Имя материала: НДС 2008. Практика исчисления

Автор: Т.Л.Крутякова

2.6. порядок представления налоговых деклараций

 

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета Декларацию по НДС с заполненным разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента".

Если  налоговый  агент  является  плательщиком  НДС,  то  он  подает  в  налоговые  органы единую  Декларацию по  НДС,  в которой отражается  информация о суммах  НДС,  подлежащих уплате им и как налогоплательщиком, и как налоговым агентом. Тогда разд. 2 включается в состав единой Декларации по НДС.

Если налоговый агент не является плательщиком НДС (например, применяет упрощенную систему налогообложения), то он представляет в налоговые органы только титульный лист Декларации по НДС с заполненным разд. 2. Остальные разделы Декларации в этом случае не заполняются и в состав Декларации не включаются.

Раздел  2  Декларации  по  НДС  нужно  представлять  только  за  те  налоговые  периоды,  в которых у организации (предпринимателя) возникали обязанности налогового агента.

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому налогоплательщику - иностранному лицу, за которого   производится   уплата   НДС,  и  арендодателю   -  органу   государственной  власти  и управления и органу местного самоуправления.

При  наличии  нескольких  договоров  аренды  с  одним  арендодателем  (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) разд. 2 заполняется налоговым агентом (арендатором) на одной странице.

Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования  государству,  разд.  2  заполняет  на одной  странице  (указываются  суммарно  все данные за налоговый период).

Налоговый агент - посредник, реализующий товары, принадлежащие иностранным комитентам, заполняет разд. 2 отдельно по каждому иностранному комитенту.

Налоговые агенты - собственники судов заполняют разд. 2 отдельно по каждому судну.

 

Пример 2.8. В ситуации, рассмотренной в примере 2.2 (см. с. 54), разд. 2 Декларации по НДС

за I квартал 2008 г. будет заполнен следующим образом:

 

Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,

по данным налогового агента

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│         Показатели    Код     Значения показателей          │

│         строки            │

│         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐            │

│Порядковый номер  раздела         010      │0│0│0│0│0│1│     │

│2       └─┴─┴─┴─┴─┴─┘            │

│         │

│...      │

│         │

│Наименование        ┌─────────────────────────────────────────────────┐   │

│налогоплательщика-          030      │Sunset Ltd.   │  │

│продавца     └─────────────────────────────────────────────────┘   │

│         │

│...      │

│         │

│         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐           │

│Сумма  налога,  исчисленная    090          │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │3│7│8│3│0│          │

│к  уплате  в  бюджет   (руб.)          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘           │

│         │

│         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐       │

│Код  операции        100      │1│0│1│1│7│0│1│            │

│         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘       │

│         │

│Сумма  налога,  исчисленная        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐           │

│при  отгрузке  товаров       110      │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │          │

│(руб.)            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘           │

│         │

│Сумма  налога,  исчисленная        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐           │

│с  оплаты, частичной         120      │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │          │

│оплаты  (руб.)         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘           │

│         │

│Сумма  налога,  исчисленная        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐           │

│налоговым агентом  с        130      │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │          │

│оплаты, частичной  оплаты          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘           │

│при  отгрузке  товаров в    │

│счет этой  оплаты, │

│частичной  оплаты  (руб.)             │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Если налоговый агент перечисляет денежные средства иностранному контрагенту (арендодателю) авансом, информация о суммах перечисленных авансовых платежей отражается в разд. 2 Декларации по строке 090 в таком же порядке, что и информация о суммах оплаты за уже оказанные услуги.

При этом нужно учитывать, что суммы НДС, удержанные при перечислении авансовых платежей иностранному лицу (арендодателю) и уплаченные в бюджет, можно предъявить к вычету (отразить в разд. 3 Декларации по НДС по строке 310) только после принятия на учет соответствующих товаров (работ, услуг).

 

Пример 2.9. В ситуации, рассмотренной в примере 2.4 (см. с. 61), разд. 2 Декларации по НДС

за I квартал 2008 г. будет заполнен следующим образом:

Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,

по данным налогового агента

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│         Показатели    Код     Значения показателей          │

│         строки            │

│         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐            │

│Порядковый номер  раздела         010      │0│0│0│0│0│1│     │

│2       └─┴─┴─┴─┴─┴─┘            │

│         │

│Наименование        ┌─────────────────────────────────────────────────┐   │

│налогоплательщика-          030      │Комитет  по   управлению  имуществом │  │

│продавца     └─────────────────────────────────────────────────┘   │

│         │

│         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐           │

│Сумма  налога,  исчисленная    090          │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │5│4│0│0│0│          │

│к  уплате  в  бюджет   (руб.)          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘           │

