Имя материала: Типичные бухгалтерские ошибки

Автор: С.В. Никитин

§ 6. ошибки

Некорректные проводки

ПРИМЕР

По договору аренды объект основных средств возвращается арендодателю. В бухгалтерском учете организация-арендатор неправильно отразила передачу арендодателю числящейся суммы капитальных вложений в арендованные основные средства.

ДЕБЕТ 90 «Продажи» КРЕДИТ 01 «Основные средства»

654 ООО руб. - отражена передача капитальных вложений в арендованные основные средства.

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 «Основные средства»

654 ООО руб. - отражена передача капитальных вложений в арендованные основные средства.

ПРИМЕР

Организация-лизингополучатель неправильно списала с баланса имущество, в связи с предусмотренной договором лизинга передачей лизингового имущества лизингодателю после завершения лизинговых платежей.

ДЕБЕТ 90 «Продажи» КРЕДИТ 01 «Основные средства»

954 ООО руб. - списано имущество, полученное в лизинг.

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы»   КРЕДИТ 01 «Основные средства»

954 ООО руб. - списано имущество, полученное в лизинг.

ПРИМЕР

Организацией - участником договора простого товарищества, ведущей общие дела, неправильно отражен операционный расход, выявленный как разница между остаточной стоимостью объекта основных средств, возвращенного участнику после окончания или прекращения договора, и оценкой вклада в общее имущество по договору простого товарищества.

В бухгалтерском учете сделана следующая проводка:

ДЕБЕТ 90 «Продажи» КРЕДИТ 01 «Основные средства»

250 ООО руб. - отражен операционный расход.

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 «Основные средства»

250 ООО руб. - отражен операционный расход. ПРИМЕР

Организация неправильно отразила списание имущества, переданного во временное пользование, а именно:

ДЕБЕТ 90 «Продажи» КРЕДИТ 03 «Основные средства»

-185 ООО руб. - отражено списание имущества, переданного во временное пользование.

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 «Основные средства»

-185 ООО руб. - отражено списание имущества, переданного во временное пользование.

ПРИМЕР

Организацией неправильно отражено превышение остаточной стоимости переданного в качестве вклада в уставный капитал другой организации нематериального актива над оценкой вклада (операционный расход).

В бухгалтерском учете была сделана следующая проводка:

ДЕБЕТ 90 «Продажи» КРЕДИТ 04 «Нематериальные активы»

-122 ООО руб. - отражен операционный расход. Правильная проводка:

ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 04 «Нематериальные активы»

-122 ООО руб. - отражен операционный расход.

ПРИМЕР

Организация неправильно списала стоимость объектов незавершенных капитальных вложений, переданных безвозмездно. В бухгалтерском учете сделана следующая проводка:

ДЕБЕТ 90 «Продажи» КРЕДИТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»

-182 ООО ООО руб. - списана стоимость объектов незавершенных капитальных вложений.

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 91 «Прочие расходы» КРЕДИТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»

-182 ООО ООО руб. -списана стоимость объектов незавершенных капитальных вложений.

ПРИМЕР

Организацией неправильно отражено списание числящейся стоимости проданных материалов, а именно:

ДЕБЕТ 90 «Продажи» КРЕДИТ 10 «Материалы»

85 400 руб. - списаны материалы.

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 91.2 «Продажи» КРЕДИТ 10 «Материалы»

85 400 руб. - списаны материалы.

Глава 11. Прочие доходы и расходы

144     

Отсутствие первичных документов

Довольно часто при проверках не предъявляются первичные документы на списание основных средств (форма № ОС-4) и на списание нематериальных активов (форма № НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов»).