Имя материала: Новое в Налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году

Автор: А. П. Зрелов

Глава 30. налог на имущество организаций

 

Статья 372. Общие положения

 

Комментарий к статье 372

 

Устанавливая  налог,  законодательные  (представительные)  органы  субъектов  РФ  ранее могли определять налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. Возможность определять форму отчетности по налогу сохранялась за ними до 1 января 2008 г. Внесенное изменение направлено на устранение имевшегося противоречия между статьей и положениями п. 1 ст. 34.2 и п. 7 ст. 80 НК РФ, в которых установлено, что формы налоговых деклараций и порядок их заполнения должны утверждаться Министерством финансов Российской Федерации.

 

Статья 373. Налогоплательщики

 

Комментарий к статье 373

 

Текст статьи дополнен нормативным предписанием п. 1.1, согласно которому не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со ст. 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр...", в отношении имущества, используемого в связи с организацией и

проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.,

и применяются до 1 января 2017 г. (см. также комментарий к п. 2 ст. 143 НК РФ).

 

Статья 374. Объект налогообложения

 

Комментарий к статье 374

 

Положения п. 1 статьи теперь будут применяться в случае, если иное не предусмотрено ст.

378 НК РФ.

 

Статья 376. Порядок определения налоговой базы

 

Комментарий к статье 376

 

Текст  п.  4  изложен  в  новой  редакции.  Средняя  стоимость  имущества,  признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период теперь определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая   стоимость   имущества,   признаваемого   объектом   налогообложения,   за

налоговый период будет определяться как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

 

Статья 378. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление

 

Комментарий к статье 378

 

Положения    настоящей      статьи не        будут  применяться  в          отношении     имущества,

составляющего паевой инвестиционный фонд.

 

Статья 381. Налоговые льготы

 

Комментарий к статье 381

 

Резиденты Особой экономической зоны в порядке, установленном подп. 17 статьи, теперь освобождены от исчисления и уплаты налога на имущество организаций, в отношении имущества, которое расположено на территории ОЭЗ, и при этом указанное имущество:

1) создано или приобретено в целях  ведения деятельности на территории ОЭЗ (освобождение действует с 1 января 2007 г.);

2) используется на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании особой экономической зоны (освобождение действует с 1 января 2008 г.).

 

Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

 

Комментарий к статье 382

 

В   случае   возникновения   (прекращения)   у   налогоплательщика   в   течение  налогового (отчетного) периода права собственности на объект недвижимого имущества иностранных организаций,  указанный  в  п.  2  ст.  375  НК  РФ,  исчисление  суммы  налога  (суммы  авансового платежа по налогу) в отношении данного объекта недвижимого имущества должно производиться с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено данной статьей.

 

Статья 384. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации

 

Комментарий к статье 384

В текст статьи внесено уточнение, согласно которому размер налоговой базы должен исчисляться исходя из одной четвертой стоимости имущества (а не всей стоимости, как ранее).

 

Статья 385. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества,  находящихся  вне  местонахождения  организации  или  ее  обособленного подразделения

 

Комментарий к статье 385

 

В текст статьи внесено уточнение, аналогичное изменению, внесенному в ст. 384 НК РФ (см.

комментарий к ст. 384).

 

Статья 385.1. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области

 

Комментарий к статье 385.1

 

Текст статьи дополнен п. 7, содержащим описание последствий исключения резидента из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.

С этого момента в случае исключения резидента из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области до получения им свидетельства о выполнении условий  инвестиционной  декларации  резидент  считается  утратившим  право  на  применение особого порядка уплаты налога на имущество организаций, установленного настоящей статьей, с начала того квартала, в котором он был исключен из указанного реестра.

В этом случае резидент обязан исчислить сумму налога в отношении имущества, созданного или приобретенного им при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, по налоговой ставке, установленной в соответствии со ст. 380 НК РФ.

Исчисление суммы налога производится за период применения особого порядка налогообложения.

Исчисленная сумма налога подлежит уплате резидентом по истечении отчетного или налогового периода, в котором он был исключен из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых  платежей  по  налогу  за  отчетный  период  или  налога  за  налоговый  период   в соответствии с п. 1 ст. 383 НК РФ.

При проведении выездной налоговой проверки резидента, исключенного из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, в части правильности исчисления и полноты уплаты суммы налога в отношении имущества, созданного или приобретенного  им  при  реализации  инвестиционного  проекта,  ограничения,  установленные абзацем вторым п. 4 и п. 5 ст. 89 НК РФ, не действуют при условии, если решение о назначении такой проверки вынесено не позднее чем в течение трех месяцев с момента уплаты резидентом указанной суммы налога.

 

Статья 386. Налоговая декларация

 

Комментарий к статье 386

 

На  основании  абз.  3  п.  1  рассматриваемой  статьи  налогоплательщики,  отнесенные  к категории крупнейших, должны представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

 

Статья 386.1. Устранение двойного налогообложения

 

Комментарий к статье 386.1

 

Текст гл. 30 НК РФ дополнен данной статьей, регламентирующей порядок устранения двойного  налогообложения  в  отношении  данного  налога.  Действие  норм  этой  статьи распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.

Фактически уплаченные российской организацией за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в   отношении   имущества,   принадлежащего   российской   организации   и  расположенного   на территории  этого  государства,  засчитываются  при  уплате  налога  в  Российской  Федерации  в

отношении указанного имущества. При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории Российской Федерации, не может превышать размер суммы налога, подлежащего   уплате   этой   организацией  в   Российской   Федерации   в   отношении   данного имущества.

Для зачета налога российская организация должна представить в налоговые органы следующие документы:

заявление на зачет налога;

документ        об        уплате налога за         пределами      территории    Российской    Федерации,

подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Указанные  документы  подаются  российской  организацией  в  налоговый  орган  по  месту

нахождения российской организации вместе с налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог за пределами территории Российской Федерации.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 |