Имя материала: Налоговая экономия. Реальные решения.

Автор: А.В.Петров

И налоги подкорнаем

 

Итак, если изложенные шаги вы сделаете, "завязок" на филиал не будет никаких. Будут только расходы по гражданско-правовому договору, которые без проблем уменьшат налог на прибыль. По сравнению с трудовым договором "зарплатных" налогов вы начислите меньше. Ведь не придется платить взносы в ФСС и взносы "по травме". А компенсационные выплаты (арендные платежи) еще и не облагаются НДФЛ, поскольку по этому налогу действуют профессиональные налоговые вычеты "...в сумме фактически произведенных... и документально подтвержденных расходов" (п. 2 ст. 221 НК РФ).

 

Не перегружайте налоговую документами

 

Практически каждая сданная вами декларация подвергается камеральной проверке. Если у инспектора дошли руки проверить расчет налога, то в ход идет его основное орудие - требование представить  документы.  Нужно  ли  безоговорочно  исполнять  его?  А  если  контролер  требует

несуществующие документы или "первичку" за последние несколько лет? Часто инспектору не только можно, но и нужно отказать.

Сразу оговоримся - официально отказывать инспекции не стоит. Ваше письмо с отказом налоговики смогут использовать в суде в своих целях. Но существует несколько лазеек, которые позволят задержать отправку документов. Или даже не представлять их вовсе. О них мы и поговорим.

 

Требование не закон

 

Получив из инспекции требование, бухгалтер спокойно может не представлять документы, которые  к  расчету  и  уплате  налога  прямого  отношения  не  имеют.  То  есть,  если  контролер, проверяя декларацию по НДС, запросит, скажем, сводную таблицу, вы имеете полное право ему отказать. Напишите инспектору, что не понимаете, как ваши рабочие бумаги помогут ему в ходе проверки. Не забудьте сослаться на Налоговый кодекс. Ведь здесь сказано, что налоговые органы вправе требовать "сведения... подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов" (ст. 88 НК РФ). Сводная таблица не является документом, на основании которого налог был исчислен. А значит, и подтвердить правильность его расчета она не может. Более того, иметь ее фирма попросту не обязана. Об этом инспекторам тоже стоит напомнить.

Соответственно, не имеют права контролеры и штрафовать фирму, не представившую не относящиеся к делу документы.

По этому вопросу судьи поддерживают организации. Возьмем, к примеру, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 апреля 2003 г. N А33-14577/02-С3н-Ф02-1087/03-С1. В нем арбитры  признали  незаконным  штраф,  выставленный  инспекцией  ОАО  "Красноярскэнерго". Штраф фирме был выписан за то, что она в пятидневный срок не представила более 100 документов, касающихся всей деятельности фирмы. Бумаги инспекция просила якобы для уточнения сумм НДС и налога на имущество. Но суд ей отказал, сославшись на то, что при проведении проверки с организаций можно требовать дополнительные сведения, которые подтвердят правильность расчета и своевременность уплаты налога. Другие документы просить контролеры не вправе.

Обратите внимание и на срок направления запроса. Он не должен превышать трех месяцев после того, как вы подали декларацию (ст. 88 НК РФ). Если инспекторы это время упустили, смело пишите им письмо, в котором напомните контролерам об их опоздании.

Теперь   разберемся,   за   какой  период   инспекция   имеет   право   требовать   документы.

Налоговый кодекс гласит, что ревизией может быть охвачено три года деятельности фирмы (ст. 87

НК РФ). Но это относится только к выездным проверкам. Камерально же проверяется только конкретная декларация. В то же время инспектор может запросить "первичку", относящуюся и к прошлому году. Но только если она была учтена фирмой при расчете налога в проверяемом периоде.

 

Повод отказать

 

Часто  контролеры  хотят  видеть  слишком  много  документов,  которые  они  физически  не смогут проверить. Просто потому, что до них не дойдут руки. В этом случае письменно попросите продлить срок представления информации. Подчеркните, что не успеваете собрать все бумаги из- за большого объема. Только сделать это нужно в течение пяти дней после того, как требование вами получено. Если контролер попытается вас оштрафовать, ищите поддержки у судей. Практика показала, что они часто занимают сторону фирм (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 1 марта 2004 г. N А38-3247-14/406-2003).

Случается, что налоговая служба требует документы, которые вообще у фирмы по роду деятельности не ведутся. Например, организация не работает в течение года, а инспекторы заявляют в требовании, что им нужно представить: договоры, письма по взаимозачетам, акты выполненных работ и т.д. Как вы понимаете, принести их в налоговую инспекцию вы не сможете, но инспектора это волнует мало. Он отсчитает пять дней и, не дождавшись от вас бумаг, выпишет штраф.

В  такой  ситуации  не  соглашайтесь  с  предъявленным  наказанием  -  суд  вас  поддержит. Арбитры укажут, что до того, как требовать документы, контролерам еще надо доказать, что эти бумаги у вас должны быть. Плюс к тому они обязаны указать в требовании их количество и за какой период их нужно представить. Если такой информации в требовании не содержится, его считают незаконным.  Соответственно,  и штраф  тоже (см.  Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13 сентября 2004 г. N А43-7228/2004-6-62).

Не секрет, что контроль поступающих документов во многих инспекциях не организован. И от вас могут потребовать бумаги, которые вы уже отправляли. В таком случае напомните проверяющим, что документы были высланы в адрес инспекции раньше. Скорее всего, налоговики

их больше не потребуют. Если контролеры и попытаются взыскать с вас штраф, то даже не сомневайтесь - судьи займут вашу сторону (Постановление ФАС Уральского округа от 16 декабря

2003 г. N Ф09-4333/03-АК).

