Имя материала: Налоговые декларации. Заполняем правильно

Автор: С.И.Бакина

Глава 1. налог на прибыль

 

Налогоплательщики. Обязанность представления налоговой декларации

 

В соответствии со ст. 246 Налогового кодекса налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Таким образом, при применении общего режима налогообложения каждая российская организация признается налогоплательщиком. Непосредственно исчисление налога на прибыль регулируется гл. 25 Налогового кодекса. Декларация по налогу представляется каждым налогоплательщиком. Сроки отчетности по налогу на прибыль установлены в ст. 289 Налогового кодекса.

Отметим,  что  налогоплательщики  независимо  от  наличия  у  них  обязанности  по  уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором

они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в порядке, определенном настоящей статьей.

Таким образом, независимо от того, велась деятельность на предприятии или нет, налогоплательщики обязаны в установленные сроки представить декларацию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. При этом отчетным периодом для большинства налогоплательщиков считается квартал. Однако для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетным периодом является месяц. Соответственно установлены сроки сдачи отчетности - не позднее 28-го числа со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговым периодом для налога на прибыль является календарный год.

 

Пример. Организация зарегистрирована 30 декабря, расчетный счет по состоянию на конец налогового (отчетного) периода еще не открыт. Деятельность не велась. Следует ли сдавать налоговую декларацию?

Да, независимо от того, что показатели для исчисления налога отсутствуют, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по налогу на прибыль до 28 марта. Это будет так называемая годовая декларация. В Налоговом кодексе не предусмотрены случаи, позволяющие не представлять налоговую декларацию по каким-либо основаниям.

 

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. N 24н (в ред. от 9 января 2007 г.) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения" (зарегистрировано в Минюсте России 20 февраля 2006 г. N 7528).

Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной  формы.  Некоммерческие  организации,  у  которых  не  возникает  обязательств  по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода, то есть 1 раз в год.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Общие требования к порядку заполнения налоговой декларации

 

Остановимся  на  общих  требованиях  к  порядку  заполнения  декларации  по  налогу  на прибыль.

Первое  требование  предъявляется  к  заполнению  практически  любой  отчетности. Декларация должна быть заполнена шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного либо синего цвета, на пишущей машине или с использованием компьютера. Не допускается заполнение карандашом, фломастером или с использованием цветных ручек.

В течение календарного года каждая последующая декларация включает в себя показатели предыдущей, то есть заполняется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. При этом используется математическое правило округления - значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

При заполнении декларации в каждой строке и соответствующей ей графе декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо отдельных показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк. Допускается исправление в заполненной декларации. Исправления производятся с соблюдением правил, используемых при исправлении первичных документов. А именно для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших декларацию, заверив их печатью организации с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

На каждой странице декларации в верхней части указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации в порядке, определенном в разд. III "Порядок заполнения титульного листа (Листа 01) декларации", а также указывается порядковый номер страницы. Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. Таким образом, если налогоплательщик не должен представлять определенные разделы декларации, то число страниц декларации за аналогичный период у разных налогоплательщиков может быть различным.

Установлен следующий срок представления декларации за отчетный период - не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ). Что касается декларации по итогам года, то она представляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если срок представления декларации, а также срок уплаты налога приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, он переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

Любая декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде. Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Это правило, естественно, распространяется и на декларацию по налогу на прибыль. При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. Декларация может быть представлена   в  электронном   виде   в   соответствии   с   Порядком   представления   налоговой декларации  в  электронном  виде  по  телекоммуникационным  каналам  связи,  утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. При получении  налоговой  декларации  по  телекоммуникационным  каналам  связи  налоговый  орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.

Отметим,   что   налоговые   агенты   заполняют   и  представляют   декларации  в  порядке,

предусмотренном для налогоплательщиков, то есть в те же сроки и т.п.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 |