Имя материала: Налоговые декларации. Заполняем правильно

Автор: С.И.Бакина

Раздел 4 налоговой декларации

 

Раздел 4 декларации заполняется налогоплательщиком - отделением иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченным данной иностранной организацией представлять декларацию и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации отделений этой иностранной организации.

Иностранная организация, имеющая на территории Российской Федерации несколько отделений, самостоятельно выбирает отделение, по месту налоговой регистрации которого она будет представлять декларацию и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации отделений.

О  своем  выборе  иностранная  организация  письменно  уведомляет  налоговые  органы  по месту нахождения своих отделений, зарегистрированных на территории Российской Федерации.

В аналогичном порядке осуществляется переход на централизованную уплату налога иностранной организацией, решившей осуществлять предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации и открывшей несколько отделений.

В графе 2 по строке 010 отражаются полные наименования отделений иностранной организации, операции по реализации товаров (работ, услуг) которых отражены в декларации.

В графе 3 по строке 010 отражается КПП по месту нахождения каждого отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через свои отделения.

В графе 4 по строке 010 по каждому отделению отражается сумма налога, исчисленная по операциям, осуществляемым отделением иностранной организации и подлежащим налогообложению по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 - 4 ст. 164 Налогового кодекса, с учетом восстановленных сумм.

В графе 5 по строке 010 по каждому отделению отражается сумма налога, подлежащая вычету при осуществлении операций, подлежащих налогообложению.

По строке 020 отражаются соответственно итоговые суммы по графам 4 и 5 строки 010.

Сумма  налога,  отраженная  в  графе  4  строки 020  разд.  4  декларации,  должна соответствовать общей сумме налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм и отраженной в графе 6 строки 210 разд. 3 декларации.

Сумма  налога,  отраженная  в  графе  5  строки 020  разд.  4  декларации,  должна соответствовать общей сумме налога, подлежащей вычету и отраженной в графе 4 строки 340 разд. 3 декларации.

 

Какие разделы декларации заполняют экспортеры?

 

Для экспортеров предназначено четыре раздела:

- разд. 5 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена";

- разд. 6 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям при реализации товаров (работ, услуг),  обоснованность  применения  налоговой  ставки  0  процентов  по  которым  ранее документально подтверждена";

- разд. 7 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена";

- разд. 8 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям при реализации товаров (работ, услуг),  обоснованность  применения  налоговой  ставки  0  процентов  по  которым  ранее документально не подтверждена".

Отметим, что при заполнении разд. 5 налоговой декларации налогоплательщики должны собрать  и  представить  в  налоговые  органы  соответствующий  пакет  документов.  Документы, которые необходимо приложить к налоговой декларации, не изменились, их исчерпывающий перечень приведен в п. 12 ст. 165 Налогового кодекса. При продаже товаров иностранным дипломатическим представительствам (пп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ) нужно представить документы, предусмотренные Постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2000 г. N 1033.

Документы, необходимые для подтверждения нулевой ставки при экспорте в Республику

Беларусь, указаны в п. 2 разд. II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения.

 

Раздел 5 налоговой декларации

 

При заполнении разд. 5 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика;

порядковый номер страницы.

В графе 1 по строке 010 отражаются коды операций в соответствии с приведенными на следующей странице.

Коды операций см. в Приложении к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н.

В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции отражаются налоговые базы за истекший налоговый период, за который представляется декларация, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (п. 1 ст. 164, п. 12 ст. 165 НК РФ).

В графе 4 по строке 010 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена.

В графе 5 по строке 010 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее исчисленная по операциям по реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в графу 3 и (или) графу 4 строки 010 разд. 7 декларации либо в соответствующую(ие) графу (графы) раздела, содержащего сведения о сумме налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки по которым документально не подтверждено, соответствующей декларации по ставке 0 процентов.

В  графе  6  по  строке  010  по  каждому  коду  операций  отражается  сумма  налога,  ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в графу 5 строки 010 разд.

7  декларации  либо  в  соответствующую(ие)  графу  (графы)  раздела,  содержащего  сведения  о сумме налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждено, соответствующей декларации по ставке 0 процентов, и подлежащая уплате в бюджет.

