Имя материала: Налоговая экономия. Реальные решения.

Автор: А.В.Петров

Неуплата или неполная уплата налога

 

Если вы не уплатили или недоплатили налог в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других незаконных действий, налоговая инспекция может оштрафовать вашу фирму или вас как предпринимателя на 20 процентов от неуплаченной суммы. Если налоговики докажут, что вы не уплатили налог умышленно, то штраф возрастет до 40 процентов от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).

Эти нарушения и нарушения, предусмотренные в п. 3 ст. 120 Налогового кодекса (грубое нарушение правил учета, повлекшее занижение налоговой базы), очень похожи. И в том, и в другом случае речь идет о занижении налоговой базы. Из-за этого налоговики часто пытаются взыскать штрафы сразу по двум статьям Налогового кодекса: ст. 122 и п. 3 ст. 120.

Однако Конституционный Суд РФ пришел к выводу, что этого делать нельзя, поскольку никто не может быть дважды привлечен к ответственности за одно и то же нарушение (Определение КС РФ от 18 января 2001 г. N 6-О).

Если вы занизили налоговую базу и не уплатили налог из-за грубого нарушения правил учета, вас оштрафуют по п. 3 ст. 120 Налогового кодекса. Если же вы занизили налоговую базу и не уплатили налог по другой причине, вас оштрафуют по ст. 122.

Если сумма неуплаченного налога превышает 75 000 руб., вам выгоднее, чтобы инспекция расценила ваше нарушение как грубое нарушение правил учета и применила п. 3 ст. 120 НК РФ (а не ст. 122). Тогда штраф будет меньше: 10 процентов от неуплаченной суммы, но не менее 15 000 руб. вместо 20 процентов от неуплаченной суммы. Но возможна и другая ситуация: вам выгодно

платить  штраф  по  ст.  122  НК  РФ,  когда  20  процентов  от  неуплаченной  суммы  налога  не превышает 15 000 руб., то есть сумма недоимки меньше 75 000 руб.

Если  вы  считаете,  что  налоговики  применили  не  ту  статью,  подайте  встречный  иск  о признании решения инспекции недействительным в связи с неправильной квалификацией вашего нарушения.

Оштрафовать вашу фирму по ст. 122 Налогового кодекса инспекция может, только если в результате неуплаты налога у вас возникла недоимка. Об этом сказано в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5. Это значит, что, если в предыдущем периоде у вас была переплата налога в тот же бюджет (внебюджетный фонд) и она больше, чем неуплаченная сумма, оштрафовать вас нельзя.

Вы можете избежать штрафа за неуплату налога так же, как и штрафа за грубое нарушение правил учета. Доплатите налог, уплатите пени и подайте в налоговую инспекцию исправленную декларацию по этому налогу до назначения в вашей фирме выездной налоговой проверки (ст. 81

НК РФ).

 

Невыполнение налоговым агентом его обязанностей

 

Фирма или предприниматель выполняют обязанности налогового агента:

-   когда   удерживают   и   перечисляют   налог   на   доходы   физических   лиц   с   доходов,

выплачиваемых тем или иным людям (например, с сумм заработной платы);

- когда удерживают и перечисляют налог на добавленную стоимость: со стоимости товаров (работ, услуг), покупаемых у иностранной фирмы, не состоящей на налоговом учете в Российской Федерации; с сумм арендной платы, если арендуют государственное или муниципальное имущество;   со   стоимости   конфискованного,   бесхозного   или  скупленного   имущества,   если реализуют это имущество по поручению государства;

- когда удерживают и перечисляют налог на прибыль: с доходов, которые выплачивают иностранным фирмам, не имеющим постоянных представительств в России; с сумм дивидендов, выплачиваемых другим фирмам.

Если вы не выполнили обязанности налогового агента, инспекторы могут оштрафовать вашу фирму или вас как предпринимателя на 20 процентов от суммы неперечисленного налога (ст. 123

НК РФ).

Налоговая инспекция может оштрафовать вашу фирму по ст. 123 Налогового кодекса только в  том случае, если вы имели возможность удержать сумму налога, но не сделали этого. Если такой возможности у вас не было (например, вы расплатились с контрагентами бартером), оштрафовать вас за то, что вы не удержали налог, нельзя (п. 44 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5).

Если вы не можете удержать налог, в течение месяца письменно сообщите об этом в налоговую инспекцию. В письме укажите сумму задолженности. Получив письмо, налоговая инспекция попытается самостоятельно взыскать налог. Если вы этого не сделаете, инспекция вправе оштрафовать вас по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля (штраф - 50 руб. за каждый непредставленный документ).

Помните: если вы могли удержать налог, но не сделали этого, то инспекция может только оштрафовать вас. Взыскать с вас неудержанную сумму и пени она не вправе.

 

Непредставление сведений

 

В процессе выездной или камеральной проверки налоговики вправе истребовать у вас документы. Для этого они должны вручить вам или направить по почте заказным письмом письменное требование, которое вы обязаны выполнить в пятидневный срок.

Если вы вовремя не представите требуемые документы, налоговая инспекция вправе оштрафовать вашу фирму или вас как предпринимателя на 50 руб. за каждый неполученный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Если инспекторы не указали в требовании какие-то документы, но при этом требуют их у вас, вы вправе отказать им.

Помните: оштрафовать вас по ст. 126 Налогового кодекса контролеры могут, если вы не представили им документы в процессе выездной или камеральной проверки. Если инспекторы требуют документы, когда проверка закончилась, вы вправе им отказать. Привлечь вас к ответственности они не смогут.

Кроме того, инспекция может оштрафовать по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса, если вы не представили некоторые сведения о своей деятельности. Вот о чем вы должны сообщить:

- о невозможности удержать налог с налогоплательщика и о сумме его задолженности (для налоговых агентов) - в течение одного месяца с момента наступления обязанности удержать этот налог;

- о выплаченных гражданам доходах и удержанных налогах ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обратите внимание: даже если вы отразили сведения о выплаченных гражданам доходах и удержанных налогах в одном документе, оштрафуют вас за каждого гражданина, получившего доходы.  Поэтому будьте внимательны к срокам  представления этих  сведений  - иначе штраф может быть значительным.

Налоговая инспекция может запрашивать у вас информацию о деятельности других фирм или предпринимателей, например, когда проводит встречную проверку. Если вы отказались представить  (уклоняетесь  от  представления)  такую  информацию  или  представили  заведомо ложные документы, налоговая инспекция вправе оштрафовать вашу фирму на 5000 руб. (п. 2 ст.

126 НК РФ).

Чтобы получить от вас информацию о работе других фирм, инспекция должна направить письменный запрос. Если она этого не сделала, оштрафовать вас по п. 2 ст. 126 Кодекса нельзя.

Кроме  того,  помните:  обратиться  в  суд  налоговики  могут  не  позднее  шести  месяцев  с момента, когда обнаружили нарушение. На практике они часто нарушают этот срок. В суде пытаются обосновать это тем, что нарушение было выявлено позже, чем это произошло на самом деле. Обратите на это внимание судей - это позволит избежать штрафа.

 

Как наказывает милиция

 

Милиция  может привлечь  фирму  к  административной,  а  ее  руководителя,  главбуха  или других должностных лиц как к административной, так и к уголовной ответственности.

 

Административная ответственность

 

В ходе проверки милиционеры могут обнаружить нарушения, предусмотренные в Кодексе об административных правонарушениях (КоАП РФ). При этом по одним нарушениям они вправе фирму, ее должностных лиц или предпринимателя оштрафовать, а по другим - составить протокол и направить его в ведомство, уполномоченное налагать административные штрафы.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 |