Имя материала: Налоговая экономия. Реальные решения.

Автор: А.В.Петров

Сухой остаток

 

Итак, подведем итоги всего вышесказанного.

1.  Если  в  офис  придет  милиция,  то  она  попытается  найти  "черную  кассу"  по  выплате зарплаты. При этом перевернет и кабинет директора, и бухгалтерию... Особое внимание обратит на комнату секретаря. По сути, там не должно быть бухгалтерских документов, но очень часто, если что-то хотят спрятать, прячут именно здесь. Вполне возможно, контролеры пройдутся и по другим кабинетам. Нередки случаи личного обыска сотрудников, так что прятать документы в сумках весьма непродуктивно.

Если сумма, на которую, по данным контролеров, занижен ЕСН, существенна, могут устроить обыск и в жилом помещении. Например, в квартирах директора и главбуха.

Чтобы не попасть впросак, некоторые фирмы не хранят "черную кассу" на работе или дома. Учтите, что при обыске следователь должен присутствовать обязательно. А эту должность могут занимать только работники прокуратуры, ФСБ, ОВД и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ. Среди налоговиков такого должностного лица не предусмотрено. А  из этого  следует,  что  работники  налоговых  органов  не  вправе  ни санкционировать обыск, ни самостоятельно проводить его. Они могут только осмотреть ваш офис.

2. Как милиционеры, так и налоговики могут попробовать разговорить ваших работников, то есть найти свидетелей. И чем их будет больше, тем хуже положение руководства и бухгалтерии. И тем больше шансов, что "черную" зарплату проверяющие смогут доказать.

Помните, что некоторые лица обладают "свидетельским иммунитетом". Это значит, что их нельзя допрашивать как свидетелей, если они сами не изъявят горячего желания. В числе таких счастливчиков:

- те, кто владеет информацией о вашей фирме "по должности", например адвокат, аудитор (пп. 2 п. 2 ст. 90 НК РФ). Следователи и налоговые инспекторы допрашивать их не имеют никакого права;

- супруг (супруга) и другие близкие родственники (родители, дети, братья и сестры) тех, кого подозревают в уклонении от налогов. Эти граждане вправе отказаться от дачи показаний;

- и уж точно никто не обязан свидетельствовать против самого себя. Так что, если главбуха спрашивают: "Правда, что вы уже пять лет занижаете налогооблагаемую базу?", он имеет полное право скромно промолчать.

Все остальные обязаны рассказать обо всем, о чем их спрашивают. В противном случае можно из свидетелей попасть в обвиняемые. Только не в неуплате налогов, а в отказе от дачи показаний или в даче заведомо ложных показаний. Это уж как повернется. Однако справедливости ради надо сказать, что дела о привлечении к уголовной ответственности недобросовестных свидетелей очень и очень редки.

3. А вот этот пункт под силу осуществить только милиции. Она имеет право проводить в отношении самой подозреваемой фирмы, ее руководства или главбуха так называемые следственные действия. Называя вещи своими именами, оперативники прослушают телефонные разговоры "особо понравившихся" сотрудников, снимут информацию с компьютеров и факсов, почитают почту. Вполне возможно, что-то и наскребут. Радует одно: такие мероприятия не из дешевых, и, чтобы это коснулось вашей фирмы, сумма недоплаты налога должна зашкалить за все мыслимые пределы.

 

Есть ли злой умысел?

 

Одним из условий привлечения к уголовной ответственности является так называемая субъективная сторона правонарушения: наличие прямого умысла. То есть в суде обвинители должны доказать, что главбух выплачивал неофициальный заработок специально, чтобы снизить налоговые  платежи.  Причем  знал,  что  это  делается  нелегально.  Доказать  такое  сложно,  но реально. Например, бухгалтер с приличным стажем не сможет сказать: "Я не знал, что это незаконно".  Обратная  ситуация  с  бухгалтером-новичком.  Типичная  формулировка  арбитров, которой они закрывают уголовные дела, - "нет состава преступления".

И последнее. Доказать в суде выплаты "вчерную" фактически возможно только в случае массовых свидетельских показаний. От трех и выше. Однако помните, что в уголовном праве на усмотрение судьи отдается очень много.

 

Труд под надзором

 

Надо сказать, что отношения фирмы с работниками чаще всего проверяют сотрудники трудовой инспекции. О таких проверках и поговорим.