По строке 020 в графах 2, 4 - 6 отражаются суммы величин, указанных в соответствующих графах строки 010.

По строке 030 отражается общая сумма налога (сумма величин граф 4 и 5 строки 020, уменьшенная  на  величину  графы  6  строки  020),  принимаемая  к  вычету  по  операциям  по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена.

 

Раздел 6 налоговой декларации

 

В разд. 6 декларации отражаются суммы налога, право на включение которых в налоговые вычеты за налоговый период, за который представлена настоящая декларация, возникло у налогоплательщика в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена.

Таким образом, данный раздел заполняется в том случае, если налогоплательщик добирает налоговые вычеты по ранее подтвержденному экспорту. То есть в одном из прошлых налоговых периодов налогоплательщик:

- подтвердил экспорт и представил разд. 5 новой декларации по НДС (или разд. 2 старой

отдельной декларации по НДС по ставке 0\%);

- не заявил в этих декларациях отдельные суммы налоговых вычетов.

Раздел 6 включается в состав налоговой декларации по НДС в том налоговом периоде, в котором  у  налогоплательщика  возникло  право  на  вычет  "входного"  НДС  по  ранее подтвержденному экспорту. Например, пришли с большим опозданием счета-фактуры по приобретенному   сырью,   использованному   при   производстве  экспортной  продукции,   либо экспортер оформил акт взаимозачета с поставщиком этого сырья и НДС поставщику был уплачен в этом периоде.

При заполнении разд. 6 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика;

порядковый номер страницы.

Раздел  6  заполняется  отдельно  по  каждому  налоговому  периоду,  сведения  о  котором

отражены в строках 010, 020 и 030.

По строке 040 производится нумерация страниц данного раздела декларации путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево. В остальных ячейках указываются нули (001).

В  графе  1  по  строке  050  отражаются  коды  операций  в  соответствии  с  Приложением  к

Порядку.

В  графе  2  по  строке  050  по  каждому  коду  операции  отражаются  налоговые  базы  по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым по налоговой ставке 0 процентов (п.

1 ст. 164, п. 12 ст. 165 НК РФ, ст. 2 Соглашения), обоснованность применения которой по данным операциям   документально  подтверждена   в   установленном   порядке  в  налоговом   периоде, сведения о котором отражены в строках 010, 020 и 030.

В графе 3 по строке 050 по каждому коду операции отражаются суммы налога по операциям

по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по  которым  была  документально  подтверждена  в  налоговом  периоде,  сведения  о  котором отражены в строках 010, 020 и 030, а право на включение которых в налоговые вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который представлена декларация. Напротив соответствующего кода операции налогоплательщик в графе 2 указывает сумму экспортной выручки, которая была документально подтверждена (отражена в ранее поданной декларации) и по которой он хочет добрать налоговые вычеты.

А в графе 3 напротив экспортной выручки указывает сумму входного НДС, которую он недобрал в прошлом налоговом периоде и заявляет к вычету в данном налоговом периоде.

Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению, указывается по строке 060 разд. 6. Эта строка учитывается при расчете общей суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за конкретный налоговый период, которая отражается по строке 040 (050) разд. 1 декларации.

 

Раздел 7 налоговой декларации

 

Указанный раздел заполняют налогоплательщики, не подтвердившие экспорт (в том числе и в Республику Беларусь). В нем отражаются суммы НДС по ставке 18 или 10 процентов, а также налоговые вычеты по этим операциям.

В этом разделе отражаются операции, облагаемые по ставке 0 процентов, момент определения налоговой базы по которым наступил в текущем налоговом периоде, но документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки, еще не собраны, то есть операции отражаются в том налоговом периоде, когда истек льготный период сбора документов и наступил:

- 91-й день - при экспорте товаров (работ, услуг) в Республику Беларусь;

- 181-й день - при экспорте товаров (работ, услуг) в другие страны.

