Имя материала: Новое в Налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году

Автор: А. П. Зрелов

Общая характеристика изменений

 

Российский Налоговый кодекс в очередной раз существенно обновлен. С этой особенностью законодательства российские граждане и организации сталкиваются практически ежегодно. Не стал исключением и наступивший 2008 год.

На  протяжении  2007  года  было  принято  более  двух  десятков  федеральных  законов, вносящих изменения в действующее налоговое законодательство <1>. Наибольшее количество изменений претерпела часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Количество обновленных норм в этой части Кодекса составляет свыше пяти сотен. Помимо этого, с  1 января 2008 г. налогоплательщики должны применять и те положения части второй НК РФ, изменения в которые были приняты еще в 2006 году, но чье вступление в силу по ряду причин было отложено законодателем.

--------------------------------

<1> Следует отметить, что ряд принятых в конце 2007 г. Федеральных законов, вносящих

изменения в текст части второй НК РФ, вступили в силу уже после наступления 1 января 2008 г. Так, изменения, внесенные Федеральным законом от 29 ноября 2007 г. N 285-ФЗ, вступили в силу по истечении одного месяца со дня их официального опубликования (Закон официально опубликован в "Российской газете" только 5 декабря 2007 г.). По той же причине, позднее, чем это предполагалось, вступили в силу изменения, внесенные Федеральными законами от 1 декабря

2007 г. N 310-ФЗ (официально опубликован 5 декабря 2007 г.) и от 4 декабря 2007 г. N 324-ФЗ (официально опубликован 8 декабря 2007 г.).

Тем не менее большинство произошедших изменений (в том числе и внесенных указанными Федеральными законами) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г. Поэтому в тексте Комментария автор будет указывать только случаи применения нормативных положений в иные, отличные от общей тенденции, сроки.

 

Вступили в силу также отдельные изменения, касающиеся части первой НК РФ.

Обо всех этих изменениях мы будем говорить более подробно непосредственно в тексте Комментария. Сейчас же хотелось бы обратить внимание читателя на наиболее значительные новации, с которыми он будет иметь дело в этом году.

На заседании Правительства РФ, состоявшегося 29 декабря 2007 г., подводя итоги своей деятельности в прошедшем году, представители Минфина России и ФНС России обратили внимание на следующие законотворческие достижения в налоговой сфере.

1. Разработан и принят комплекс нормативных поправок, создающих налоговые стимулы для осуществления инновационной деятельности (Федеральный закон от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности").

Соответствующие меры включает в себя, в частности:

освобождение от НДС реализации любыми организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции и технологий;

включение в состав средств целевого финансирования, не учитываемых при определении базы налога на прибыль, средств, получаемых из зарегистрированных в установленном порядке фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности;

установление к основной норме амортизации повышающего коэффициента (в размере 3) в отношении основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности.

2. Установлена нулевая ставка налога на прибыль организаций при получении дивидендов

российскими лицами (Федеральный закон от 16 мая 2007 г. N 76-ФЗ "О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").

Данная мера направлена на повышение инвестиций в экономику Российской Федерации и укрепление международной конкурентоспособности налоговой системы Российской Федерации в части стимулирования размещения холдинговых компаний в Российской Федерации, а также снижение  мотивации  использования  трансфертного  ценообразования  с  целью  минимизации налогов внутри Российской Федерации.

3. Направленные ФНС России в Минфин России предложения по совершенствованию администрирования ЕСН реализованы в принятом в 2007 году Федеральном законе от 24 июля

2007 г. N 216-ФЗ. В частности, поправками, внесенными в главу 24 НК РФ, уточнены: объект налогообложения для глав крестьянских (фермерских) хозяйств; порядок уплаты налога для адвокатов, образовавших адвокатский кабинет; порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по ЕСН работодателями в целях ежемесячного начисления пеней на неуплаченные суммы этих авансовых платежей и др.

4. Федеральным законом от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ в гл. 22 "Акцизы" НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми принципиально изменился порядок исчисления и уплаты акцизов на нефтепродукты.

