Имя материала: НДС. Сложные моменты

Автор: И.В.Стародубцева

§ 5. налоговая база и вычеты при подрядном способе строительства

Рассмотрим порядок принятия НДС в состав налоговых вычетов по СМР, выполненным силами подрядных организаций (Блок B).

С 1 января 2006 г. НДС, предъявленный подрядчиком при строительстве объекта основных

средств,  принимается  налогоплательщиком  к  вычету  при  наличии  счета-фактуры  подрядчика сразу после принятия на учет результатов выполненных работ, то есть после отражения затрат на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (п. 6 ст. 171 НК РФ). При этом ввод в эксплуатацию построенных объектов (отражение их на счете 01 "Основные средства"), а также оплата указанных работ подрядчику не являются обязательным условием для принятия НДС к вычету (п. 5 ст. 172

НК РФ).

Работы считаются принятыми на основании Акта о приемке выполненных работ по форме N КС-2 и Справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3 (утв. Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100). Если такой акт подписывается в процессе строительства после окончания каждого этапа, принятым на учет считается соответствующий этап работ.

Рассмотрим порядок применения вычетов НДС на конкретном примере 10.

 

Пример 10. В марте 2007 г. ООО "Веселый монтажник" выполнило строительно-монтажные работы для ЗАО "Караван-Сарай" общей сметной стоимостью 314 667 руб. (в том числе НДС - 48

000 руб.).

В марте 2007 г.:

Дебет 08-3 Кредит 60

- 266 667 руб. - приняты от подрядчика выполненные строительные работы;

Дебет 19-4 Кредит 60

- 48 000 руб. (266 667 руб. x 18\%) - отражена сумма НДС по выполненным работам;

Дебет 68 Кредит 19-4

- 48 000 руб. - принят к вычету НДС по подрядным работам, выполненным в марте 2007 г.

Относительная простота возмещения НДС по подрядным работам, предъявленного налогоплательщику  в  2006  г.,  существенно  осложняется  многоступенчатостью  расчетов переходного периода.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 |