что неучтенные деньги в кассе принадлежат лично ему. А заявлений инспектора о том, что это запрещено Банком России, можете не бояться. Дело в том, что такое нарушение порядка кассовых операций - не более чем дисциплинарный проступок. Никаких санкций за него законодательство не предусматривает.

 

Не бойтесь крупного "нала"

 

Не секрет, что многие фирмы предпочитают рассчитываться друг с другом наличными. Этот метод расчетов прост, надежен, позволяет избежать оформления платежных поручений и походов в банк.

Но дело омрачает Банк России. Как вы знаете, он установил лимит расчетов "наличкой". Так,

фирма не вправе заплатить "живыми" деньгами другой организации (но не гражданину или предпринимателю) больше 60 000 руб. по одной сделке.

Однако на практике часто бывают ситуации, когда превысить лимит необходимо. Например, поставщик настойчиво требует наличными сумму, превышающую установленное ограничение. Можно ли одновременно расплатиться с партнером и не нарушить закон? Да, вполне.

Кто виноват?

 

Напомним, лимит расчетов наличными деньгами установлен Указанием Центрального банка РФ от 14 ноября 2001 г. N 1050-У. Если фирма его превысит, ее оштрафуют по ст. 15.1 Кодекса об административных правонарушениях. Сумма штрафа - 50 000 руб.

Кому же грозят эти санкции: тому, кто платит (покупателю), или тому, кто получает деньги (продавцу)? Кодекс об административных правонарушениях ответа не дает. Он лишь говорит, что штраф налагают за "нарушение... выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями...". Но ведь в расчетах участвуют две стороны сделки: плательщик и получатель. Выходит, оштрафовать могут обоих. Но не будем торопиться с выводами.

Давайте   обратимся   к   гражданскому   законодательству.   Вот   что   написано   в   ст.   140

Гражданского кодекса: "платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов". Косвенно отсюда следует, что порядок нарушает та фирма, которая именно производит платежи, то есть передает наличные деньги сверх лимита. Ведь получатель денег платежа не производит, а значит, не производит и расчетов. Следовательно, ст.

15.1 Кодекса об административных правонарушениях к нему неприменима.

Такой же точки зрения придерживается и Банк России. Как отметили чиновники в своем Письме, за расчеты наличными сверх лимитов штраф налагается "в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платеж в адрес другого юридического лица" (Письмо Банка России от 24 ноября 1994 г. N 14-4/308).

Но это мнение банка. А как известно, банк, обнаружив нарушение, должен сообщить об этом в  налоговую.  Ведь  если он этого не сделает,  оштрафуют уже его.  И тогда налоговики будут решать, кого наказывать. Посмотрим, что говорят они.

В своем Письме от 30 декабря 2002 г. N 29-12/64034 Управление МНС по г. Москве указало, что "...действие статьи 15.1 Кодекса об административных правонарушениях не распространяется на юридических лиц, получающих платеж". Другими словами, столичные инспекторы согласились с Банком России: штрафовать следует покупателя.

Несмотря на это, в жизни часто происходит иначе. Контролеры норовят оштрафовать и покупателя, и продавца. Если вы в роли продавца с этим столкнетесь, смело можете доводить дело до суда. Там вас ждет поддержка арбитров.

Примером может послужить Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 30 октября 2003 г. N А55-4572/03-3. Налоговая попыталась оштрафовать ООО "АМ Компани" за то, что оно принимало "наличку" от других компаний, не соблюдая лимита расчетов. Судьи признали решение инспекторов недействительным. Они указали, что фирма "при осуществлении сделки являлась продавцом, а не покупателем, то есть общество не осуществляло расчетов и не может быть привлечено к налоговой ответственности".

 

Как избежать наказания

 

Посмотрим, как вообще можно избежать наказания за сверхлимитные расчеты. Как пояснили чиновники,  лимит в 60 000 руб. относится  к расчетам  в рамках  одного договора (совместное Письмо МНС России от 1 июля 2002 г. N 24-2-02/252 и Банка России от 2 июля 2002 г. N 85-Т).

Между тем бывает, что договор вообще не подписывают. Такое происходит, когда фирмы работают давно, хорошо знают и доверяют друг другу. Благо что сделку в устной форме заключать разрешается. Это позволяет сделать ст. 158 Гражданского кодекса. Как быть с лимитом расчетов в этой ситуации?

Отвечаем: он остается, но обойти его несложно. Расплачиваться с партнером вы будете на основании  полученных  от  него  счетов.  Соответственно,  каждый  платеж  между  вами  будет приравнен к отдельной сделке (договору в устной форме).

