Имя материала: Налоговые декларации. Заполняем правильно

Автор: С.И.Бакина

Разделы налоговой декларации

 

Остановимся на том, какие разделы налоговой декларации следует заполнять налогоплательщикам при представлении отчета.

Всего в налоговой декларации предусмотрено семь листов, а также пять приложений к Листу

02. Кроме того, разд. 1 может содержать подразделы 1.1, 1.2, 1.3.

В состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций обязательно включаются:

титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 разд. 1, Лист 02, Приложения N 1 и N 2 к Листу 02.

Подразделы 1.2 и 1.3 разд. 1, Приложения N 3, N 4 и N 5 к Листу 02, а также Листы 03, 04, 05,

06,  07  включаются  в  состав  декларации  и  представляются  в  налоговый  орган,  только  если

налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

Приложение N 4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" включается в состав декларации только за I квартал и налоговый период.

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют декларацию по истечении налогового периода по форме в составе титульного листа (Листа 01), Листа 02 и при получении средств целевого финансирования целевых поступлений и других средств, указанных в п. п. 1 и 2 ст. 251 Налогового кодекса, Листа 07.

Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют декларации в указанном в п. 1.1 Порядка и объеме за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год).

По  итогам  других  отчетных  периодов  (за  январь,  2,  4,  5,  7,  8,  10,  11  месяцев)  такие организации представляют декларацию в объеме титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 разд. 1 и Листа 02. При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав деклараций включаются также подраздел 1.3 разд. 1, Приложения N 5 к Листу 02 и Листы 03, 04.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (ст. 289 НК РФ) или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, при уплате налога в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 288 Кодекса (далее - группа обособленных подразделений).

В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют декларацию, включающую в себя титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 разд. 1 и (или)  подраздел  1.2  разд.  1,  а  также  расчет  суммы  налога  (Приложение  N  5  к  Листу  02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения. При расчете налога по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации (далее - ответственное обособленное подразделение).

В соответствии со ст. 80 Налогового кодекса налогоплательщики, отнесенные к категории

крупнейших, представляют декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. При этом в титульном листе (Листе 01) производится отметка по реквизиту "По месту учета крупнейшего налогоплательщика" (абзац введен Приказом Минфина России от 9 января 2007 г. N 1н).

Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в соответствии с гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных   товаропроизводителей   (Единый   сельскохозяйственный   налог)"   части второй Налогового кодекса по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной  продукции,  а  также  с  реализацией  произведенной  и  переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, налогообложение которой осуществляется в соответствии со ст. 2.1 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", по итогам отчетных (налоговых) периодов представляют в составе декларации титульный лист (Лист 01), Лист 02, Приложения N 1, N 2, N 3, N 4, N 5 к Листу 02 с отметкой "V" в поле строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Приложения N

3, N 4, N 5 к Листу 02 представляются только при наличии соответственно расходов, убытков и обособленных подразделений. Показатели по иным видам деятельности сельскохозяйственные

товаропроизводители,          уплачивающие          налог  на        прибыль,        отражают       в            декларации    в общеустановленном порядке.

Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций, по удержанию у налогоплательщика - российской организации  и  перечислению  в  федеральный  бюджет  указанного  налога  (далее  -  налоговые агенты), представляют налоговый расчет (далее - Расчет) по форме, утвержденной настоящим Приказом.

Российские организации - налогоплательщики налога на прибыль организаций представляют Расчет в составе подраздела 1.3 разд. 1 (в части видов платежа с кодами 1 и 2 по строке 010), а также  Листа  03  "Расчет  налога  на  прибыль,  удерживаемого  налоговым  агентом  (источником выплаты доходов)". При этом в титульном листе (Листе 01) производятся отметки по реквизитам "По месту нахождения российской организации".

Организации, перешедшие полностью на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или на упрощенную систему налогообложения, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), являющиеся налогоплательщиками налога на игорный бизнес, исполняют  обязанности  налоговых  агентов  и  представляют  в  налоговые  органы  по  итогам отчетных (налоговых) периодов Расчет в составе титульного листа (Листа 01), подраздела 1.3 разд. 1 и Листа 03. При этом в титульном листе (Листе 01) производится отметка по реквизиту "По месту нахождения налогового агента".

В  декларации  указываются  только  доходы  и  расходы,  учитываемые  в  целях налогообложения прибыли.

