Имя материала: НДС 2008. Практика исчисления

Автор: Т.Л.Крутякова

5.3. расчетные ставки

 

Порядок и условия применения расчетных налоговых ставок определяются п. 4 ст. 164 НК РФ. В настоящее время гл. 21 НК РФ предусмотрены две расчетные ставки - 10/110 и 18/118.

В п. 4 ст. 164 НК РФ приведен перечень случаев, когда сумма НДС должна определяться расчетным методом:

1) при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг) (подробнее см. разд. 6.4).

 

Пример 5.3. Организация получила от своего покупателя штрафные санкции в сумме 12 000 руб.  за  просрочку  оплаты  товара  по  договору  поставки.  Товары,  поставляемые  по  договору поставки, облагаются НДС по ставке 18\%.

Сумма НДС, которую необходимо <*> заплатить в бюджет с суммы поступивших санкций,

исчисляется по расчетной ставке 18/118 и составляет 1830, 51 руб. (12 000 : 118 x 18).

--------------------------------

<*> Вопрос о необходимости уплаты НДС с сумм штрафных санкций по хозяйственным договорам является спорным. Подробно об этом см. с. 239;

 

2) при получении авансов и предоплат.

 

Пример 5.4. Фирмы А и Б заключили договор купли-продажи офисной мебели на сумму 118

000 руб. (в том числе НДС 18\% - 18 000 руб.).

Фирма А в марте получила от фирмы Б предоплату в размере 59 000 руб. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет с полученной предоплаты, определяется расчетным методом с применением налоговой ставки 18/118 и составляет 9000 руб. (59 000 x 18 : 118);

 

3) при передаче имущественных прав в соответствии с п. п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ.

 

Пример 5.5. Организация А приобрела у организации Б дебиторскую задолженность фирмы "ВКМ" в размере 100 000 руб. (сумма долга по договору поставки, подтвержденная документами). По договору уступки права требования организация А заплатила организации Б 70 000 руб. Затем организация А переуступила задолженность фирмы "ВКМ" организации С за 80 000 руб. В данном случае  сумма  НДС,  которую  организация  А  должна  уплатить  в  бюджет  при  переуступке

дебиторской  задолженности,  исчисляется  по  расчетной  ставке  18/118  от  суммы  полученного дохода и составляет 1525,42 руб. ((80 000 - 70 000) : 118 x 18);

 

4) при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со ст. 161 НК РФ (подробнее см. гл. 2);

5) при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ (подробнее см. подразд. 6.1.2);

6) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ (подробнее см. подразд. 6.1.3);

7)  в  иных  случаях,  когда  в  соответствии  с  НК  РФ  сумма  НДС  должна  определяться

расчетным методом.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 |