Имя материала: Налоговая экономия. Реальные решения.

Автор: А.В.Петров

Уклонение от уплаты таможенных платежей

 

Если вы перевозите товары через границу России, нужно заплатить таможенные платежи. Способ вывоза товара (по воздуху, морем, почтой, через трубопровод или линии электропередач) значения не имеет. К таможенным платежам относят:

- ввозную и вывозную пошлины;

- налог на добавленную стоимость и акцизы (их платят при ввозе товаров в Россию);

- таможенные сборы.

За неуплату таможенных платежей по ввозимым или вывозимым товарам наступает ответственность по ст. 194 Уголовного кодекса. Полностью вы не уплатили таможенные платежи или частично, значения не имеет. Главное, чтобы размер недоимки был более 500 000 руб.

Преступлением считают как неправомерные действия человека (например, представление таможенникам ложных данных о товаре, поддельных документов на него и т.п.), так и его бездействие (недекларирование товара, неуплата таможенных платежей и т.п.).

Обратите  внимание:  неуплату  таможенных  платежей  (ст.  194  УК  РФ)  необходимо  четко

отличать от контрабанды (ст. 188 УК РФ). В первом случае человек декларирует товар, законно

перемещает его через границу, но так или иначе уклоняется от уплаты денег государству. Во втором случае товар не декларируют и перемещают через границу незаконно.

Как правило, ответственность по ст. 194 Уголовного кодекса несет тот гражданин, который представляет информацию о товаре таможенникам (другими словами, декларант). Это могут быть частное лицо, перевозчик, работник таможенных складов и т.д.

 

Пример.  Рыболовецкая  компания  приобрела  у  иностранной  фирмы  оборудование  для добычи рыбы. Фирма представила на таможню фиктивные документы о наличии у нее льгот. Поэтому таможенные платежи уплачены не были. Их недоплата составила 2 300 000 руб. В результате в отношении руководителя  компании было возбуждено уголовное дело по ст. 194

Уголовного кодекса.

 

Зачастую  недоплата  таможенных  платежей  возникает  по  вине  таможенных  брокеров  - фирмы, которая по поручению собственника товара проводит его оформление. Так, брокеры сообщают собственнику о необходимости уплаты одной суммы, а перечисляют в бюджет другую (разумеется, меньшую). Разницу они оставляют себе. В этой ситуации уголовное дело будет заведено в отношении должностных лиц фирмы-брокера. Руководители фирм-собственников уголовной  ответственности  за  это  нарушение  не  несут.  Причина  проста:  в  их  действиях  нет умысла.

 

Пример. Таможенный брокер ЗАО "Ариадна" занимался оформлением товаров, ввозимых и вывозимых через границу России. Получая от клиента все необходимые документы, сотрудники фирмы различными способами снижали сумму таможенных пошлин. При этом клиентам представлялись документы, в которых были указаны правильные суммы.

Сумма недоплаты составила 25 587 000 руб. В связи с этим руководителям организаций должников было предложено погасить недоимку. Однако эти фирмы представили документы, которые подтверждают уплату пошлин полностью. В результате в отношении должностных лиц "Ариадны" было возбуждено дело по ст. 194 Уголовного кодекса.

 

Более того, фирма - собственник товара не должна и доплачивать таможенные платежи,

которые не были перечислены в бюджет по вине брокера. Это обязанность последнего.

Наказание за неуплату таможенных платежей:

- штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб.;

- или штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

- или обязательные работы на срок от 180 до 240 часов;

- или лишение свободы на срок до двух лет.

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже:

- штраф от 100 000 до 500 000 руб.;

- или штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до трех лет;

- или лишение свободы на срок до пяти лет с одновременным лишением права занимать определенные должности на срок до трех лет или без такового.

Такое  наказание       применяют     в          двух    случаях:          если    преступление            совершено      по

предварительному сговору группой лиц и если фирма уклонилась от уплаты таможенных платежей в особо крупном размере, то есть более 1 500 000 руб.

 

Контрабанда

 

Ответственность за это преступление установлена в ст. 188 УК РФ. Она предусматривает наказание за перемещение товаров в крупном размере через таможенную границу помимо таможенного контроля либо по поддельным документам. Крупный размер - это когда стоимость перемещенных товаров превышает 250 000 руб. Если эта сумма меньше, таможенники могут привлечь к административной ответственности по ст. 16.1 КоАП РФ. Штраф для фирмы, ее должностных лиц или предпринимателя - от 1/2 до 3-кратного размера стоимости незаконно перевезенного товара с его конфискацией или без таковой. Наказание за контрабанду: лишение свободы сроком до пяти лет либо штраф от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до двух лет (ч. 1 ст. 188 УК РФ).