Пунктом  1  ст.  274  Налогового  кодекса  установлено,  что  налоговой  базой  признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247, подлежащей налогообложению. В декларации указываются показатели стоимостные (согласно п. 2.2 разд. II Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. N 24н, все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях) и в виде долей (как, например, в Приложении N 5 к Листу 02; при этом доли выражаются в процентах). Таким образом, объект налогообложения по налогу на прибыль организаций в ином (неденежном) выражении в декларации не отражается.

Из определения понятия "налоговая декларация" следует, что в налоговой декларации указывается  исчисленная  сумма  налога.  Налог  определяется  как  соответствующая  налоговой

ставке процентная доля налоговой базы, определяемая в соответствии со ст. 274 Налогового

кодекса (п. 1 ст. 286 НК РФ). Таким образом, без указания налоговой ставки и налоговой базы исчислить налог на прибыль организаций невозможно.

Формат чисел. Убыток

 

В соответствии с п. 7 ст. 80 Налогового кодекса формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Минфином России. Согласно п. 2.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. N 24н, все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях.

Пунктом 5.2 названного Порядка установлено, что по строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка

010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050).

Это означает, что при получении организацией прибыли по строке 060 указывается положительное число, а при получении убытка - отрицательное.

В соответствии с разд. II Приложения N 1 "Понятия и обозначения" к Формату представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00). Общие требования к составу и структуре показателей (версия 3.00), утвержденному Приказом ФНС России от 22 декабря 2003 г. N БГ-3-13/705@, число состоит только из цифр (в том числе и с лидирующими нулями), причем может включать десятичную точку и знак "-" (минус) для отрицательных чисел.

Указанные требования распространяются на формат представления любой налоговой декларации, в том числе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

В связи с изложенным полученный организацией убыток отражается по строке 060 Листа 02

налоговой декларации по налогу на прибыль со знаком "минус".

 

Заполняем налоговую декларацию по налогу на прибыль

 

Титульный лист - Лист 01

 

При заполнении Листа 01 налоговой декларации следует обратить внимание на следующие моменты.

Титульный лист  (Лист  01)  декларации  заполняется  налогоплательщиком,  кроме  раздела

"Заполняется работником налогового органа".

Титульный лист (Лист 01) декларации заполняется также налоговым агентом.

При заполнении титульного листа (Листа 01) необходимо указать:

1) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), которые присвоены организации тем налоговым органом, в который представляется декларация. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N

12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и  физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный N

1664;  "Бюллетень  нормативных  актов  федеральных  органов  исполнительной  власти",  N  1,  4 января 1999 г.; "Российская газета", N N 5 - 6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.) (далее - Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309), или Свидетельству о постановке на учет юридического  лица  в  налоговом  органе  по  месту  нахождения  на  территории  Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-

09/178 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера  налогоплательщика  и форм документов,  используемых  при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный N 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г.) (далее - Приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178).

КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от

27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе

юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N

БГ-3-09/178. Указываем вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий).

При представлении в налоговый орган уточненной декларации при указании реквизита "Вид документа" указывается показатель 3 - корректирующий вид, где подразделом показателя (через дробь) указывается номер корректировки декларации (например, 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную декларацию.

Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения).

При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган Расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный Расчет.

Уточненный Расчет составляется и представляется в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. При этом в титульном листе (Листе 01) уточненного Расчета производится отметка по реквизиту "По месту нахождения налогового агента".

Уточненный Расчет должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых  обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений,  а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Реквизит "N месяца" заполняют только организации, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, указывая порядковый номер отчетного периода. При этом по реквизиту "Налоговый (отчетный) период" проставляется "1". В декларации за налоговый период реквизит "N месяца" не заполняется, при этом по реквизиту "Налоговый (отчетный) период" проставляется "0".

Полное наименование организации (обособленного подразделения), соответствующее наименованию, указанному в ее (его) учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).

Код основного вида экономической деятельности налогоплательщика заполняется согласно

Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД).

На Листе 01 проставляется количество страниц, на которых составлена декларация, также указывается количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в представляемой декларации налогоплательщиком-организацией, на титульном листе (Листе 01) ставится подпись руководителя   организации,   которая   заверяется   печатью  организации,   с  указанием   даты подписания. Фамилия, имя, отчество руководителя организации на титульном листе (Листе 01) указываются полностью.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в представляемой декларации представителем налогоплательщика, указывается полное наименование организации либо фамилия, имя и отчество физического лица - представителя налогоплательщика в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, организацией - представителем налогоплательщика ставится подпись руководителя уполномоченной организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания.