 

Виды проверок

 

Трудинспекция имеет право проверить фирму один раз в два года. Это плановая проверка. По времени она займет около месяца. Однако инспектор по необходимости (как правило, из-за большого объема документов) может продлить этот срок в 2 раза.

Плановые проверки могут быть комплексными - тогда компанию посетят два инспектора. Один проверит законность документов. Второй - по охране труда - соответствие условий работы нормам по охране труда. Еще один "подвид" таких проверок - совместная проверка с налоговой инспекцией, Пенсионным фондом или Фондом социального страхования. И, наконец, проверки бывают целевыми и тематическими - в этом случае инспектор исследует документы по определенной "тематике" (например, все, что касается зарплаты).

Кроме того, есть и повторные проверки. Дело в том, что, обнаружив нарушения, трудовики выписывают предписание их устранить. Чтобы проверить, как оно выполнено, инспекторы могут прийти повторно. Такую проверку называют контрольной или повторной. Ее можно предотвратить, если вы заранее (до срока, установленного в предписании) представите инспекторам документы, подтверждающие, что предписание выполнено.

Большинство же проверок внеплановые. Они проводятся по инициативе других государственных  органов  (например,  прокуратуры)  или  работников  фирм.  От  последних  в инспекцию поступает более 10 000 жалоб в год. Проверка может быть вызвана, например, происшедшим в компании несчастным случаем. Врачи извещают о нем милицию, а те в свою очередь - трудинспекцию и прокуратуру.

При подготовке к комплексной или целевой проверке инспектор, скорее всего, позвонит вам и предупредит о своем визите. Заодно сообщит, какие документы ему надо представить и кто из сотрудников должен быть на месте, чтобы дать необходимые разъяснения.

С внеплановыми проверками не так все просто.  Если у инспектора есть  подозрения по поводу "неблагонадежности" фирмы (допустим, руководство может скрыть компромат - документы по "черной" зарплате, например), предупреждать о своем появлении он не будет.

 

Периодичность и продолжительность проверки

 

Максимальный срок проверки - один месяц. Так сказано в ст. 7 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 134-ФЗ. Однако на практике, чтобы посмотреть документы фирмы, инспекторам достаточно одного-двух дней. Комплексная проверка на крупной фирме может длиться неделю. При  этом  не  всегда  инспектор  работает  на  предприятии.  Получив  копии  запрашиваемых документов, он может продолжить проверку через несколько дней. Тогда инспектор уведомит об этом по телефону.

Плановые проверки нельзя проводить чаще одного раза в два года. Так сказано в той же статье Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 134-ФЗ. Это требование не относится к проверкам по жалобе. Ограничений по периодичности для них нет. Прийти на фирму раньше установленного срока инспекторы также могут:

- если получат информацию из других проверяющих ведомств о нарушениях трудового законодательства;

- если произошел несчастный случай на производстве или возникла угроза жизни и здоровью

работников.

 

Проверьте документы инспектора

 

Перед началом проверки инспектор обязан предъявить руководителю фирмы (его заместителю) или предпринимателю служебное удостоверение и распоряжение (приказ, предписание) о проведении проверки. Форма этого документа не утверждена, поэтому в каждом регионе есть свой образец.

Распоряжение подписывает руководитель трудовой инспекции вашего региона или его заместитель и заверяет печатью. В нем указывают вид проверки (плановая или внеплановая), причины  внеплановой  проверки  (чаще  всего  жалоба  работника),  сроки  проверки,  предмет проверки, Ф.И.О. инспектора. Распоряжение должно быть выписано конкретно на вашу фирму или на вас как предпринимателя.

 

На что обратить внимание

 

Проводить любую проверку (плановую, внеплановую, повторную и т.д.) инспекторы могут, если имеют при себе удостоверения и распоряжение (приказ, предписание), подписанное руководителем региональной инспекции труда. Если эти документы вам не предъявили, можете инспекторам отказать.

Как правило, проверку проводит один инспектор. Но если к вам пришли несколько человек, посмотрите, указаны ли они в распоряжении. Проводить проверку вправе только тот чиновник, фамилия которого есть в предъявленном документе. Сделайте копию распоряжения или хотя бы перепишите данные инспекторов.

