Имя материала: Налоговые декларации. Заполняем правильно

Автор: С.И.Бакина

Раздел 5 налоговой декларации

 

Раздел 5 заполняется только в случае наличия в муниципальном образовании с соответствующим кодом по ОКАТО не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества:

- российских организаций;

- иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

Раздел 5 заполняется отдельно:

- по недвижимому имуществу ЕСГС;

- по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

- по прочему имуществу.

Раздел 5 заполняется отдельно в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

В         случае если    законом          субъекта         Российской    Федерации     не        установлены

дифференцированные ставки по видам имущества, заполняется единый разд. 5 по прочему имуществу (по имуществу, не относящемуся к недвижимому имуществу ЕСГС и не относящемуся к объектам недвижимого имущества российских организаций, имеющим место фактического нахождения  на  территориях  разных  субъектов  Российской  Федерации  либо  на  территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации)).

При заполнении разд. 5 делается соответствующая отметка в строке с кодом 010 "Признак имущества (отметить знаком V)".

При этом в строке с кодом 010 отметка в ячейке "прочее имущество" ставится в случае заполнения разд. 5 по имуществу, не относящемуся к недвижимому имуществу ЕСГС и не относящемуся к объектам недвижимого имущества российских организаций, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации).

По строке с кодом 020 указывается код льготы в соответствии с Классификатором налоговых льгот. Классификатор налоговых льгот можно также найти в Приказе МНС России от 23 марта

2004 г. N САЭ-3-21/224 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организации (налогового расчета по авансовым платежам) и Инструкции по ее заполнению".

По  льготам,  установленным  законом  субъекта  Российской  Федерации  в  виде  снижения ставки налога и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, разд. 5 не заполняется.

При заполнении подраздела "Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период" графы 3 правила  заполнения  аналогичны  заполнению  строк  030  -  120  разд.  2  декларации.  Основная разница состоит в том, что в данном разделе указывается только остаточная стоимость не облагаемого налогом имущества.

По строке с кодом 160 отражается среднегодовая (средняя) стоимость не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период, рассчитанная следующим образом:

- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за I квартал - как частное от деления на четыре суммы значений строк с кодами 030 - 060;

- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за полугодие - как частное

от деления на семь суммы значений строк с кодами 030 - 090;

- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за 9 месяцев - как частное от деления на 10 суммы значений строк с кодами 030 - 120;

- при представлении налоговой декларации за год - как частное от деления на 13 суммы значений строк с кодами 030 - 150.

По  строке  с  кодом  170  отражается  налоговая  ставка,  установленная  законом  субъекта

Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу.

По строке с кодом 180 указывается код по ОКАТО муниципального образования по месту нахождения не облагаемого налогом имущества.

Рассмотрим  ситуацию,  когда  организация  в  середине  года  поменяла  форму налогообложения. Например, применяя общий режим налогообложения, организация стала заниматься деятельностью, переведенной на ЕНВД. Как в таком случае заполнить налоговую декларацию по налогу на имущество?

Напомним, что, согласно ст. 379 Налогового кодекса, налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

По итогам года организация обязана исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и сдать налоговую декларацию по налогу на имущество (не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)).

В ситуации, когда организация начинает заниматься деятельностью, переведенной на ЕНВД, имущество, используемое в такой деятельности, освобождается от налогообложения налогом на имущество.  При  этом  остаточная  стоимость  такого  имущества  не  указывается  в  разд.  5 декларации, как, впрочем, и в других разделах. В то же время если организация находится на общем режиме налогообложения, то несмотря на то, что вся деятельность предприятия подпадает под ЕНВД, тем не менее следует своевременно сдавать также и декларации по общему режиму налогообложения. В том числе и по налогу на имущество. Предположим, что предприятие стало заниматься деятельностью, переведенной на ЕНВД, начиная с IV квартала. При заполнении декларации по налогу на имущество по итогам года следует при заполнении разд. 2 повторить данные по строкам 010 - 110. А вот при расчете среднегодовой стоимости уже следует сумму по строкам 010 - 110 делить не на 10, а на 13. Таким образом, среднегодовая стоимость имущества уменьшится.

При этом фактическое количество месяцев, приходящееся на период, в течение которого организация являлась плательщиком налога на имущество, роли не играет (см. также Письмо Минфина России от 16 сентября 2004 г. N 03-06-01-04/32).

При  представлении  налоговой  декларации  за  год  сведения  об  остаточной  стоимости основных  средств  по  состоянию  на  соответствующую  дату  отражаются  в  строках  разд.  2 декларации с кодами 010 - 130 (п. 5.3 Инструкции). Соответственно, в рассматриваемой ситуации строки 110 - 130 не заполняются.

 

Пример. Организация расположена в Республике Карелия, занимается двумя видами деятельности: пошивом верхней одежды (отнесено к легкой промышленности), а также оптовой торговлей. Законодательством региона предусмотрена ставка налога на имущество: общая - 2,2 процента, для легкой промышленности - 1,4 процента.

Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 января 2007 г. составляла 1 276

398,00  руб.;  остаточная  стоимость  основных  средств  по  состоянию  на  1  февраля  2007  г. составляла 1 267 799,00 руб. В феврале был реализован станок, таким образом, остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 марта 2007 г. составила 1 013 633,00 руб. В марте было приобретено основное средство на сумму 87 900,00 руб., в результате остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля 2007 г. составляла 1 094 877,00 руб.

Часть указанного имущества используется в производстве, которое отнесено к легкой промышленности, другая - в деятельности, относящейся к оптовой торговле.

Среди основных средств есть недвижимое имущество - здание цеха по пошиву одежды.

Остаточная стоимость недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2007 г. составляет 720

121,00 руб., по состоянию на 1 февраля 2007 г. - 719 342,00 руб., по состоянию на 1 марта 2007 г. -

718 563,00 руб., по состоянию на 1 апреля 2007 г. - 717 784,00 руб.

Также в легкой промышленности используется имущество, остаточная стоимость которого составляет по состоянию на 1 января 2007 г. - 56 412,00 руб., по состоянию на 1 февраля 2007 г. -

54 719,00 руб., по состоянию на 1 марта 2007 г. - 53 026,00 руб., по состоянию на 1 апреля 2007 г. -

51 333,00 руб., по состоянию на 1 мая 2007 г. - 49 640,00 руб., по состоянию на 1 июня 2007 г. - 47

947,00 руб.

При заполнении декларации по налогу на имущество следует иметь в виду, что так как по условиям данного примера организация имеет имущество, облагаемое по разным ставкам, но находящееся в одном административно-территориальном округе, то в составе декларации следует представить титульный лист, разд. 1, содержащий сумму авансового платежа, а также два разд. 2.

┌─┬────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┘││││││││└─┘          │

│     ││││││││      ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐   Приложение  N 1      │

│     52001017            ИНН  │0│0│3│2│1│8│1│1│0│0│1│2│ к  Приказу  МНС   России    │

│         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘   от 23.03.2004 │

│         N САЭ-3-21/224        │

│         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┐     │

│         КПП │3│2│1│8│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│1│  │

│         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┴─┘     │

│         Форма  по   КНД 1152001 │

│         │

│         НАЛОГОВАЯ   ДЕКЛАРАЦИЯ    ПО  НАЛОГУ   НА  ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ  │

│         (НАЛОГОВЫЙ   РАСЧЕТ ПО  АВАНСОВОМУ   ПЛАТЕЖУ)            │

│         │

│Вид  документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий │

│(через  дробь  номер корректировки)       │

│Налоговый  (отчетный)  период заполняется   при   сдаче       │

│отчета:         │

│за   месяц  - 1, квартального  - 3, за  полугодие - 6,        │

│за   9 месяцев  - 9, за  год - 0, иное  - 2     │

│         │

│Вид  до- ┌─┐  ┌─┐  Налоговый    ┌─┐ Отчетный  ┌─┬─┬─┬─┐    │

│кумента  │1│/│  │  (отчетный)  │6│       год      │2│0│0│7│  │

└─┘  └─┘  период

└─┘

└─┴─┴─┴─┘

 

 

 

│         ИФНС  N 18 по   Республике  Карелия      ┌─┬─┬─┬─┐  │

│Представляется  в  -------------------------------------------------------- Код  │3│2│1│8│ │

│         (наименование налогового  органа)           └─┴─┴─┴─┘  │

│         │

│По месту      российской    ┌─┐  обособленного    ┌─┐  объекта  недвижимого ┌─┐          │

│нахождения организации  │V│  подразделения, │  │  имущества      │  │     │

│         └─┘  имеющего   от-            └─┘    └─┘    │

│         дельный баланс         │

│         │

│         По  месту  осуществления  дея-       ┌─┐    │

│         тельности  иностранной органи-   │  │      │

│         зации через  постоянное пред-        └─┘    │

│         ставительство            │

│         │

│         (нужное отметить  знаком  V)         │

│         │

│         │

│         (полное наименование  организации)        │

│         │

│         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐          │

│Основной государственный   регистрационный  номер (ОГРН) │  │  │7│1│4│1│0│0│4│1│8│7│3│   │

│(для  российских  организаций)   └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘          │

│         │

│         ┌─┬─┐          │

│Страна регистрации  (инкорпорации)     Код  страны  <*> │  │  │     │

│(для  иностранных организаций)             └─┴─┘          │

│         │

│         ┌─┬─┐          │

│Страна постоянного  местонахождения              Код  страны  <*> │  │  │     │

│(для  иностранных организаций)             └─┴─┘          │

│         4-56-15            │

│Контактный телефон  -----------------

 

 

│Данная декларация   ┌─┬─┬─┐

┌─┬─┬─┐

│составлена  на         │  │  │  │  страницах   с приложением  подтверждающих  │  │  │  │  листах             │

