Имя материала: Налоговые декларации. Заполняем правильно

Автор: С.И.Бакина

Раздел 3 налоговой декларации

 

В случае, когда иностранная организация признана налогоплательщиком налога на имущество и в то же время указанная организация осуществляет деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также когда объекты недвижимого имущества иностранных организаций не относятся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, данные иностранные организации заполняют разд. 3 налоговой декларации налога на имущество.

По сути, данный раздел имеет много общего по правилам заполнения разд. 2.

Так, по строке с кодом 010 указывается наименование объекта недвижимого имущества согласно свидетельству о государственной регистрации прав на объект недвижимого имущества, или его адрес, или инвентарный (условный) номер.

По строке с кодом 020 указывается инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества, в том числе:

По строке с кодом 030 указывается инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества, не подлежащего налогообложению.

По строке с кодом 040 указывается код налоговой льготы в соответствии с Классификатором

налоговых льгот (приведен выше).

По   строке   с   кодом   050   указывается   доля   инвентаризационной   стоимости  объекта недвижимого имущества на территории субъекта Российской Федерации (в десятичных дробях с точностью до сотых долей).

По строке с кодом 060, которая заполняется только по итогам года, указывается налоговая база по объекту недвижимого имущества, рассчитанная как:

- произведение (с округлением до целых единиц) разности значений строк с кодами 020 и

030  и  значения  строки  с  кодом  050  в  случае  заполнения  разд.  3  по  объекту  недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

- разности значений строк с кодами 020 и 030 при заполнении разд. 3 по другим объектам недвижимого имущества.

По  строке  с  кодом  070  отражается  налоговая  ставка,  установленная  законом  субъекта

Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков.

По строке с кодом 080, заполняемой только при представлении налоговой декларации по налогу по итогам года, отражается сумма налога за налоговый период, определяемая как произведение значений строк с кодами 060 и 070, деленное на 100.

По строке с кодом 090, заполняемой только при представлении налогового расчета по авансовому платежу, отражается сумма авансового платежа по налогу за отчетный период, рассчитанная как 1/4 разности значений строк с кодами 020 и 030, помноженная на процентную налоговую ставку, указанную по строке 070 данного раздела.

По строке с кодом 100, заполняемой только при представлении налоговой декларации по налогу по итогам года, отражается сумма авансовых платежей за отчетные периоды, исчисленная как сумма значений строк с кодами 090 разд. 3 с соответствующими кодами по ОКАТО налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных за все отчетные периоды данного налогового периода.

По строке с кодом 110 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога (авансового платежа по налогу).

Состав налоговой декларации

для иностранных организаций, имеющих недвижимое имущество на территории Российской Федерации

 

Согласно ст. 373 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, признаются плательщиками налога на имущество организаций.

В соответствии с п. 2 указанной статьи Кодекса деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со ст. 306 Кодекса, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Согласно ст. 373 Кодекса, наличие в собственности у иностранной организации недвижимого имущества на территории Российской Федерации является основанием для признания ее плательщиком  налога  на  имущество  организаций,  независимо  от  наличия  соглашения  об избежании двойного налогообложения.

В то же время при определении порядка налогообложения объекта недвижимого имущества следует иметь в виду закрепленную ст. 7 Кодекса приоритетность норм международных договоров Российской Федерации, касающихся налогообложения и сборов, перед нормами Кодекса.

В  соглашениях  об  избежании  двойного  налогообложения  обычно  предусмотрено,  что

капитал, представленный недвижимым имуществом, принадлежащий резиденту одного Договаривающегося Государства и находящийся в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве.

Таким образом, принадлежащее иностранной организации - нерезиденту Российской Федерации   здание   может   облагаться   налогом  на   имущество   организаций   в   Российской Федерации. Данный принцип работает в случае, когда в соглашении об избежании двойного налогообложения среди прочих налогов, на которые распространяется документ, указан и налог на имущество. При этом в статье "Капитал" ("Имущество" или иной статье, определяющей порядок налогообложения недвижимого имущества), устанавливающей метод устранения двойного налогообложения, указано, что, если нерезидент Российской Федерации владеет капиталом, который может облагаться налогами в Российской Федерации, страна, в которой организация является резидентом, освобождает такой капитал от налогообложения.

Таким образом, иностранная организация должна представить в налоговую инспекцию по местонахождению  недвижимого  имущества  налоговую  декларацию.  При  этом,  согласно  п.  6

Инструкции   по   заполнению   налоговой   декларации   по   налогу   на   имущество   организаций

(налогового расчета по авансовому платежу), утвержденной Приказом МНС России от 23 марта

2004 г. N САЭ-3-21/224, иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации   через   постоянные   представительства,   заполняется   разд.   3  формы   налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) (утв. Приказом МНС России от 23 марта 2004 г. N САЭ-3-21/224). Кроме того, декларация должна содержать разд. 1 и титульный лист формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу).

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 |