Несмотря на то что сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (строка 030 разд. 7) или к уменьшению (строка 040 разд. 7) по неподтвержденному экспорту, не переносится в основной раздел   декларации   -   3,   она   по-прежнему   учитывается   при   расчете  общей  суммы  НДС, подлежащей  уплате  в  бюджет  (возмещению  из  бюджета)  за  конкретный  налоговый  период, которая отражается по строке 040 (050) разд. 1 декларации.

В графе 1 по строке 010 отражаются коды операций согласно перечню, приведенному выше. Указанный перечень также приведен в Приказе Минфина России от 7 ноября 2006 г. N 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения".

В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции отражаются отдельно налоговые базы по каждой налоговой ставке, в графах 3, 4 - суммы налога, исчисленные по соответствующей налоговой ставке, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена в установленном порядке.

В графе 5 по строке 010 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена.

По строке 020 отражаются соответственно итоговые суммы по графам 2 - 5 строки 010.

Сумма налога подлежит отражению по строке 030, если сумма величин в графе 3 и в графе 4 по строке 020 превышает величину в графе 5 по строке 020 и исчисляется как разница суммы величин графы 3 и графы 4 по строке 020 и величины графы 5 по строке 020.

Сумма налога подлежит отражению по строке 040, если сумма величин в графе 3 и в графе 4 по строке 020 меньше величины в графе 5 по строке 020 и исчисляется как разница величины графы 5 по строке 020 и суммы величин графы 3 и графы 4 по строке 020.

 

Раздел 8 налоговой декларации

 

В разд. 8 декларации отражаются суммы налога, право на включение которых в налоговые вычеты  за  налоговый  период,  за  который  представлена  декларация,  возникло  у налогоплательщика в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена.

Заполняется в том случае, если налогоплательщик добирает налоговые вычеты по неподтвержденному  экспорту.  То  есть  в  одном  из  прошлых  налоговых  периодов налогоплательщик:

- не подтвердил экспорт и на 181-й день (91-й день - при экспорте в Республику Беларусь) представил разд. 7 новой декларации по НДС (или разд. 3 старой отдельной декларации по НДС по ставке 0\%);

- не заявил в этих декларациях отдельные суммы "входного" НДС к вычету.

Порядок его заполнения аналогичен порядку заполнения разд. 6 налоговой декларации.

Раздел 8 заполняется отдельно по каждому налоговому периоду, сведения о котором отражены в строках 010, 020 и 030.

В графе 1 по строке 050 отражаются коды операций согласно Приложению к Порядку.

В  графе  2  по  строке  050  по  каждому  коду  операции  отражаются  налоговые  базы  по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов (п.

1 ст. 164, п. 12 ст. 165 НК РФ, ст. 2 Соглашения), обоснованность применения которой по данным

операциям  документально  не  подтверждена  в  установленном  порядке  в  налоговом  периоде,

сведения о котором отражены в строках 010, 020 и 030.

В графе 3 по строке 050 по каждому коду операции отражаются суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым была документально не подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в строках 010, 020 и 030, а право на включение которых в налоговые вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который представлена декларация.

Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению, указывается по строке 060 разд. 8. Эта строка учитывается при расчете общей суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за конкретный налоговый период, которая отражается по строке 040 (050) разд. 1 декларации.

 

Раздел 9 налоговой декларации

 

Раздел 9 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Операции,  перечисленные  в  ст.  149  Кодекса,  признаются  объектом  налогообложения налогом на добавленную стоимость, при этом данные операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Согласно  ст.  167  Кодекса,  по  операциям,  совершаемым  с  1  января  2006  г.,  моментом

определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п. п. 3, 7 - 11, 13 - 15 указанной статьи,

является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,

оказания услуг), передачи имущественных прав.

При реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со ст. 149 Кодекса, налог на добавленную стоимость не начисляется. Соответственно, по таким операциям не исчисляется сумма налога на добавленную стоимость как на момент отгрузки товаров (работ, услуг), так и на момент оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

С учетом изложенного суммы оплаты, частичной оплаты, полученные налогоплательщиком в

2007 г. в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), освобождаемых от  налогообложения  налогом  на  добавленную  стоимость  в  соответствии  со  ст.  149  Кодекса, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

При этом следует иметь в виду, что налогоплательщик при осуществлении операций, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость, заполняет разд. 9 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за тот налоговый период, в котором товар (работа, услуга) был отгружен (выполнена, оказана).