Если количество документов контролеры в требовании четко не прописали, то рассчитать сумму штрафа за их непредставление будет сложно. Более того, судьи твердо стоят на том, что в этом случае определить размер санкции невозможно в принципе. Результат - отмена штрафа (Постановление ФАС Московского округа от 27 мая 2004 г. N КА-А41/4199-04).

 

Экономный пакет

 

Случаются ситуации, когда с представлением сведений вы можете опоздать. Например, если необходимые  бумаги находятся  у партнера и он намеревается  выслать их  вам в ближайшее время. Или из-за большого количества документов не удается скопировать их в срок.

Дадут  вам  отсрочку  или  нет  -  зависит  только  от  инспекторов.  В  худшем  случае  вас попытаются оштрафовать по ст. 126 Налогового кодекса. Санкции могут быть немаленькими. Ведь размер штрафа зависит от объема запрашиваемой информации (50 руб. за каждый не полученный инспектором документ). Здесь у бухгалтера возникает непраздный вопрос: как бы уменьшить его сумму?   Отвечаем:   сделать   это   можно,   логически   объединив   документы   и   отослав   их проверяющим отдельными пакетами.

Допустим, для проверки НДС за август 2004 г. инспектор направил требование, в котором запросил: учетную политику, договор с партнером, дополнительное соглашение к договору, счета- фактуры (предположим, в августе их было десять), журнал-ордер по счету 68, сводную таблицу по начислению налога и письменное пояснение к ней. Итого 16 документов. Если главбух, скажем, в командировке, то отправить их в срок он не успеет. А значит, инспекторы наверняка попытаются оштрафовать фирму за каждый из них. Выходит, сумма штрафа составит 800 руб. (16 документов x 50 руб.).

Чтобы уменьшить сумму штрафа, можно объединить запрашиваемые документы по смыслу. Например, к приказу об учетной политике приложите распечатку по счету 68. В сопроводительном письме напишите следующее: "в подтверждение соответствия бухгалтерского учета учетной политике прилагаем журнал-ордер по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам". Дополнительное соглашение   с   партнером   отправьте   вместе   с   самим   договором.   Поясните   это  так:   "в подтверждение срока действия договора направляем договор с дополнительным соглашением". Письменные  разъяснения  можно  объединить  со  счетами-фактурами.  В  приложении  к  ним напишите: "копии счетов-фактур, подтверждающих вычет НДС, прилагаются". Сводную таблицу, как мы уже говорили, можно не отправлять вовсе. Ведь ни закон, ни внутренние правила документооборота не предусматривают ее наличие у фирмы.

Собранные  пакеты  запрошенных  бумаг  остается  отправить  отдельными заказными письмами. Объединив 16 документов в три, бухгалтер может значительно уменьшить размер санкций. Оправдал такую экономию на штрафе Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ (Информационное письмо от 17 марта 2003 г. N 71).

 

Отступное не даст "оступиться"

 

Никто не хочет  оказаться должником,  который не может выполнить свои обязательства. Можно потерять не только деньги, но и репутацию, а восстановить ее будет непросто. Лучше использовать все законные возможности, чтобы прекратить обязательство и не потерять имидж. Одна из таких возможностей - предоставить отступное.

 

Отступаем грамотно

 

Предоставить отступное - значит, договориться с кредитором, что вы не будете выполнять то, что должны по договору, а передадите на эту сумму имущество, выплатите деньги или выполните работу. И долг кредитор вам закроет.

Ограничений того, что можно сделать отступным, Гражданский кодекс не содержит (ст. 409). Вместо поставки товара можно и деньги перечислить, и услуги оказать. Самое главное условие - согласие обеих сторон. Настаивать, чтобы кредитор принял то, что предлагает должник, нельзя. Не нужно и передавать что-то без такого согласия - вы и долг не закроете, и то, что передали, получить обратно будет затруднительно.

Соглашение об отступном оформляется письменно и подписывается обеими сторонами обязательства, которое нужно прекратить. Кроме того, в соглашении надо обязательно указать, какое именно обязательство вы прекращаете, его размер и сроки его исполнения по основному договору. Например: "предоставлением отступного по настоящему соглашению прекращается обязательство  должника  перед  кредитором  по  уплате  денежных  средств  в  размере  20  000

(Двадцать  тысяч)  руб.  за  товар,  поставленный  в  марте  2006  г.  Обязательство  должника предусмотрено в п. 4.1 договора поставки N 43 от 12 декабря 2005 г.".

Также  в  соглашении  укажите  срок  и  порядок  предоставления  отступного  (например, передача имущества по акту, перечисление денежных средств на расчетный счет, выполнение работ силами должника).

 

Залог - отдельная песня

 

Имейте в виду: залог прекратить предоставлением отступного нельзя (п. 46 Постановления Пленума  ВАС  РФ  и  ВС  РФ  от  1  июля  1996  г.  N  6/8  "О  некоторых  вопросах,  связанных  с применением части первой ГК РФ", Постановление ФАС Поволжского округа от 9 октября 2000 г. N А55-5778/00-16).

Если вы понимаете, что выполнить свое обязательство вы не сможете и кредитор вот-вот решит продать то, что у него в залоге, сделайте следующее:

- подпишите с кредитором приложение к договору, исполнение которого вы обеспечили залогом  (приложение  будет,  например,  к  договору  займа).  Оформить  это  можно  в  виде соглашения;

- укажите, что стороны договорились прекратить залог;

- укажите, что имущество, которое раньше вы передали в залог, теперь вы передаете как отступное. А кредитор принимает это имущество как отступное и закрывает ваше обязательство по основному договору.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 |