Имя материала: Налоговые декларации. Заполняем правильно

Автор: С.И.Бакина

Приложение n 4 к листу 02

 

Приложение N 4 к Листу 02 включается в состав налоговой декларации только за I квартал и налоговый период (год).

Порядок заполнения Приложения N 4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" налоговой декларации определен в разд. IX Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 7 февраля 2006 г. N 24н.

По строке 010 Приложения N 4 к Листу 02 указывается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода, который состоит из остатка неперенесенного убытка, полученного до

1 января 2002 г., и неперенесенного убытка, полученного после 1 января 2002 г. (п. 9.1 разд. IX).

На основании п. 9.2 разд. IX Приложения N 2 по строке 140 указывается налоговая база, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода.

Показатель по строке 140 определяется как сумма показателей, отраженных по строке 100

Листа 02,  строке  100 Листа 05 и строке  530 Листа 06.  При этом показатели Листов  05 и 06

учитываются по данной строке в части, не использованной на погашение убытка.

Учитывая, что в 2007 г. совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 100 процентов налоговой базы, строка 140 в налоговых декларациях рассчитывается в следующем порядке:

1) определяется 100 процентов от суммы налоговой базы, исчисленной как совокупность показателей строки 100 Листа 02, строки 060 Листа 05, строк 410, 450 и 490 Листа 06;

2) из полученной суммы исключаются убытки, зачтенные в уменьшение налоговой базы по

строке 080 Листа 05, строкам 430, 470 и 510 Листа 06.

 

Пример. Организация в 2006 г. получила убыток в сумме 21 000 руб. по основной деятельности (строка 050 Листа 02 декларации).

В I квартале 2007 г. организация получила прибыль по основной деятельности в размере 20

000 руб. (строка 060 Листа 02 декларации) и налоговая база составила 20 000 руб. (строка 100

Листа 02 декларации).

При этом Листы 05 и 06 в составе налоговой декларации за I квартал 2007 г. организацией не представлены.

В Приложении N 4 к Листу 02 декларации за I квартал 2007 г. указываются:

- по строкам 010 и 030 - 21 000 руб.;

- по строке 140 - 20 000 руб.;

- по строке 150 - 1000 руб.;

- по строке 160 - 0 руб. (20 000 руб. - 20 000 руб.).

Следовательно, убыток в размере 20 000 руб. прошлого налогового периода (2006 г.) (строка

050 Листа 02 декларации за 2006 г.) может уменьшать налоговую базу организации по строке 100

Листа 02 декларации за I квартал 2007 г. (20 000 руб.) на сумму, равную 20 000 руб. (строка 110

Листа 02 декларации за I квартал 2007 г.).

 

Лист 02

 

Этот лист заполняется после того, как составлены все приложения. Так, для заполнения строк 010, 020 следует предварительно заполнить Приложение N 1 и отразить соответственно результаты строк 040 и 100 Приложения N 1. Для заполнения строк 030 и 040 Листа 02 следует предварительно заполнить Приложение N 2. Строка 200 указанного Приложения переносится в строку 030 Листа 02, а сумма по строкам 200 Приложения N 2, 300 Приложения N 2 переносится в строку 040 Листа 02 соответственно.

По  строке  050  Листа  02  дублируется  восстанавливаемая  сумма  убытков  из  строки  290

Приложения N 3.

Обратите   внимание,   что   изменилась   группировка   строк   по   Листу   02.   Если  прежде указывались  доходы  от  реализации,  затем  соответствующие  расходы,  затем  в  аналогичном порядке доходы и расходы от внереализационных операций, то в настоящее время сначала по строкам указываются все доходы, а затем все расходы, затем указываются восстанавливаемые убытки (строка 050).

В  строках  210  -  230  Листа  02  приводятся  суммы  начисленных  авансовых  платежей  за отчетный (налоговый) период.

Обратите внимание, что по начисленным авансовым платежам в декларации по налогу на прибыль фиксируются начисленные (подлежащие уплате) суммы авансовых платежей. Суммы уплаченных платежей в декларации не отражаются.

Налогоплательщики,   уплачивающие   ежемесячные   авансовые   платежи   по   налогу   на

прибыль, а также налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные платежи по фактической прибыли, по строке 210 Листа 02 декларации указывают сумму строки 180 и строки 290 из предыдущей налоговой декларации. Тот же алгоритм применяют налогоплательщики, которые отчитываются ежеквартально и не уплачивают в течение квартала ежемесячные авансовые платежи. В строке 210 Листа 02 полугодовой декларации такие организации записывают величину исчисленных авансовых платежей за предшествующий квартал, отраженных в строке 180 предыдущей декларации.

Напомним, что налог с базы переходного периода уплачивается по ставкам, которые действовали на 1 января 2002 г.: в федеральный бюджет - 7,5 процента, в бюджеты субъектов РФ

- 14,5 процента, в местные бюджеты - 2 процента. Что касается таких регионов, как Москва и

Санкт-Петербург, то до 2002 г. общая ставка в бюджет субъекта РФ была равна 16,5 процента.