Итак, если вам предстоит заплатить партнеру большую сумму наличными, попросите его разбить сумму поставки на несколько, не превышающих разрешенный лимит. И на каждую из них пусть выпишет отдельный счет. В этом случае лимит превышен не будет: вы заплатите деньги по нескольким "договорам", сумма которых по отдельности менее 60 000 руб.

Надо  сказать,  судьи  этот  способ  приемлют.  Показательным  в  этом  вопросе  является

Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 11 марта 2003 г. N Ф09-

528/03-АК.  Дело  было  так.  Рассчитываясь  за  бензин,  ООО  "Энергия"  заплатило  поставщику

наличными 158 600 руб. Обнаружив это, инспекция фирму оштрафовала. В суде же решение налоговиков было отменено. Арбитры указали, что "...товар приобретался... и оплачивался по четырем самостоятельным сделкам, выраженным в форме писем-заявок, по каждому из которых уплаченная сумма не превысила 50 000 рублей".

Напрашивается нехитрый вывод: если надо заплатить налом поставщику больше установленного ограничения, сделать это лучше на основании полученных от него нескольких счетов (согласитесь, это проще, чем подписывать несколько договоров). Причем их сумма должна

быть менее 60 000 руб. Тот договор, который ваша организация заключила с продавцом, нужен вам лишь для подстраховки - чтобы не "кинул". После проведения операции этот договор вполне можно уничтожить.

 

Маскировка филиала

 

Обособленным подразделением является любая "точка" фирмы, где оборудованы рабочие места (ст. 11 НК РФ). Если они у вашей фирмы есть (не по месту нахождения головного офиса), их надо  поставить  на  учет  в  районной  инспекции.  Статья  83  Налогового  кодекса  фирме  на  это отводит "...месяц после создания обособленного подразделения". Кстати, инспекторы считают, что это день создания подразделения согласно учредительным документам, судьи - момент оборудования рабочих мест (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14 апреля 2003 г. N Ф04/1710-293/А70-2003). Непосредственно перед регистрацией, скажем, филиала руководитель  должен  подготовить  комплект  документов:  протокол  собрания  учредителей  о создании филиала и положение о его работе. Главбух же должен сдавать в налоговую инспекцию отчетность и платить за подразделение налоги.

Стоит ли говорить,  что  все это отнимает  массу времени.  Его особенно жаль,  когда эти хлопоты (мы перечислили далеко не все из них) из-за одного или нескольких сотрудников, рабочее место которых - другой город. Однако всех этих трудностей можно избежать.

 

Регистрировать нечего

 

Чтобы не регистрировать  обособленное подразделение,  надо сделать так, чтобы его не было. Для этого заключите с сотрудниками, которые будут работать в другом городе, не трудовой, а гражданско-правовой договор. Например, агентский договор либо договор комиссии. По нему работник будет от своего имени выполнять все те же функции, что и предполагалось изначально. Овчинка   выделки   стоит:   работа   "на  чужой   территории"   у   фирмы   идет,   обособленного подразделения нет. С налоговым учетом все в порядке. А расходы по гражданским договорам уменьшают прибыль полностью (п. 21 ст. 255 НК РФ).

К вышесказанному добавим, что помещение для работы должен арендовать на себя агент. Иначе, если договор аренды заключит фирма, пустой офис - в котором никто из "штатников" не работает - инспекция может расценить как обособленное подразделение. Слабым их аргумент назвать нельзя: термин "обособленное подразделение" Кодекс не ставит в зависимость от того, работает кто-то за рабочим местом или нет. Другое дело, если оно будет необорудованным (голые стены). В этом случае претензии инспекции несостоятельны (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 24 августа 2002 г. N КА-А41/4467-01).

Расходы на аренду фирма работнику компенсирует на основании оправдательных документов:  платежных  поручений,  кассовых  чеков,  счетов  и  др.  Об  этом  обязательно  надо сказать в договоре. Фраза может быть такой: "заказчик возмещает исполнителю по аренде помещения документально подтвержденные затраты, связанные с выполнением им обязательств по настоящему договору". Правда, отсюда вытекает недостаток схемы. Дело в том, что НДС, который выставит сотруднику арендодатель,  ваша фирма поставить к вычету не сможет.  Эта сумма будет лишь уменьшать налогооблагаемую прибыль в составе компенсационных выплат. Как вы  понимаете,  этого  недостатка  нет,  если  арендодателем  будет  фирма  на  "упрощенке", "вмененке" или вовсе освобожденная от НДС по ст. 145 Кодекса. Налог она не выставит в любом случае.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 |