При отражении в графе 1 по строке 010 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.

При отражении в графе 1 по строке 010 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2 по строке 010. При этом показатели в графах 3 и 4 по строке 010 не заполняются (в указанных графах ставятся прочерки).

В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, отражаются:

- стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения (п. 2

ст. 146 НК РФ);

- стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория

РФ (ст. ст. 147, 148 НК РФ);

- стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) (ст. 149 НК РФ).

В графе 3 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, а именно:

- стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (ст. 149 НК РФ);

- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога (ст. 145 НК РФ);

- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками.

В графе 4 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, отражаются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, которые не подлежат вычету (п. п.

2 и 5 ст. 170 НК РФ).

По строке 020 отражаются соответственно итоговые суммы граф 2, 3 и 4 строки 010.

При  отражении  в  графе  1  по  строке  010  только  операций,  не  признаваемых  объектом

налогообложения, и (или) операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком по строке 020 отражается итоговая сумма графы 2, в графах 3 и 4 по строке

020 ставятся прочерки.

 

Приложение к налоговой декларации "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за календарный год и истекший календарный год (календарные годы)"

 

Приложение к декларации налогоплательщики составляют 1 раз в год (одновременно с декларацией за последний налоговый период календарного года) в течение 10 лет с указанием данных за предыдущие календарные годы (год).

Приложение заполняется отдельно по каждому объекту недвижимости (основному средству)

(далее - объекту недвижимости).

Если у налогоплательщика в течение календарного года, за который составляется Приложение,  отсутствуют  случаи  использования  данного  объекта  недвижимости  для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 Налогового кодекса, то в графах 8 - 11 по строке

020 ставятся прочерки.

Приложение заполняется по всем объектам недвижимости, по которым начисление амортизации в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 259 Налогового кодекса производится начиная с 1 января 2006 г.

По  объектам  недвижимости,  амортизация  по  которым  завершена  или  с  момента  ввода которых в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет, Приложение не представляется.

При заполнении Приложения необходимо отразить:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

В заглавии Приложения отражается календарный год, за который составляется Приложение. По  строке  010  "Место  нахождения  объекта  недвижимости"  отражается  почтовый  адрес фактического места нахождения недвижимого имущества (почтовый индекс, субъект Российской Федерации,  район,  город,  населенный  пункт,  улица,  номер  дома  (владения),  номер  корпуса

(строения), номер квартиры (офиса)).

В графе 1 по строке 020 отражается календарный год. В первой строчке в графе 1 по строке

020 отражается календарный год, в котором начато начисление амортизации по объекту недвижимости  по  данным  налогового  учета.  При  заполнении  Приложения  по  объекту недвижимости во второй и последующие календарные годы (в течение 10 лет) в графе 1 по строке

020 указываются календарные годы в порядке возрастания.

В течение 10 лет начиная с календарного года, в котором начато начисление амортизации по объекту  недвижимости  по  данным  налогового  учета,  налогоплательщиком  заполняется Приложение в следующем порядке.

В графе 1 по строке 020 отражается календарный год (годы); в графах 2, 3, 5 - 7 по строке

020, имеющих одинаковые показатели на протяжении всех 10 лет, при заполнении Приложения в течение 10 лет заполняется только первая строчка за календарный год, в котором начато начисление амортизации по объекту недвижимости по данным налогового учета; в графе 4 по строке 020 отражаются число, месяц и календарный год, в котором объект недвижимости введен в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета, при заполнении Приложения за истекший календарный год (истекшие календарные годы) соответствующие строчки в графе 4 по строке 020 не заполняются; в графах 8 - 11 по строке 020 заполняются показатели, соответствующие календарному году, указанному в графе 1 по строке 020.

При заполнении Приложения по данному объекту недвижимости во второй и последующие календарные годы показатели в графах 8 - 11 по строке 020 за первый календарный год или предшествующие календарные годы календарному году, за который составляется Приложение, переносятся из предыдущих налоговых деклараций, составленных за предшествующие годы.

