Имя материала: Налоговый учёт

Автор: А.В.Петров

Глава 1. организация и порядок ведения налогового учета

 

Чтобы правильно рассчитать налог на прибыль, фирма должна определить облагаемую базу по этому налогу. Для этого необходимо вести налоговый учет. Сразу отметим, что правила налогового учета иногда значительно отличаются от учета бухгалтерского.

 

Что такое налоговый учет

 

В  Налоговом  кодексе  сформулированы  лишь  общие  принципы  организации  налогового учета. Как конкретно вести его на практике, каждый бухгалтер должен определить самостоятельно. Правила ведения такого учета закрепляют в налоговой учетной политике фирмы.

Определение налогового учета дано в ст. 313 Налогового кодекса:

"Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом".

Как видно из определения, налоговый учет необходим, чтобы исчислить налог на прибыль. Но  правила  расчета  налога,  установленные  гл.  25  Налогового  кодекса,  таковы,  что  зачастую сделать это на основании лишь данных бухгалтерского учета невозможно.

Главная задача налогового учета - сформировать полную и достоверную информацию о том,

как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция. Обратите внимание: с

2003 г. действует Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ

18/02. Оно требует организовать бухгалтерский учет таким образом, чтобы с его помощью можно было определить налогооблагаемую прибыль.

Однако это не освобождает фирму от ведения налогового учета.

Из данных налогового учета должно быть ясно:

- как определяют доходы и расходы фирмы;

- как определяют долю расходов, учитываемых при налогообложении в отчетном периоде;

- какова сумма остатка расходов (убытков), подлежащих включению в расходы в следующих отчетных периодах;

- как формируют сумму резервов;

- каков размер задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль.

Данные налогового учета подтверждают первичные документы, расчеты налоговой базы и аналитические  регистры  налогового   учета.  Обратите  внимание:  справка  бухгалтера  также является  первичным  документом.  Содержание  данных  налогового  учета  является  налоговой тайной.

 

Что такое регистры налогового учета

 

Регистры налогового учета - это документы, в которые заносится вся информация, необходимая для расчета налога на прибыль (ст. 314 НК РФ). На основании этой информации, систематизированной и обобщенной в регистрах, составляют расчет налоговой базы.

Единой  формы  регистров  нет,  поэтому  каждая  фирма  должна  разработать  их самостоятельно. Затем эти регистры необходимо утвердить и приложить к приказу об учетной политике для целей налогообложения.

Каждый регистр должен содержать обязательные реквизиты. Вот они:

- наименование;

- период (дата) составления;

- измерители операции в натуральном (если это возможно) и денежном выражении;

- наименование хозяйственных операций;

- подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление регистра.

Если составлять собственные регистры желания нет, вы можете воспользоваться уже готовыми. Так, Министерство Российской Федерации по налогам и сборам разработало Рекомендации по составлению регистров налогового учета "Система налогового учета, рекомендуемая  МНС  России  для  исчисления  прибыли  в  соответствии  с  нормами  главы  25

Налогового кодекса Российской Федерации".

Вот полный перечень этих регистров:

Регистр-расчет "Формирование стоимости объекта учета".

Регистр-расчет амортизации нематериальных активов.

Регистр-расчет стоимости списанных сырья/материалов по методу ФИФО (ЛИФО).

Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО).

Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде.

Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.

Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.

Расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода.

Акт инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату. Регистр учета договоров на добровольное страхование работников. Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников.

Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода.

Регистр-расчет расходов на текущий ремонт.

Регистр-расчет расходов на ремонт.

Регистр  учета  внереализационных  расходов  по  операциям  уступки  прав  требования,

относящихся к будущим периодам.

Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт.

Регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт.

Регистр информации об объекте основных средств.

Регистр информации об объекте нематериальных активов.

Регистр  информации  о  приобретенных  партиях  товаров,  учитываемых  по  методу ФИФО (ЛИФО).

Регистр информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу

ФИФО (ЛИФО).

Регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу средней себестоимости.

Регистр информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости.

Регистр учета расходов будущих периодов.

Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности. Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности. Регистр учета расчетов с бюджетом.

Регистр движения резерва по сомнительным долгам. Регистр учета расходов на гарантийный ремонт. Регистр учета расчетов по штрафным санкциям.

Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав. Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав. Регистр учета поступлений денежных средств.

Регистр учета расхода денежных средств.

Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период.

Регистр учета расходов по оплате труда.

Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.

Регистр-расчет амортизации основных средств.

Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде.

Регистр учета прочих расходов текущего периода.

Регистр-расчет "Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества".

Регистр учета стоимости реализованного прочего имущества.

Регистр-расчет остатка транспортных расходов.

Регистр учета внереализационных расходов текущего периода.

Регистр-расчет финансового результата от реализации прав, которые были приобретены ранее в рамках операции по оказанию финансовых услуг.

Регистр-расчет финансового результата от уступки прав требования (расходы по реализации прав кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав).

Регистр учета доходов текущего периода.

Регистр учета убытков обслуживающих производств и хозяйств.

Регистр-расчет  "Финансовый  результат  от  деятельности  обслуживающих  производств  и хозяйств".

Регистр учета поступлений целевых средств.

Регистр учета использования целевых поступлений.

Регистр учета целевых средств, использованных не по целевому назначению.

 

Как организовать налоговый учет

В  отличие  от  бухгалтерского  учета,  где  все  регламентировано,  в  налоговом  учете  нет жестких стандартов и правил. Налоговый кодекс предоставляет бухгалтеру свободу выбора и предполагает, что фирма самостоятельно решит, как вести налоговый учет. Есть два способа.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 |