│         └─┴─┴─┘     документов  или   их   копий  на    └─┴─┴─┘     │

│         │

├────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┤

│Достоверность  и  полноту  сведений,    │         Заполняется  работником налогового  органа       │

│указанных  в  настоящей  декларации,    │         │

│подтверждаю:         │         │

│         Смирнов Анатолий Сергеевич   │ │

│Руководитель  ---------------------------│Сведения  о  представлении  налоговой           │

│         Фамилия, Имя,          │декларации             │

│         Отчество  (полностью)         │Данная налоговая  декларация  представлена    │

│         │(нужное отметить  знаком  V)      │

│         │         │

│         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐   │         ┌─┐    ┌─┐    ┌─┐    │

│ИНН  <**> │3│2│1│8│1│2│4│0│0│1│3│5│ │лично   │  │  по   почте  │  │  уполномоченным  │  │  │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

└─┘

└─┘  представителем  └─┘

 

 

 

│         ┌─┬─┐  ┌─┬─┐  ┌─┬─┬─┬─┐│             ┌─┬─┬─┐     │

│Подпись      Дата  │3│0│ │0│6│ │2│0│0│7││на страницах  │  │  │  │     │

│         └─┴─┘  └─┴─┘  └─┴─┴─┴─┘│             └─┴─┴─┘     │

│         Смирнов  Анатолий             │         │

│         Сергеевич      │         │

│Главный   бухгалтер  ----------------------│с  приложением  подтверждающих  │

│         Фамилия, Имя,          │документов  на       ┌─┬─┬─┐     │

Отчество  (полностью)  │

│  │  │  │  листах

└─┴─┴─┘

│         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐   │         │

│ИНН  <**> │3│2│1│8│1│2│4│0│0│1│3│5│ │         │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

│         ┌─┬─┐  ┌─┬─┐  ┌─┬─┬─┬─┐│             │

│Подпись      Дата  │3│0│ │0│6│ │2│0│0│7││Дата  представления            │

│         └─┴─┘  └─┴─┘  └─┴─┴─┴─┘│декларации     ┌─┬─┐  ┌─┬─┐  ┌─┬─┬─┬─┐    │

│         │         │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │          │

│Уполномоченный  представитель            │         └─┴─┘  └─┴─┘  └─┴─┴─┴─┘    │

│         Фамилия, │    │

│         Имя,    │         │

│         Отчество  │   ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐     │

│         (полностью)│Зарегистрирована  за  N │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │     │

│         │         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘     │

│         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐   │         │

│ИНН  <**> │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │ │         ┌─┐  1 - крупнейший,│

│         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘   │Категория  налогоплательщика  │  │  2 - основной,   │

 

 

└─┘  3 - прочие

 

┌─┬─┐  ┌─┬─┐  ┌─┬─┬─┬─┐│

 

 

│Подпись      Дата  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  ││         │

МП

└─┴─┘  └─┴─┘  └─┴─┴─┴─┘│

 

 

 

 

 

 

 

 

Фамилия, И.О.

Подпись

 

 

 

 

--------------------------------

 

<*> Код  BIC-Directory.

 

<**> В  случае   отсутствия    ИНН     руководителя,

главного

бухгалтера, уполномоченного│

│представителя следует  заполнить  сведения:     │

│ФИО, телефон,  документ,  удостоверяющий личность, и  адрес  места  жительства   в     Российской│

│Федерации  на   странице  2 титульного  листа  налоговой  декларации.      │

├─┐    ┌─┤

└─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┘

 

┌─┬────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┘││││││││└─┘          │

│     ││││││││      ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐   │

│     52001031            ИНН  │0│0│3│2│1│8│1│1│0│0│1│2│ │

│         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘   │

│         │

│         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┐     │

│         КПП │3│2│1│8│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│3│  │

│         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┴─┘     │

│         Форма  по   КНД 1152001 │

│         Раздел  00001 │

│         │

│         Раздел  1. СУММА  НАЛОГА    (СУММА  АВАНСОВОГО   ПЛАТЕЖА  ПО  НАЛОГУ), │

ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ   В  БЮДЖЕТ   ПО   ДАННЫМ  НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

 

 

Показатели    Код     Значение  показателей

строки

 

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│Код  бюджетной  классификации

010

│1│8│2│1│0│0│4│0│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│0│0││

 

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

 

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│Код  по   ОКАТО

020

│1│7│4│4│1│8│0│1│0│0│0│

 

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

 

│Сумма  налога  (авансового  платежа

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│по  налогу),  подлежащая  уплате в

030

│  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │4│8│7│9│

│бюджет, руб. <*>

 

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

 

│Сумма  налога,  исчисленная к

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│уменьшению, руб. <*>

040

│  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │

 

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

 

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│Код  бюджетной  классификации

010

│  │  │  │  │  │  │  │

 

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

 

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│Код  по   ОКАТО

020

│  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 |