При   подтверждении   достоверности   и   полноты   сведений,   указанных   в   декларации,

физическим лицом - представителем налогоплательщика ставится подпись физического лица и проставляется дата подписания.

Также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

При этом к декларации прилагается копия указанного документа.

Раздел 1

 

При заполнении разд. 1 налоговой декларации по налогу на прибыль следует указывать сведения о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика.

Этот раздел заполняется в последнюю очередь, поскольку в нем приводятся суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет (возврату из бюджета).

Раздел 1 представляют все организации. В зависимости от наличия операций, влияющих на порядок   исчисления   и   уплаты   налога  на   прибыль,   должны   быть   заполнены   конкретные подразделы:

- подраздел 1.1 - для организаций, уплачивающих налог на прибыль и авансовые платежи;

- подраздел 1.2 - для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи;

- подраздел 1.3 - для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов, а также дивидендов.

Подраздел 1.2 заполняют только налогоплательщики, уплачивающие в течение квартала ежемесячные авансовые платежи равными долями. Это налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249

Налогового кодекса, превысили 12 млн руб., то есть 3 млн в среднем за каждый квартал.

В подразделе 1.3 объединены четыре вида платежей. В связи с этим каждый вид кодируется по строке 010 цифрами 1, 2, 3 или 4.

Код 1 проставляют организации, уплачивающие налог на прибыль с доходов в виде дивидендов. При этом данные о подлежащих уплате суммах налога берутся из раздела А Листа

03. Если количество сроков выплаты дивидендов превышает число соответствующих строк подраздела  1.3,  налоговый  агент  представляет  необходимое  количество  страниц  этого подраздела.

Код 2 в строку 010 вписывают организации, уплачивающие налог на прибыль с доходов в виде  процентов  по  государственным  и  муниципальным  ценным  бумагам,  доходов  в  виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также по другим видам доходов, указанных в разделе Б Листа 03. Причем по каждому виду доходов, поименованных в этом разделе, составляется отдельный подраздел 1.3.

Код 3 указывают налогоплательщики, самостоятельно уплачивающие налог на прибыль с доходов  в  виде  процентов,  полученных  (начисленных) по  государственным  и  муниципальным

ценным бумагам, доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным

на срок не менее  трех лет до 1 января 2007 г. По этому  коду записывают налог с доходов,

отраженных в Листе 04 и имеющих коды 1 и 2.

Код 4 предназначен для налога на прибыль, исчисленного с доходов от долевого участия в иностранных организациях. Сведения о таких доходах заносят в Лист 04, код 4.

Организация, которая должна уплатить налог на прибыль с нескольких видов доходов, в составе декларации представляет соответствующее количество страниц подраздела 1.3 разд. 1.

Если налогоплательщик имеет обособленные подразделения, но уплачивает налог на прибыль по месту нахождения основной организации, то в разд. 1 показатели приводятся в целом по организации.

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, в декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета самой организации, в подразделе 1.1 разд. 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации и в местный бюджет, а в подразделе 1.2 разд.

1 - в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к организации без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений.

В декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), в подразделе 1.1 разд. 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации и в местный бюджет, а в подразделе 1.2 разд. 1 - в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к данному обособленному  подразделению  (группе  обособленных  подразделений,  находящихся  на территории одного субъекта Российской Федерации).

Коды   бюджетной   классификации   указываются   в   соответствии   с   законодательством

Российской Федерации о бюджетной классификации.

Код     административно-территориального         образования,  на        территории    которого

осуществляется уплата налога, указывается в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО). В случае если код конкретного  административно-территориального   образования  менее  11  знаков,  данный  код следует отражать в отведенном для него поле налоговой декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00).

Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а

также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной  продукции  при  наличии  иных  видов  деятельности  разд.  1  заполняют  с учетом  особенностей,  указанных  в  разд.  V  "Порядок  заполнения  Листа  02  "Расчет  налога  на прибыль организаций" настоящего Порядка.

В подразделе 1.1 разд. 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетных (налогового) периодов.