В  результате  указанных  изменений  налогоплательщиками  акцизов  стали  признаваться только производители нефтепродуктов, в отличие от действовавшего ранее порядка, когда плательщиками акцизов признавались также и лица, осуществлявшие оптовую и розничную реализацию указанных товаров. Это позволило существенно сократить количество налогоплательщиков, упростить порядок исчисления акцизов и, соответственно, контроль за полнотой их уплаты, что, в свою очередь, обеспечило снижение затрат на администрирование указанного налога. Новый порядок уплаты акцизов позволил устранить имевшуюся ранее возможность  применения  определенных  схем  с  целью  уклонения  от  уплаты  акцизов  путем создания фирм-однодневок.

5.  Федеральным  законом  от  4  ноября  2007  г.  N  255-ФЗ  уточнен  порядок  применения налоговой ставки в размере 0 процентов налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с производством и обслуживанием космической техники.

В частности, указанным Федеральным законом конкретизирован перечень работ (услуг) в области космической деятельности, реализация которых облагается по нулевой ставке. Кроме того, дополнительно введен перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации, применение нулевой ставки по реализации которых будет возможно только при представлении в налоговый орган в пакете документов соответствующего сертификата.

Осенью 2007 г. были также внесены существенные изменения в Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" <1>. Помимо туристско-рекреационных особых экономических зон, предусмотренных ранее этим Законом, на территории Российской Федерации теперь допускается создание портовых особых экономических зон (ПОЭЗ).

--------------------------------

<1> Изменения внесены Федеральным законом от 30 октября 2007 г. N 240-ФЗ "О внесении

изменений в Федеральный закон "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Российская газета. N 248. 2007. 7 ноября.

 

Портовые особые экономические зоны создаются на территориях морских портов и речных портов, открытых для международного сообщения и захода иностранных судов, территориях аэропортов, открытых для приема и отправки воздушных судов, выполняющих международные воздушные перевозки, а также на территориях, предназначенных в установленном порядке для строительства,   реконструкции   и   эксплуатации   морского  порта,   речного   порта,   аэропорта. Указанные экономические зоны не могут включать в себя имущественные комплексы, предназначенные для посадки пассажиров на суда, их высадки с судов и для иного обслуживания пассажиров.

Создание портовых особых экономических зон преследует цель привлечения инвестиций и дальнейшего развития экономического потенциала производственной деятельности морских, речных  портов  и  аэропортов.  Целью  создания  ПОЭЗ  на  территории  Российской  Федерации является   не   столько   формирование   условий  привлечения   отечественных   и   иностранных инвестиций  для  строительства  и  реконструкции  портовой  инфраструктуры,  сколько стимулирование развития портового хозяйства и в конечном счете - развитие портовых услуг, конкурентоспособных по отношению к зарубежным аналогам. В итоге придание статуса особых экономических зон позволит российским портам конкурировать с портами соседних стран.

В связи с этим текст части второй НК РФ (в частности, главы, регламентирующие порядок налогообложения НДС и акцизами) был дополнен комплексом нормативных предписаний, устанавливающих  особые  экономические  условия  функционирования  таких  зон.  Данные изменения  предусматривают  распространение  уже  предусмотренных  налоговых  льгот  в отношении резидентов особых экономических зон других типов на резидентов ПОЭЗ, расширение перечня операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), а также уточнение порядка подтверждения права на невзимание или получение возмещения при налогообложении  налогом  на  добавленную  стоимость  и  акцизами  в  случае,  если  товары помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны ПОЭЗ.

1  декабря  2007  г.  Президент  РФ  подписал  Федеральный  закон  "Об  организации  и  о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Основной идеей этого Закона является создание единых правовых основ для комплексного решения вопросов, поставленных перед Российской Федерацией   Международным  олимпийским   комитетом,   в   связи   с   принятым   решением   о проведении в 2014 г. в г. Сочи XXII зимних Олимпийских игр и XI зимних Паралимпийских игр.

Предусмотренные Федеральным законом изменения и дополнения части второй НК РФ направлены на определение особенностей порядка налогообложения организаций, участвующих в деятельности по организации и обслуживанию игр, а также товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, для их использования для организации и проведения игр.  Для  таких  организаций  устанавливается  освобождение  от  уплаты  налога  на  имущество, налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на транспортные средства или определены особенности налогообложения этими налогами.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 |