В графе 2 по строке 020 отражаются коды объектов недвижимости в соответствии с Приложением N 1 к Приказу Минфина России от 7 ноября 2006 г. N 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения". Данные коды вы можете также найти в разделе книги "Раздел 5 налоговой декларации".

В графе 3 по строке 020 отражается наименование объекта недвижимости, соответствующее указанному коду.

В графе 4 по строке 020 отражается дата ввода объекта недвижимости в эксплуатацию для целей начисления амортизации в бухгалтерском учете.

В графе 5 по строке 020 отражается дата начала начисления амортизации по объекту недвижимости в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 259 Налогового кодекса. Год, указанный в графе 5 по строке 020, должен совпадать с годом, указанным в первой строчке графы 1 по строке 020.

В графе 6 по строке 020 отражается стоимость объекта недвижимости без учета сумм налога на дату ввода его в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета начиная с 1 января 2006 г.

В графе 7 по строке 020 отражается сумма налога, принятая к вычету по объекту недвижимости по данным деклараций по налогу.

В графе 8 по строке 020 отражается дата начала использования объекта недвижимости для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 Налогового кодекса в календарном году, за который составляется Приложение.

В графе 9 по строке 020 отражается 1/10 суммы налога, принятой к вычету по объекту недвижимости.

В графе 10 по строке 020 отражается доля в процентах, определяемая исходя из стоимости отгруженных в календарном году, за который составляется Приложение, товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в п. 2 ст. 170 Налогового кодекса,   в   общей   стоимости   товаров   (работ,   услуг),   имущественных   прав,  отгруженных (переданных) в календарном году, за который составляется Приложение. Доля в процентах округляется  с  точностью  до  десятичного  знака  (то  есть  округляется  до  одного  знака  после запятой).

В графе 11 по строке 020 отражается сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет по объекту недвижимости за календарный год, за который составляется Приложение.

Сумма налога, отраженная в графе 11 по строке 020 в соответствующей строчке за календарный год, за который составляется Приложение, переносится в строку 190 "Суммы налога, подлежащие  восстановлению,  ранее  правомерно  принятые  к  вычету  по  товарам  (работам, услугам), в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам" разд. 3 декларации, составленной за последний налоговый период календарного года.

 

Пример. ООО "Самое необходимое" реализует товары народного потребления, облагаемые НДС по ставкам 10 и 18 процентов. Кроме того, часть деятельности ООО "Самое необходимое" подпадает под ЕНВД. Общая выручка ООО "Самое необходимое" составила в декабре 2007 г.: облагаемая НДС по ставке 10 процентов - 980 000,00, НДС - 98 000,00 руб.; облагаемая по ставке

18 процентов - 1 715 420,00 руб., НДС - 308 775,60 руб. Было предоставлено в аренду помещение организации,  аккредитованной  в  Российской  Федерации,  выручка  по  указанному  виду деятельности составила 1 300 450,00 руб. Стоимость здания, часть которого сдается в аренду иностранной  организации,  аккредитованной  в  России,  составляет  1  800  000,00  руб.  Таким образом, НДС, принятый к вычету по помещению, используемому в деятельности, не облагаемой НДС, подлежит восстановлению.

В декабре ООО "Самое необходимое" было приобретено товаров, работ и услуг на сумму 2

586 000 руб., в том числе НДС - 389 100,00 руб. Также в декабре покупателем были возвращены товары, облагаемые по ставке 18 процентов, на сумму 73 750,00 руб., в том числе НДС - 11 250,00 руб.

Заполним налоговую декларацию.

