Имя материала: Типичные бухгалтерские ошибки

Автор: С.В. Никитин

Глава 13. расчеты по налогам и сборам

 

§ а. Общие положения

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» аккумулирует информацию о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» подразделяется на следующие субсчета:

«НДФЛ»;

«Налог на прибыль»;

«Налог на имущество»;

«Транспортный налог»;

«Акцизы»;

«НДС»;

«Земельный налог»;

68.9     «Прочие налоги (в том числе за пользование водными объ-

ектами, на добычу полезных ископаемых, за пользование

биологическими ресурсами и т. д.)»;

«ЕНВД»;

«Единый налог при УСН»;

«Таможенные пошлины и сборы»;

«Государственные пошлины и сборы».

По дебету счета 91 «Прочие налоги и сборы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» учитываются начисленные суммы налога на имущество; земельного налога; налога за пользование водными объектами; налога на добычу полезных ископаемых; налога за пользование биологическими ресурсами и т. д.

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» учитывается начисленная сумма налога на прибыль.

По дебету счета 99 «Прибыль и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» учитываются суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в атмосферу; ЕНВД (если в учетной политике оговорено что, организация осуществляет ведение бухгалтерского учета), единый налог на сельхозпроизводителей (если в учетной политике оговорено что, организация осуществляет ведение бухгалтерского учета), единый налог при УСН (если в учетной политике оговорено что, организация осуществляет ведение бухгалтерского учета).

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» учитывается начисленная сумма НДФЛ.

По дебету счета 90.3 «НДС» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» учитывается начисленная сумма НДС.

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «НДС по приобретенным ценностям».

 

§ 6. Ошибки

Некорректные проводки ПРИМЕР

Организация неправильно включила в первоначальную стоимость приобретенного объекта интеллектуальной собственности сумму госпошлины.

В бухгалтерском учете была сделана следующая проводка:

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»

250 ООО руб. - учтена сумма госпошлины.

 

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы» КРЕДИТ68 «Расчеты по налогам и сборам»

250 ООО руб. -учтена сумма госпошлины.

 

ПРИМЕР

 

Организация-комиссионер неправильно отразила сумму НДС, причитающуюся к получению от комитента, в составе суммы вознаграждения, а именно:

ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»

324000 руб. - отражена сумма НДС, причитающаяся к получению.

 

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 90 «Продажи» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»

324000 руб. - отражена сумма НДС, причитающаяся к получению.

 

ПРИМЕР

 

Организацией неправильно отражена задолженность по уплате НДС, исчисленного с доходов организации, не являющихся доходами от обычных видов деятельности.

В бухгалтерском учете была сделана следующая проводка:

ДЕБЕТ 90 «Продажи» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»

-           55 000 руб. - отражена задолженность по уплате НДС. Правильная проводка:

ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»

-           55 000 руб. - отражена задолженность по уплате НДС.

ПРИМЕР

 

Организация неправильно отразила задолженность по уплате налога на имущество, а именно:

 

ДЕБЕТ 90 «Продажи» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»

35 ООО руб. - отражена задолженность по уплате налога на имущество.

 

Правильная проводка:

 

ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»

35 ООО руб. - отражена задолженность по уплате налога на имущество.

 

ПРИМЕР

 

Организацией неправильно отражена задолженность по уплате ЕСН, который относится к расходам будущих периодов.

В бухгалтерском учете была сделана следующая проводка:

 

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»

224 ООО руб. - отражена задолженность по уплате ЕСН.

 

Правильная проводка:

 

ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»

224 ООО руб. - отражена задолженность по уплате ЕСН.

 

ПРИМЕР

 

Организация неправильно отразила задолженность по уплате НДС с доходов, учитываемых в установленном порядке в качестве доходов будущих периодов.

В бухгалтерском учете была сделана следующая проводка:

 

ДЕБЕТ 90.3 «НДС»   КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»

- 226 ООО руб. - отражена задолженность по уплате НДС.

 

Правильная проводка:

 

ДЕБЕТ 98 «Доходы будущих периодов КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»

- 226 ООО руб. - отражена задолженность по уплате НДС.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 |