В декларации суммы налога с базы переходного периода вписываются в строки 320, 330 и

340  Листа  02.  Данные  в  эти  строки  переносятся  из  строк  085,  095  и  105  Листа  12  или  13

декларации по налогу на прибыль, представленной за полугодие 2002 г.

В строке 350 организации указывают количество сроков уплаты налога на прибыль с базы переходного периода.

При этом, если ваша организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в декларации проставляют 11, а те, кто отчитывается ежеквартально, - 3. Для определения суммы налога, подлежащей уплате с базы переходного периода, нужно сложить показатели строк 320, 330 и 340 Листа 02 и разделить полученный результат на количество сроков уплаты налога (строка 350). Полученный результат указывают по строке 360 Листа 02. Напомним, что по строке 360 Листа 02 отражается общая сумма налога с базы переходного периода к уплате, без распределения по бюджетам. Непосредственно распределение по бюджетам производится в разд. 1 декларации.

Приведем простейший пример заполнения декларации по налогу на прибыль.

 

Пример. Организация применяет, согласно учетной политике, принцип "по начислению". Основной вид деятельности - оказание услуг. Доходы за I квартал 2007 г. составили 1 663 630 руб., в том числе НДС - 253 774 руб. Расходы на услуги производственного характера без учета НДС составили 458 991 руб. Расходы на заработную плату основного персонала и ЕСН с нее составили

378 000 руб. Начислена амортизация по налоговому учету - 13 511 руб. Кроме того, предприятие понесло расходы на аренду, на обслуживание оргтехники, на услуги связи и Интернет и прочие аналогичные  расходы  в  сумме  401  966  руб.,  амортизационная  премия  при  вводе  основного средства в I квартале составила 15 000 руб., расходы на заработную плату управленческого персонала и ЕСН с нее составили 132 300 руб. Налог на имущество за первый квартал составил

1450 руб., взносы по травматизму составили 405 руб. Расходы на ведение банковского счета составили 2507 руб. За указанный период предприятием была начислена в бухгалтерском учете амортизация в сумме 10 438 руб.

При заполнении налоговой декларации сумма прямых расходов отражается по строке 010 в Приложении N 2 к Листу 02. Из условий примера сумма прямых расходов составляет 850 502 руб. (458 991 + 378 000 + 13 511), косвенные расходы составили 551 121 руб. (401 966 + 15 000 + 132

300 + 1450 + 450), в том числе суммы налогов и сборов, подлежащих отражению по строке 041,

составили 1855 руб. (1450 + 405).

По строке 400 отражается сумма амортизации, начисленная в I квартале по данным бухгалтерского учета.

 

Далее приведена налоговая декларация по налогу на прибыль, составленная по данным примера.

┌─┬────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐

├─┘││││││││└─┘          ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐   │         │

││││││││

51006020

ИНН  │0│0│7│7│0│5│5│6│0│0│2│9│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

│         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┐     │         │

 

КПП │7│7│0│5│0│1│0│0│1│

Стр. │0│0│2│

 

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

└─┴─┴─┘

 

 

 

 

 

 

Форма  по   КНД 1151006 │

 

 

 

 

 

 

Раздел  00101 │

 

 

 

Раздел  1. Сумма  налога,  подлежащая уплате  в  бюджет,

по   данным   налогоплательщика

 

1.1. для  организаций, уплачивающих авансовые

платежи  и  налог  на   прибыль

 

Показатели    Код     Значения  показателей

строки

 

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│Код  по   ОКАТО

010

│4│5│2│8│6│5│6│0│0│0│0│

 

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

 

 

┌─┬─┐  ┌─┬─┐  ┌─┬─┬─┬─┐

│Срок  уплаты

020

│2│8│ │0│4│ │2│0│0│7│

 

└─┴─┘  └─┴─┘  └─┴─┴─┴─┘

 

 

│В федеральный  бюджет

 

 

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│Код   бюджетной

030

│1│8│2│1│0│1│0│1│0│1│1│0│1│1│0│0│0│1│1│0│

│классификации

 

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

 

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│Сумма  налога  к  доплате

040

│  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │3│7│2│

 

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

 

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│Сумма  налога  к  уменьшению

050

│  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │

 

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

 

│Сумма  налога   с   налоговой

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│базы   переходного  периода

051

│  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │

 

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

 

│В       бюджет             субъекта

 

 

│Российской  Федерации

 

 

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│Код   бюджетной

060

│1│8│2│1│0│1│0│1│0│1│2│0│2│1│0│0│0│1│1│0│

│классификации

 

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

 

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│Сумма  налога  к  доплате

070

│  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │1│0│0│2│

 

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

 

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│Сумма  налога  к  уменьшению

080

│  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │

 

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

 

│Сумма  налога   с   налоговой

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│базы   переходного  периода

081

│  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │

 

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 |