┌─┬──────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────┐

├─┘││││││││││└─┘    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐   │         │

│         ││││││││││         ИНН │0│0│7│7│2│2│0│1│5│4│1│0│  │         │

│         51001018        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘   │         │

│         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐            │         │

│         КПП │7│7│2│2│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│1│            │         │

│         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┴─┴─┴─┴─┘            │         │

│         │         │

│         Форма  по   КНД 1151001│ │

│         │         │

│         Налоговая декларация          │         │

│         по   налогу   на  добавленную  стоимость │         │

│         │         │

│Вид  документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий  │         │

│(через  дробь  номер корректировки)       │         │

│Налоговый  период заполняется  при   сдаче  налоговой         │         │

│декларации:            │         │

│за   месяц  - 1, за квартал - 3          │         │

│         │         │

│Вид ┌─┐ ┌─┐       Налоговый  ┌─┐      N квартала ┌─┬─┐  ┌─┬─┬─┬─┐           │         │

│документа  │1│/│  │         период            │1│     или   месяца  │1│2│ Отчетный год  │2│0│0│7│            │            │

│         └─┘ └─┘       └─┘    └─┴─┘          └─┴─┴─┴─┘           │         │

│         ИФНС  N 22 по   г. Москве ┌─┬─┬─┬─┐   │      │

│Представляется  в ---------------------------------------------------------- Код  │7│7│2│2│ │  │

│         (наименование налогового  органа)           └─┴─┴─┴─┘   │      │

│         ООО "Самое  необходимое"            │         │

│------------------------------------------------------------------------------------------│  │

│ (полное наименование  организации/фамилия, имя, отчество индивидуального  предпринимателя) │   │

│         740-16-98        │         │

│Номер  контактного  телефона налогоплательщика      --------------------------------------│          │

│         │         │

│         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐            ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐            │         │

│Данная  декларация  │ │ │ │ │ │ │ страницах с приложением подтвержда-           │ │ │ │ │ │ │ листах│            │

│составлена  на         └─┴─┴─┴─┴─┴─┘            ющих  документов и  (или) их   └─┴─┴─┴─┴─┴─┘     │            │

│         копий  на       │         │

├──────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┤      │

│Достоверность  и  полноту  сведений,    │Заполняется  работником налогового  органа    │         │

│указанных в  настоящей декларации,      │         │         │

│подтверждаю:         │Сведения  о  представлении  налоговой  декларации   │         │

│Для  организации   │         │         │

│         │Данная  декларация представлена  (нужное отметить│            │

│Руководитель          Воробьева  Анна  Васильевна         │знаком V)    │         │

│         -----------------------------│         │         │

│         (фамилия, имя, отчество      │         │         │

│         (полностью)) │         ┌─┐    ┌─┐    по   телекомму-         ┌─┐    │         │

│         │лично  │ │  по   почте │ │            никационным            │ │      │         │

│         ┌─┬─┐  ┌─┬─┐  ┌─┬─┬─┬─┐│ └─┘    └─┘    каналам связи            └─┘    │         │

│Подпись     

Дата  │1│8│ │1│2│ │2│0│0│7││           │         │

│         └─┴─┘  └─┴─┘  └─┴─┴─┴─┘│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐            │         │

│         М.П.    │на     │ │ │ │ │ │ │ страницах    │         │

│         │         └─┴─┴─┴─┴─┴─┘            │         │

│         │         │         │

│Для  индивидуального  предпринимателя          │с  приложением подтвержда- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐       │            │

│         │ющих  документов на        │ │ │ │ │ │ │ листах │       │

│         ┌─┬─┐  ┌─┬─┐  ┌─┬─┬─┬─┐│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘            │         │

│Подпись     

Дата  │1│8│ │1│2│ │2│0│0│7││           │         │

│         └─┴─┘  └─┴─┘  └─┴─┴─┴─┘│Дата  представления ┌─┬─┐  ┌─┬─┐  ┌─┬─┬─┬─┐     │         │

│Представитель        │Декларации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │        │         │

│         (полное наименование         │         └─┴─┘  └─┴─┘  └─┴─┴─┴─┘    │         │

│         организации/фамилия, имя, │         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐         │         │

│         отчество)        │Зарегистрирована  за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │        │         │

│         │         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘         │         │

│         ┌─┬─┐  ┌─┬─┐  ┌─┬─┬─┬─┐│ │         │

│Подпись     

Дата  │1│8│  │1│2│  │2│0│0│7││        

                        │         │

│         └─┴─┘  └─┴─┘  └─┴─┴─┴─┘│ Фамилия, И.О.          Подпись         │         │