По строке 020 указывается последний день срока уплаты авансовых платежей и налога с учетом положений ст. 6.1 Налогового кодекса.

Авансовый платеж по итогам отчетного периода уплачивается не позднее 28 дней со дня окончания   отчетного   периода.   Налогоплательщики,   исчисляющие  ежемесячные   авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовый платеж не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок уплачивается налог налогоплательщиками,  исчисляющими  ежемесячные  авансовые  платежи  по  фактически полученной прибыли.

По строке 040 указывается сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет, определяемая путем вычитания из строки 190 показателей строк 220 и 250 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 190 превышает сумму строк 220 и 250 Листа 02 (строка 190 - строка 220 - строка 250, если строка 190 больше суммы строк 220 и 250).

По строке 050 указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет, определяемая как разница суммы строк 220, 250 и строки 190 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220 и 250 Листа 02 ((строка 220 + строка 250) - строка 190, если строка 190 меньше суммы строк 220 и 250).

По  строке  070  указывается  сумма  налога  на  прибыль  к  доплате  в  бюджет  субъекта

Российской Федерации, определяемая путем вычитания из строки 200 показателей строк 230 и

260 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230 и 260 Листа 02 (строка 200 - строка 230 - строка 260, если строка 200 больше суммы строк 230 и 260).

По строке 080 указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая как разница суммы строк 230, 260 и строки 200 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260 Листа

02 ((строка 230 + строка 260) - строка 200, если строка 200 меньше суммы строк 230 и 260).

При расчете показателей строк 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 разд. 1 декларации по сельскохозяйственным товаропроизводителям показатели строк 190 и 200 Листа 02 (код строки

001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями строк 190 и

200 Листа 02 по иным видам деятельности.

Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы авансовых платежей и налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) и своего местонахождения указывают в Приложении N 5 к Листу 02 и данные строк 100 (к доплате) и

110  (к  уменьшению)  указанного  Приложения  отражают  соответственно  по  строкам  070  и  080

подраздела 1.1 разд. 1.

По строкам 051, 081 и 091 подраздела 1.1 разд. 1 (до 1 января 2007 г.) отражаются суммы

налога на прибыль, исчисленного в соответствии с п. п. 6, 8 ст. 10 Федерального закона N 110-ФЗ

и подлежащего зачислению в бюджет (налог с налоговой базы переходного периода).

Указанный налог уплачивается в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей по налогу по итогам соответствующего отчетного периода (кроме случаев, предусмотренных п. 10 ст.

10 Федерального закона N 110-ФЗ, согласно которому налог уплачивается в сроки, установленные для уплаты сумм авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода).

По   строке   051   указывается   сумма  налога  с   налоговой  базы   переходного  периода,

подлежащая зачислению в федеральный бюджет, которая равняется показателю строки 320 Листа

02, деленному на показатель строки 350 Листа 02.

По строке 081 указывается сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, которая равняется показателю строки 330 Листа 02, деленному на показатель строки 350 Листа 02.

По  строке  091  указывается  сумма  налога,  подлежащая  зачислению  в  местный  бюджет,

которая равняется показателю строки 340 Листа 02, деленному на показатель строки 350 Листа 02.

Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы налога с налоговой базы переходного периода в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) и своего местонахождения указывают в Приложении N 5 к Листу 02 и данные строк 130 и 140

указанного Приложения отражают соответственно по строкам 081 и 091 подраздела 1.1 разд. 1

декларации.

В декларации за налоговый период строки 051, 081, 091 не заполняются (кроме указанных в п. 4.2.3 случаев).

Подраздел 1.2 разд. 1 декларации заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в соответствии с абз. 2 - 6 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса.

Ежемесячные  авансовые  платежи,  подлежащие  уплате  в  течение  отчетного  периода,

уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

По  строкам  020,  030,  040  указывается  соответственно  последний  день  каждого  из  трех

сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей.

По   строкам   120,   130,   140   отражаются   суммы   ежемесячных   авансовых   платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет, определяемые как одна треть суммы, указанной по строке 300 Листа 02.

По   строкам   220,   230,   240   отражаются   суммы   ежемесячных   авансовых   платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемые как одна треть суммы, указанной по строке 310 Листа 02.

