Имя материала: Типичные бухгалтерские ошибки

Автор: С.В. Никитин

Глава 3. банковские операции

 

§ а. Общие положения

 

Положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» предусмотрено, что безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета.

При безналичных расчетах допускается использование следующих документов:

платежных поручений;

аккредитивов;

чеков;

платежных требований;

инкассовых поручений.

Организации вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществлять все виды расчетных и кассовых операций.

Текущие счета, как правило, открывают организации, имеющие филиалы без образования юридического лица, другие подразделения организации, расположенные вне их места нахождения.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений организаций.

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

В установленные по соглашению с организацией сроки банк выдает организации выписки с ее расчетного счета с приложением первичных, оправдательных документов.

В выписке указываются начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы оборотов на нем.

Бухгалтерские и финансовые службы проверяют правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибок согласовывают эти ошибки с банком.

Денежные средства организаций, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

На основании выписок банка в дебет счета 51 «Расчетные счета» относят поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - расходование денежных средств.

Организации имеют право открывать валютные счета на территории РФ в любом банке, уполномоченном ЦБ РФ на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета».

По дебету этого счета отражается поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту показывается списание денежных средств.

Подтверждением операций по валютным счетам являются выписки банка с приложенными к ним расчетно-платежными документами.

К счету 52 «Валютные счета» открываются следующие субсчета:

 

«Транзитные валютные счета»;

«Текущие валютные счета»;

«Валютные счета за рубежом».

Субсчет 52.1 «Транзитные валютные счета» предназначен для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже.

Исключением являются поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет субсчета 52.2 «Текущие валютные счета», а именно: перевод после обязательной продажи организации части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже валютной выручки; иностранная валюта, приобретенная за российские рубли и валюту другого вида.

С кредита субсчета 52.1 «Транзитные валютные счета» иностранная валюта списывается в дебет субсчета 52.2 «Текущие валютные счета».

Субсчет 52.2 «Текущие валютные счета» открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

В дебет субсчета 52.2 «Текущие валютные счета» относятся суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита субсчета 52.1 «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые сразу зачисляются на текущий валютный счет.

С кредита субсчета 52.2 «Текущие валютные счета» валюта списывается в наличном и безналичном порядке.

С субсчета 52.2 «Текущие валютные счета» разрешается снимать валюту на оплату расходов, связанных с командировками работников организаций за рубеж, а также по специальному разрешению Банка России.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение ЦБ РФ.

На субсчете 52.3 «Валютные счета за рубежом» отражается движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом.

На счете 55 «Специальные счета в банках» отражается наличие и движение денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей).

Счет 55 «Специальные счета в банках» подразделяется на следующие субсчета:

«Аккредитивы»;

«Чековые книжки»;

«Депозитные счета» и др.

 

Аккредитив

Аккредитивная форма расчетов применяется в случаях, когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции.

Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, для осуществления платежей в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или для предоставления полномочий другому банку, который должен произвести такие платежи.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре, в котором оговариваются основные условия (наименования банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, и др.).

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Выплаты по аккредитиву производятся в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.

Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита.

 

Расчеты чеками

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем.

Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, на следующий день со дня выписки, для зачисления денег на его расчетный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 «Чековые книжки» в корреспонденции с кредитом счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов.

По мере оплаты задолженности чеками ее списывают с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов.

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на субсчете 55.2 «Чековые книжки».

Суммы оставшихся неиспользованных чеков списываются с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 «Чековые книжки» в дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или других счетов.

 

Депозитные счета

На субсчете 55.3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается по дебету счета 55 »Специальные счета в банках» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55.3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах счета 55 «Специальные счета в банках» учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования, а именно:

средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников;

средств на финансирование капитальных вложений, накапливаемых и расходуемых организацией с отдельного счета.

Филиалы, представительства и другие подразделения, которые входят в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, учитываются на отдельных субсчетах.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 |