│         М.П.    │         │         │

│         │         │         │

│         │         │         │

│         (название  документа, подтверждающего  │         │         │

│         полномочия  представителя)           │         │         │

├─┐    │         ┌─┤

└─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴─┘

┌─┬──────────┬─┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────┐

├─┘││││││││││└─┘    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐   │         │

││││││││││

ИНН

│0│0│7│7│2│2│0│1│5│4│1│0│

 

51001025

 

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

 

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

 

КПП

│7│7│2│2│0│1│0│0│1│ Стр.

│0│0│0│0│0│2│

 

 

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

└─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

 

 

 

│         Форма  по   КНД 1151001│ │

│         Раздел 00001│           │

│         │         │

│         Раздел 1. Сумма  налога, подлежащая уплате  в  бюджет  (возмещению           │         │

│         из бюджета), по   данным  налогоплательщика    │         │

│         │         │

│         Показатели    Код     Значения показателей          │         │

│         строки            │         │

│         │         │

│         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐       │         │

│Код  бюджетной  классификации            010      │1│8│2│1│0│3│0│1│0│0│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│            │         │

│         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘       │         │

│         │         │

│         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐         │         │

│Код  по   ОКАТО   020      │4│5│2│1│6│5│6│0│0│0│0│     │         │

│         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘         │         │

│         │         │

│         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐            │         │

│Код  по   ОКВЭД   030      │7│1│.│1│2│  │      │         │

│         └─┴─┴─┴─┴─┴─┘            │         │

│         │         │

│Сумма  налога, исчисленная         │         │

│к  уплате в бюджет  за  данный    │         │

│налоговый период  (руб.) │         │

│(величина разницы  суммы  строк           │         │

│350 раздела 3, 030 раздела 7          │         │

│и  суммы  строк 360 раздела 3,     │         │

│030 раздела 5, 060 раздела 6,         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐           │         │

│040 раздела 7, 060 раздела 8          040      │ │  │ │ │ │ │ │ │ │ │1│6│9│5│6│       │         │

│больше  или   равна нулю)            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘           │         │

│         │         │

│         │         │

│Сумма  налога, исчисленная         │         │

│к  возмещению  из бюджета  за    │         │

│данный   налоговый  период  (руб.)         │         │

│(величина разницы  суммы  строк           │         │

│350 раздела 3, 030 раздела 7          │         │

│и  суммы  строк 360 раздела 3,     │         │

│030 раздела 5, 040 раздела 6,         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐           │         │

│060 раздела 7, 060 раздела 8          050      │ │  │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │            │         │

│меньше   нуля)        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘           │         │

│         │         │

│         Достоверность  и  полноту  сведений, указанных  в  данном разделе, подтверждаю: │         │

│         │         │

│         Руководитель  организации            │         │

│         ┌─┬─┐  ┌─┬─┐  ┌─┬─┬─┬─┐    │         │

│         Подпись        

Дата  │1│8│ │1│2│ │2│0│0│7│  │         │

│         └─┴─┘  └─┴─┘  └─┴─┴─┴─┘    │         │

│         │         │

│         Индивидуальный  предприниматель         │         │

│         ┌─┬─┐  ┌─┬─┐  ┌─┬─┬─┬─┐    │         │

│         Подпись        

Дата  │  │ │ │ │ │ │ │ │ │ │         │         │

│         └─┴─┘  └─┴─┘  └─┴─┴─┴─┘    │         │

│         │         │

│         Представитель           │         │

│         ┌─┬─┐  ┌─┬─┐  ┌─┬─┬─┬─┐    │         │

│         Подпись        

Дата  │  │ │ │ │ │ │ │ │ │ │         │         │

│         └─┴─┘  └─┴─┘  └─┴─┴─┴─┘    │         │

├─┐    │         ┌─┤

└─┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴─┘

┌─┬──────────┬─┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────┐

├─┘││││││││││└─┘    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐   │         │

││││││││││

ИНН

│0│0│7│7│2│2│0│1│5│4│1│0│