Имя материала: НДС. Сложные моменты

Автор: И.В.Стародубцева

§ 2. требования к заполнению справки о дебиторской задолженности

 

Справка о дебиторской задолженности подлежит заполнению двумя категориями налогоплательщиков:

- налогоплательщиками, исчислявшими в 2005 г. в соответствии с учетной политикой НДС "по оплате";

- налогоплательщиками, исчислявшими в 2005 г. НДС "по отгрузке", но в предыдущие годы применявшими метод "по оплате".

Если  у  таких  налогоплательщиков  остались  неоплаченные  суммы  дебиторской задолженности (с учетом НДС), их нужно включить в справку. Организации, применявшие в целях исчисления НДС учетную политику "по оплате", могут воспользоваться в бухгалтерском учете показателями на счете 76, субсчет "НДС отложенный". Чтобы определить суммы задолженности, подлежащие  отражению  в  справке,  бухгалтер  должен  сверить  остатки  НДС,  числящиеся  по кредиту этого субсчета, и соотнести их с суммами дебиторской задолженности покупателей и

заказчиков,  отраженными  по  дебету  счета  62  "Расчеты  с  покупателями  и  заказчиками"  и  76

"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

В разд. 1 справки указываются все суммы дебиторской задолженности (с учетом предъявленного покупателям НДС), не включенные в налоговую базу до 1 января 2006 г. Это - дебиторская задолженность покупателей за отгруженные, но не оплаченные товары (в том числе основные средства), нематериальные активы, выполненные работы, оказанные услуги и переданные имущественные права.

Для подрядных организаций в разд. 1 рекомендовано выделить суммы дебиторской задолженности за выполненные строительно-монтажные работы. Неоплаченная задолженность заказчиков, сформировавшаяся до 1 января 2005 г., указывается в разд. 1.1 справки, а задолженность по СМР за 2005 г. - в разд. 1.2.

Таким образом, заполнить разд. 1, 1.1 и 1.2 можно таким образом:

- в разд. 1.1 и 1.2 продублировать данные разд. 1

- либо не повторять в разд. 1 суммы, указанные в разд. 1.1 и 1.2.

Рассмотрим порядок заполнения справки о дебиторской задолженности на конкретном примере 52.

 

Пример 52. ЗАО "Ремесленник" в соответствии с требованиями п. 1 ст. 2 Закона N 119-ФЗ провело инвентаризацию дебиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2005 г. включительно. В результате инвентаризации выявлена дебиторская задолженность по следующим контрагентам:

1) ООО "Железяка" по договору поставки сухих строительных смесей в феврале 2005 г. - 118

000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.);

2) ООО "Монтажники-высотники" за выполненные СМР в марте 2004 г. - 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.);

3) ЗАО "Стоп-кран" за выполненные СМР в мае 2005 г. - 472 000 руб. (в том числе НДС - 72

000 руб.).

 

Приведем различные варианты заполнения справки о дебиторской задолженности.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 |