Имя материала: Справочник спорных ситуаций по налогу на прибыль организаций

Автор: О.А.Красноперова

9.1. сверка расчетов

 

Компании вправе составить заявление о сверке расчетов в произвольной форме, поскольку установленного бланка заявления сейчас нет. В качестве основы можно принять бланк, приведенный в Приказе ФНС России от 11 января 2007 г. N САЭ-3-25/2@. Хотя этот акт утратил силу, предложенная в нем форма актуальна и в настоящее время.

В заявлении нужно указать коды налогов, по которым необходимо произвести сверку. Желательно привести суммы начисленных и уплаченных налогов (сборов) за период сверки. Это позволит ускорить процедуру. Если главбух хочет получить акт сверки на руки, стоит особо оговорить это желание в заявлении. Иначе документы пришлют по почте.

Обычно заявление подписывают директор и главный бухгалтер. Если заявление оформлено не  на  фирменном  бланке,  в  инспекции  могут  потребовать,  чтобы  подписи  были  скреплены печатью,  так  что  лучше  ее  сразу  поставить.  Если  заявление  о  сверке  подает  бухгалтер,  к заявлению  нужно  приложить  копию  доверенности,  которая  подтвердит  его  полномочия представлять интересы компании в налоговых правоотношениях (ст. 29 НК РФ).

Когда по итогам сверки требуется справка об отсутствии задолженности, то заявление с просьбой  выдать   такую   справку   можно  для   ускорения   процесса  подать   одновременно   с заявлением о сверке.

Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам утвержден Приказом ФНС России от 20 августа 2007 г. N ММ-3-25/494@. Федеральная налоговая служба в этом году уже  утверждала  две  формы  акта  сверки  -  краткую  и  полную.  Они  были  предусмотрены  в Регламенте сверки (Приказ ФНС России от 11 января 2007 г. N САЭ-3-25/2@), который начал действовать 1 апреля 2007 г., но уже 25 апреля был отменен совместным Приказом Минфина России и ФНС России от 25 апреля 2007 г. N ММ-3-25/261@.

Теперь налоговая служба отказалась от двух актов в пользу единого. Первый раздел нового акта фактически представляет собой акт краткой сверки расчетов, а второй - акт полной сверки.

Согласно прежнему порядку, который до сих пор применяется, компания, которой нужна сверка, вначале получает от инспекции краткую форму. И только если есть возражения, составляется детальный акт. Два раздела новой формы будут использоваться аналогичным образом. Когда компания подаст заявление о сверке, инспекция вначале заполнит первый раздел. Второй раздел будет заполняться, только если налогоплательщик не согласится с краткой версией акта.

Новый акт сверки составляется отдельно по каждому виду налога и КБК. Налог на прибыль перечисляется  в  федеральный  бюджет  и в  бюджеты  субъектов  РФ  по  разным  КБК. Следовательно, при проведении сверки по налогу на прибыль необходимо составить отдельные акты по суммам, предназначенным федеральному и региональному бюджетам.

В обоих разделах акта инспекция заполняет графу 2, налогоплательщик - графу 3, а если есть расхождения, компания указывает их в графе 4. В разд. 1 - кратком - отражают только сальдо расчетов по налогам, пеням и штрафам на конец сверяемого периода. Раздел 2 расшифровывает подробности состояния расчетов с бюджетом. Он состоит из четырех подразделов. В первом отражают сальдо по налогам, пеням и штрафам на начало сверяемого периода. Во втором - данные о начислении налогов, пеней и штрафов и их уплате. Здесь же приводят информацию о переходе налоговой задолженности при реорганизации, а также о возврате компании излишне уплаченных налогов.

В третьем подразделе отражают сальдо по налогам, пеням и штрафам на конец сверяемого периода. В четвертом - указывают суммы денежных средств, списанные с расчетных счетов компании, но не зачисленные на счета по учету бюджетных доходов. Такая ситуация может возникнуть, в частности, из-за ошибки в платежке.

Специальные строки предназначены для фиксации разногласий. Инспекция и компания запишут здесь свое мнение относительно расхождений и предложения по их устранению. Как итог в акте фиксируют, удалось ли уладить разногласия, и если нет, то почему.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 |