Имя материала: НДС. Сложные моменты

Автор: И.В.Стародубцева

Глава 2. налоговая база и вычеты при выполнении смр для собственного потребления

 

В связи с изменениями, внесенными в часть вторую Налогового кодекса РФ Законом N 119- ФЗ, с 1 января 2006 г. порядок исчисления и уплаты НДС всеми налогоплательщиками претерпел значительные изменения. В частности, введен ускоренный порядок возмещения НДС по строительству, осуществленному как собственными силами, так и подрядными организациями.

"Входной" НДС, предъявленный подрядными организациями, а также продавцами материалов, работ, приобретенных для выполнения строительства, можно принимать к вычету на общих основаниях - при принятии товаров (работ, услуг) к учету, наличии счетов-фактур и использовании объекта строительства в деятельности, облагаемой НДС.

Кроме того, в ст. ст. 2 и 3 Закона N 119-ФЗ предусмотрен переходный период - особый порядок возмещения НДС, который не был принят к вычету до 1 января 2006 г.

Приведем один из самых сложных механизмов перехода на новый порядок исчисления и вычетов НДС в части строительно-монтажных работ для собственного потребления (СМР) (схема

1).

 

Налогообложение СМР для собственного потребления,

выполненных после 1 января 2006 г.

 

A         B         C

┌─────────────────────┐   ┌─────────────────────┐   ┌─────────────────────────┐

│Строительство  объекта│  │Строительство  объекта│  │         Строительство объекта        │

│ собственными  силами  │ │        силами подрядчика   │ │ как  собственными силами,│

│         │ │      │ │      так и  силами  подрядных │

│         │ │      │ │      организаций │

└─────────┬───────────┘   └──────────┬──────────┘   └────────────┬────────────┘

\│/       │         \│/

┌─────────┴───────────┐         │         ┌────────────┴────────────┐

│         Практически │         │         │Вызывает недоумение   новая│

│         не   вызывает споров  │       │         │         позиция ФНС  и  Минфина             │

│с  налоговыми  органами│           │         │         России в части          │

│         │         │         │         определения объекта            │

│         │         │         │         налогообложения      │

└─────────────────────┘         │         └─────────────────────────┘

┌────────┴────────┐

┌────────┴───────┐   ┌───────┴─────────┐

│С использованием│  │Без   использования│

│         давальческих             │ │      давальческих             │

│         материалов    │ │      материалов    │

└────────┬───────┘   └───────┬─────────┘

\│/       \│/

┌─────────────────────────┴───────┐   ┌───────┴─────────────────────────────┐

│         Возможны   споры    │ │      Практически  не   вызывает споров           │

│         с  налоговыми органами      │ │      с  налоговыми органами      │

└─────────────────────────────────┘   └─────────────────────────────────────┘

 

Схема 1

 

Проиллюстрируем это на примерах и резюмирующих таблицах по каждому блоку операций.

В   целях   экономии  времени   налогоплательщика  выполненные  строительно-монтажные работы (СМР) разбиты на соответствующие блоки (A, B, C). Выбрав актуальный для себя блок, представленный   на   схеме,   налогоплательщик  может   перейти   к   анализу   нового   порядка исчисления и вычетов НДС именно с него.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 |