Обратите внимание на вопросы проверки. Инспекторы не могут выходить за их рамки. Например, если тема проверки - начисление и выдача заработной платы, то проверять вопросы, связанные с увольнением работников, контролеры не вправе. Так сказано в ст. 8 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 134-ФЗ. Распоряжение, в котором не указан предмет (вопросы) проверки, вообще незаконно.

Если с предъявленными документами все в порядке, но вы не пустили инспектора на свою территорию, он может составить протокол об этом нарушении и направить его районному или мировому судье. За это судья вправе оштрафовать:

- предпринимателя или руководителя фирмы - на сумму от 1000 до 2000 руб.;

- других сотрудников - на сумму от 500 до 1000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

Подобные меры трудовики применяют крайне редко. Если дело совсем уж плохо, они обращаются за помощью в милицию (чаще всего к участковому).

Придя на проверку, инспектор делает пометку в журнале проверок. Такой журнал должен быть в каждой компании (Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 134-ФЗ). Инспектор отмечает причину и результат проверки, свои данные (Ф.И.О.), ставит подпись и штамп. Если к вам придет инспектор с плановой проверкой раньше срока (с прошлой плановой проверки должно пройти не меньше двух лет), смело показывайте ему журнал. Свой визит ему придется отложить.

Может быть и другая ситуация. Плановая проверка у вас была, допустим, вчера. А сегодня в инспекцию поступила жалоба от работника. В таком случае, несмотря на плановую проверку, встречи с инспектором не избежать.

 

О самой процедуре

 

В ходе проверки инспекторы вправе:

- беспрепятственно входить в любые служебные помещения фирмы или предпринимателя

(но только в свое рабочее время);

- истребовать документы;

- получать объяснения.

Об этом сказано в ст. 357 Трудового кодекса РФ, Федеральном законе от 8 августа 2001 г. N

134-ФЗ и Кодексе РФ об административных правонарушениях.

 

Истребование документов

 

Перед тем как посетить фирму, инспекторы, как правило, направляют на предприятие почтой или по факсу запрос, в котором указывают, когда и где состоится проверка и какие документы им понадобятся. Если фирма такой запрос не получила, инспектор составит его на месте за своей подписью и укажет время, когда нужно подготовить документы (по своему усмотрению). Если вы вовремя представите необходимые документы, инспектор может к вам в офис и не прийти.

За отказ представить документы установлен штраф: для фирм - в размере от 3000 до 5000

руб.; для предпринимателей и должностных лиц фирмы - от 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ).

Документы нужно представлять в виде копий. Заверять их не обязательно. Оригиналы инспекторы истребовать не вправе. Статья 8 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 134-ФЗ это запрещает.

Если по полученным документам у инспектора возникнут вопросы, он может потребовать, чтобы вы составили справку, письмо и т.п., содержащие сводную информацию, или пояснили неясные моменты устно. За отказ установлен такой же штраф, как и за непредставление документов.

 

Получение объяснений

 

Обнаружив нарушение (составляя протокол о нем), трудовой инспектор вправе потребовать от работодателя (руководителя, его замов), главного бухгалтера или начальника отдела кадров объяснений. Вы можете от объяснений отказаться. Такое право предоставлено вам Конституцией РФ (ст. 51).

Однако если нарушение очевидно (например, вы не заключили с работниками трудовые договоры), то отрицать его или отказываться от объяснений не стоит. Лучше заверьте инспектора в том, что нарушение будет исправлено, и обратите его внимание на малозначительность нарушения или смягчающие обстоятельства. Это позволит избежать штрафа или снизить его. Подробнее об этом читайте в следующем подразделе.

Имейте в виду: не обязательно давать объяснения, как только инспектор их потребовал. Вы можете сказать, что из-за стрессовой ситуации вы не готовы, и попросить время на обдумывание. Отсрочка позволит вам подготовиться.

Письменные объяснения лучше изложить собственноручно и отдать их инспектору до рассмотрения вашего дела. Однако имейте в виду: иногда трудовые инспекторы решают вопрос о штрафе  непосредственно  в  день  составления  протокола.  Но  вы  всегда  можете  попросить провести заседание в удобный для вас день. При этом нужно учитывать, что рассмотрение должно быть назначено не позднее 15 дней с момента составления протокола.