Обратите внимание: есть товары, за контрабанду которых закон устанавливает повышенную ответственность: лишение свободы на срок от трех до семи лет со штрафом до 1 000 000 руб. или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до пяти лет или без штрафа (ч. 2 ст. 188 УК РФ). Вот эти товары:

- наркотики;

- психотропные, сильнодействующие, ядовитые и отравляющие вещества;

- радиоактивные вещества, радиационные источники и ядерные материалы;

- оружие, взрывные устройства, боеприпасы, военная техника;

- материалы и оборудование, которые могут быть использованы для создания оружия массового поражения и военной техники;

- стратегически важные сырьевые товары;

- культурные ценности.

Чтобы наказать за контрабанду, таможенники должны доказать, что обвиняемый действовал умышленно, то есть сознавал, что незаконно перевозит товары через таможенную границу, предвидел, что причиняет государству ущерб, и все равно продолжал это делать (то есть желал этого).

Если преступление совершено с применением к таможенникам насилия, то наказание еще строже: лишение свободы на срок от пяти до десяти лет со штрафом до 1 000 000 руб. или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до пяти лет или без штрафа (ч. 3 ст. 188 УК РФ).

И самое суровое наказание установлено за контрабанду, совершенную организованной группой, - лишение свободы на срок от семи до 12 лет со штрафом до 1 000 000 руб. или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до пяти лет или без штрафа (ч. 4 ст. 188 УК РФ).

Однако имейте в виду: если есть смягчающие обстоятельства, суд может наказание снизить.

Так, например, районный суд осудил Бутакову Е.Б. на семь лет за контрабанду наркотиков (ч. 4 ст.

188  УК  РФ).  Осужденная  в  составе  организованной  группы  незаконно,  без  декларирования

переместила через таможенную границу 906,64 грамма героина. Однако Верховный Суд смягчил наказание до пяти лет лишения свободы, потому что Бутакова преступление совершила впервые, вину признала, имеет грудного ребенка, воспитывалась в детском доме (Определение Судебной коллегии по уголовным делам Верховного Суда РФ от 19 ноября 1998 г. N 5-О98-262).

 

Как наказывает Росфиннадзор

 

Это ведомство штрафует за валютные нарушения. Все нарушения валютного законодательства можно разделить на две группы: те, которые влекут за собой уголовную ответственность, и те, за что грозят лишь административные санкции.

Под уголовную ответственность (лишение свободы на срок до трех лет) подпадает только

руководитель фирмы (ст. 193 УК РФ). Это может произойти в случае, если не были возвращены из-за границы валютные средства в рублевом эквиваленте свыше 5 000 000 руб. При этом если фирма приняла все меры для получения экспортной выручки либо возврата перечисленного за рубеж аванса, то это является смягчающим обстоятельством или даже полностью исключает уголовную ответственность. Например, чтобы оградить себя от претензий проверяющих, компания может сделать запрос в Торгово-промышленную палату о надежности и деловой репутации своего партнера, застраховать риск по контракту и т.д.

Во всех остальных случаях фирме и ее должностным лицам может грозить только административная ответственность согласно ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях. Самое страшное валютное нарушение в КоАП - осуществление незаконных валютных операций. Компании это будет стоить от 75 до 100 процентов от суммы неразрешенной операции (п. 1 ст. 15.25 КоАП РФ). Причем существует опасность "нарваться" на этот штраф, даже если фирма сама ничего не предпринимала. Например, банк может списать с вашего валютного счета в безакцептном порядке комиссию за выполнение функций агента валютного контроля. Проверяющие  из  Росфиннадзора  зачастую  рассматривают  такую  ситуацию  как  незаконные расчеты между резидентами в иностранной  валюте.  При этом банк  руководствуется  тем,  что данная сумма - оплата его комиссионного вознаграждения, а такие расчеты можно производить в иностранной валюте без ограничений (пп. 6 п. 3 ст. 9 Закона N 173-ФЗ).

Однако самые распространенные нарушения - несоблюдение порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение правил оформления паспортов сделок или сроков хранения документов по валютным операциям (п. 6 ст. 15.25 КоАП РФ). Эти нарушения влекут за собой штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб. с фирмы и от 4000 до 5000 руб. с должностного лица.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 |