│         │

│         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐       │

│Код  операции        100      │1│0│1│1│7│0│3│            │

│         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘       │

│         │

│Сумма  налога,  исчисленная        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐           │

│при  отгрузке  товаров       110      │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │          │

│(руб.)            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘           │

│         │

│Сумма  налога,  исчисленная        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐           │

│с  оплаты, частичной         120      │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │          │

│оплаты  (руб.)         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘           │

│         │

│Сумма  налога,  исчисленная        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐           │

│налоговым агентом  с        130      │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │          │

│оплаты, частичной  оплаты          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘           │

│при  отгрузке  товаров в    │

│счет этой  оплаты, │

│частичной  оплаты  (руб.)             │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Особые правила заполнения разд. 2 предусмотрены для налоговых агентов, реализующих конфискат, и налоговых агентов - посредников, реализующих товары иностранных комитентов.

В этих случаях сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (отражаемая по строке 090),

исчисляется с использованием строк 110 - 130.

По строке 110 отражается сумма НДС, исчисленная со стоимости отгруженных в данном налоговом периоде товаров.

По строке 120 - сумма НДС, исчисленная с сумм авансов и предоплат, полученных в данном налоговом периоде.

А по строке 130 - сумма НДС, исчисленная с авансов и предоплат, полученных в данном налоговом  периоде  и  (или)  предыдущих  налоговых  периодах,  подлежащая  вычету  в  момент отгрузки товаров в счет этих авансов и предоплат.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (отражаемая по строке 090), исчисляется как сумма строк 110 и 120 за вычетом суммы, указанной по строке 130.

 

Пример 2.10. В ситуации, рассмотренной в примере 2.6 (см. с. 64), разд. 2 Декларации по

НДС за I квартал будет заполнен следующим образом:

 

Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,

по данным налогового агента

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│         Показатели    Код     Значения показателей          │

│         строки            │

│         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐            │

│Порядковый номер  раздела         010      │0│0│0│0│0│1│     │

│2       └─┴─┴─┴─┴─┴─┘            │

│         │

│Наименование

 

┌─────────────────────────────────────────────────┐   │

│налогоплательщика-

030

│Sunset Ltd.   │  │

│продавца

 

└─────────────────────────────────────────────────┘   │

 

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐             │

│Сумма  налога,  исчисленная

090

│  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │9│0│0│0│0│          │

│к  уплате  в  бюджет   (руб.)

 

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘             │

 

 

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│Код  операции

100

│1│0│1│1│7│0│7│

 

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

 

│Сумма  налога,  исчисленная

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│при  отгрузке товаров

110

│  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │9│0│0│0│0│

│(руб.)

 

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

 

│Сумма  налога,  исчисленная

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│с  оплаты, частичной

120

│  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │

│оплаты  (руб.)

 

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

 

│Сумма  налога,  исчисленная

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│налоговым агентом  с

130

│  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │

│оплаты, частичной  оплаты

 

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

│при  отгрузке  товаров в

 

 

│счет этой  оплаты,

 

 

│частичной  оплаты  (руб.)

 

 

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

В условиях примера 2.7 (см. с. 65) разд. 2 Декларации по НДС за I квартал 2008 г. будет выглядеть следующим образом:

 

Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,

по данным налогового агента

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│         Показатели    Код     Значения показателей          │

│         строки            │

│         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐            │

│Порядковый номер  раздела         010      │0│0│0│0│0│1│     │

│2       └─┴─┴─┴─┴─┴─┘            │

│         │

│Наименование        ┌─────────────────────────────────────────────────┐   │

│налогоплательщика-          030      │Sunset Ltd.   │  │

│продавца     └─────────────────────────────────────────────────┘   │

│         │

│         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐           │

│Сумма  налога,  исчисленная    090          │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │9│0│0│0│0│          │

│к  уплате  в  бюджет   (руб.)          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘           │

│         │

│         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐       │

│Код  операции        100      │1│0│1│1│7│0│7│            │

│         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘       │

│         │

│Сумма  налога,  исчисленная        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐           │

│при  отгрузке  товаров       110      │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │9│0│0│0│0│          │

│(руб.)            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘           │

│         │

│Сумма  налога,  исчисленная        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐           │

│с  оплаты, частичной         120      │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │1│8│0│0│0│          │

│оплаты  (руб.)         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘           │

│         │

│Сумма  налога,  исчисленная        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐           │

│налоговым агентом  с        130      │  │  │  │  │  │  │  │  │  │  │1│8│0│0│0│          │

│оплаты, частичной  оплаты          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘           │

│при  отгрузке  товаров в    │

│счет этой  оплаты, │

│частичной  оплаты  (руб.)             │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 |