Организацией, имеющей в своем составе обособленные подразделения, при представлении декларации, в том числе по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений), суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, указываются соответственно по строкам 220 - 240, и сумма их должна соответствовать строкам 120 Приложения N 5 к Листу 02.

Подраздел 1.3 разд. 1 предназначен для указания сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению  в  федеральный  бюджет  в  последнем  квартале  (месяце)  отчетного  (налогового) периода по отдельным видам доходов, указанных в Листах 03, 04 декларации.

В подразделе 1.3 с видом платежа "1" по строке 010 отражается сумма налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации).

Строки 050, 070, 090, 110, 130 предназначены для указания сроков уплаты в федеральный бюджет  налога,  удержанного  налоговым  агентом  при  выплате  дохода.  Согласно  п.  4  ст.  287

Налогового   кодекса,   налог   уплачивается   в   течение   10  дней   со   дня   выплаты   дохода. Соответственно, по строкам 050, 070, 090, 110, 130 указывается последний день срока уплаты налога.

При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) сумма налога, подлежащая уплате по срокам, которые указаны в строках 050, 070, 090, 110, 130, отражается по строкам 040, 060, 080,

100, 120 соответственно. Сумма показателей данных строк должна соответствовать показателю строки 160 раздела А Листа 03 декларации.

Если количество сроков выплаты дивидендов превышает число соответствующих строк подраздела 1.3 разд. 1 декларации, то налоговый агент представляет необходимое количество страниц подраздела 1.3 разд. 1.

В подразделе 1.3 с видом платежа "2" по строке 010 отражается сумма налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным  до  1  января  2007  г.,  и  доходам  учредителей  доверительного  управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г., удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) (раздел Б Листа 03 с видами доходов "1" и "2" по строке

006).

По  строкам  040,  060,  080,  100,  120  отражается  сумма  налога  при  выплате  процентов частями. Сумма налога, указанная в этих строках, должна соответствовать показателю строки 050 раздела Б Листа 03 декларации.

По строкам 050, 070, 090, 110, 130 указывается последний день срока уплаты налога на прибыль организаций в федеральный бюджет, удержанного налоговым агентом при выплате дохода.

В случае если организация имеет обязанность по уплате налога на прибыль с двух видов

доходов,   поименованных   в   разделе   Б   Листа   03,   в   составе   декларации   представляется соответствующее количество страниц подраздела 1.3 разд. 1.

В подразделе 1.3 с видом платежа "3" по строке 010 отражается сумма налога на прибыль, самостоятельно уплачиваемая организацией с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г. (с видами доходов "1" и "2" по строке 002 Листа 04).

По строкам 050, 070, 090, 110, 130 указывается последний день срока уплаты налога на прибыль организаций с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 Налогового кодекса у получателя доходов.

Сумма показателей строк 040, 060, 080, 100, 120 должна соответствовать сумме показателей строк 080 Листа 04 для видов платежей "1" и "2" по строке 002 ((строка 040 + строка 060 + строка

080 + строка 100 + строка 120) = (строка 080 Листа 04 с видом платежа "1" по строке 002 + строка

080 Листа 04 с видом платежа "1" по строке 002)).

В подразделе 1.3 с видом платежа "4" по строке 010 отражается налог на прибыль с доходов

в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях).

По   строкам   050,   070,   090,   110,   130   указывается   последний  день   срока   уплаты   в федеральный бюджет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) в соответствии с п. 1 ст. 287 Налогового кодекса.

Сумма показателей строк 040, 060, 080, 100, 120 должна соответствовать показателю строки

080 Листа 04 с видом дохода "4" по строке 002.

В случае если организация имеет обязанность по уплате налога на прибыль с нескольких видов  доходов,  поименованных  в  Листе  04,  в  составе  декларации  представляются соответствующее количество страниц подраздела 1.3 разд. 1.

Сведения, указанные в разд. 1 декларации, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписями руководителя организации  или  представителя  налогоплательщика  (с  учетом  положений  п.  3.3  разд.  III настоящего Порядка), и проставляется дата подписания.

Полномочия по подписанию декларации могут быть переданы представителю налогоплательщика.   В   этом  случае   в   налоговой   декларации   указывается   наименование документа, подтверждающего такие полномочия. Копию документа необходимо приложить к декларации.

Лист 02 формируется на основании заполненных всех прочих расчетных листов декларации,

а также Приложений к Листу 02 декларации.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 |