Имя материала: НДС. Сложные моменты

Автор: И.В.Стародубцева

§ 1. налоговая база и вычеты при хозяйственном способе строительства

 

Рассмотрим порядок исчисления и принятия НДС к вычету по СМР, выполненным хозяйственным способом (Блок A).

С 1 января 2006 г. при выполнении СМР для собственного потребления, то есть хозяйственным способом, применяется следующий порядок исчисления НДС:

- НДС со стоимости СМР начисляется в последний день каждого месяца (квартала) (в зависимости от применяемого налогоплательщиком налогового периода). При этом стоимость выполненных работ определяется исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение в этом месяце (квартале) (ст. ст. 159, 167 НК РФ). Факт осуществления и размер таких расходов подтверждается актами списания материалов на строительство, требованиями- накладными,  ведомостями   начисления   амортизации,   расчетно-платежными   ведомостями   и прочими оправдательными документами учета;

- вычет сумм НДС, исчисленных со стоимости СМР, выполняемых хозяйственным способом, производится в месяце (квартале) уплаты данных сумм в бюджет (на практике, как правило, в следующем месяце за месяцем начисления НДС) (п. 5 ст. 172 НК РФ);

- вычет сумм НДС, предъявленных поставщиками товаров (работ, услуг), приобретенных для выполнения СМР, производится ежемесячно (ежеквартально) при наличии первичных документов о принятии их к учету и счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Рассмотрим новый порядок исчисления и вычетов НДС на конкретном примере 3.

 

Пример 3. ООО "Мастер на все руки" выполнило строительно-монтажные работы собственными силами в марте 2007 г. общей сметной стоимостью 314 667 руб.

В марте 2007 г.:

Дебет 10-8 Кредит 60

- 250 000 руб. - приняты к учету строительные материалы, приобретенные для выполнения

СМР;

 

Дебет 19-4 Кредит 60

- 45 000 руб. (250 000 руб. x 18\%) - отражена сумма НДС по приобретенным материалам;

Дебет 68 Кредит 19-4

- 45 000 руб. - принята к вычету сумма НДС по приобретенным материалам;

Дебет 08-3 Кредит 10-8

-  250  000  руб.  -  списана  стоимость  строительных  материалов,  использованных  для

выполнения СМР хозяйственным способом;

Дебет 08-3 Кредит 70, 69, 02 и др.

- 64 667 руб. (314  667 - 250 000)  -  отражены  расходы на выполнение СМР  (без учета стоимости материалов);

Дебет 19-5 Кредит 68

- 56 641 руб. (314 667 руб. x 18\%) - начислен НДС на стоимость выполненных СМР (с учетом стоимости использованных строительных материалов).

В апреле 2007 г. после уплаты в бюджет НДС, причитающегося к уплате по налоговой декларации за март 2007 г. <1>:

Дебет 68 Кредит 19-5

- 56 641 руб. - принят к вычету НДС, начисленный и уплаченный в бюджет со стоимости выполненных СМР.

--------------------------------

<1> В соответствии с Письмом Минфина России от 3 июля 2006 г. N 03-04-10/09 суммы НДС

по СМР для собственного потребления принимаются к вычету только после отражения этих сумм в декларации и их фактической уплаты в бюджет.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 |