Не  забывайте,  что,  как  только  инспекторы  выписали  на  вас  протокол  о  нарушении,  вы можете пригласить защитника. С этого момента опрашивать вас трудовики могут только в его присутствии.  В качестве защитника может  выступать адвокат или другой юрист,  которому  вы выдали доверенность (ст. 25.5 КоАП РФ).

 

Что проверяет инспектор

 

Трудовая  инспекция  "работает"  по  двум  направлениям:  проверяет  все  документы  по трудовым отношениям (можно сказать, по кадровой работе) и связанные с охраной труда. Поэтому убедитесь, все ли необходимые по закону бумаги имеются в вашей компании. Именно их запросят для проверки инспекторы.

К кадровым документам относят: учредительные документы, коллективный договор, все, что касается  оплаты труда (положение о премировании,  о надбавках,  расчетные листы), правила

внутреннего  трудового  распорядка.  Трудовые  договоры,  штатное  расписание  (форма  N  Т-3), табели учета рабочего времени и расчета зарплаты (формы N N Т-12 и Т-13), больничные листы. График отпусков, личные карточки, приказы. Трудовые книжки, книги учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним.

Из документов второй группы можно назвать инструкции по охране труда, документы, подтверждающие прохождение работниками обучения, медосмотров, инструктажа по технике безопасности.

На этом список не исчерпывается. Инспектор вполне может поинтересоваться и другими бумагами. При этом, если каких-то из перечисленных документов у компании нет, их нужно непременно завести. При необходимости утвердить и ознакомить работников под расписку.

Документы, которые становятся обязательными при определенных обстоятельствах:

 

Должностные инструкции

Если все должностные обязанности

работников не отрегулированы в трудовых договорах

Положение об аттестации

и сопутствующие аттестации документы

Обязательно, если работодателем

проводится аттестация работников

График сменности

При наличии сменной работы

Положение о коммерческой тайне

Обязательно, если в трудовом договоре

указано, что работник обязан сохранять коммерческую  тайну

Списки несовершеннолетних

работников, инвалидов, женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком

Если в компании работают эти категории

сотрудников

Договоры о полной материальной

ответственности

В случаях установления полной

материальной ответственности для работников

Ученические договоры

При оформлении ученичества

 

Кадровая "первичка"

 

Очень часто в компаниях произвольно оформляют документы, формы которых утверждены Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

Это формы приказов, личных карточек, графика отпусков, штатного расписания, табелей учета рабочего времени и других документов по учету кадров, расчету рабочего времени и оплате труда.

Причем  эти  формы  должны  использовать  "организации  независимо  от  формы собственности" (п. 2 Постановления). Ряд исключений есть только для бюджетных учреждений.

"Самодеятельность" компаний приводит к тому, что в документы забывают включить важнейшие условия, которые есть в законе. Например, в приказах многие не пишут, на основную работу принят работник или на работу по совместительству. С какого числа он обязан приступить к работе или с какого числа уволен. В штатных расписаниях, составленных не по форме, подчас забывают указать оклады или количество штатных единиц по должности или даже часть должностей.

Типичная  ошибка  -  сотрудников  "забывают"  ознакомить  с  тем  или  иным  приказом  под расписку. Причем, кроме подписи, он должен ставить и дату ознакомления. Проверит инспектор и основания к приказам (заявления, акты, докладные и т.д.).

 

Приказ

Минимальный набор оснований (документов)

О приеме на работу

Заявление о приеме на работу, трудовой договор

О наложении

дисциплинарного взыскания

Докладная или другие документы, подтверждающие

нарушение, объяснительная нарушителя или акт об отказе дать объяснения

Об отпуске

Заявление о предоставлении отпуска, график

отпусков

 

О премировании

Документ об основаниях для премии - положение

о премировании, трудовой договор, представление руководителя о наличии оснований

для премирования (хорошие результаты работы,

выдающиеся достижения и т.д.)

Об увольнении

по собственному желанию

Заявление об увольнении

Об увольнении за прогул

Докладная сотрудника, обнаружившего прогул,

акт об отсутствии работника на рабочем месте, объяснительная прогульщика или акт об отказе дать объяснения

Об увольнении в связи с

неоднократным нарушением трудовой дисциплины

По каждому дисциплинарному проступку:

- все документы, необходимые для приказа

о привлечении к дисциплинарной ответственности;

- сами приказы, с которыми работник ознакомлен под расписку

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 |