Имя материала: Упрощенка 2008. Учет расходов

Автор: Т.Л.Крутякова

Медицинские осмотры работников

 

Статьей 213 Трудового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством, работодатель обязан за счет собственных средств обеспечить предварительные (при поступлении на работу) и периодические медицинские обследования сотрудников.

Пунктами 2.1 и 7.1 Санитарно-эпидемиологических правил "Общие требования по профилактике инфекционных и паразитарных болезней. СП 3.1./3.2.1379-03" (введены в действие Постановлением Главного санитарного врача РФ от 09.06.2003 N 129) организация медицинских осмотров работников отдельных профессий, производств и организаций отнесена к производственному контролю. Перечень работ, при выполнении которых требуется обязательное медицинское обследование работников организаций, утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 16.08.2004 N 83.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ в состав материальных расходов включаются услуги сторонних организаций по контролю за соблюдением установленных технологических процессов и по техническому обслуживанию основных средств.

Учитывая изложенные выше нормы законодательства, Минфин России считает, что расходы по осуществлению медицинского освидетельствования работников могут учитывать в целях налогообложения   при   УСН   как  материальные   расходы.   Но  только   в  тех   случаях,   когда выполняемые  работниками  работы  включены  в  Перечень  работ,  при  выполнении  которых требуется обязательное медицинское обследование (Письма от 25.05.2007 N 03-11-04/2/139 и от

04.06.2007 N 03-11-04/2/157).

Правомерность  этого подхода подтверждается  и арбитражной практикой (Постановление

ФАС Волго-Вятского округа от 26.06.2007 N А29-6765/2006а).

В частности, Приказом Минздравсоцразвития России от 16.05.2005 N 338 "О внесении изменений в Приложение N 2 к Приказу Минздравсоцразвития России от 16.08.2004 N 83 "Об утверждении перечней вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и порядка проведения этих осмотров (обследований)" установлено, что к работам, при выполнении которых проводятся медицинские осмотры (обследования), относятся работы по непосредственному управлению транспортными средствами.

Поэтому организация, осуществляющая оказание транспортных услуг, может учитывать при налогообложении расходы по оплате услуг организации, осуществляющей медицинский осмотр водителей перед выездом на линию (Письмо Минфина России от 31.01.2006 N 03-11-04/2/23).

 

Прочие расходы

 

В настоящее время трудно представить организацию, в которой не используется копировальная   техника,  факсы,   принтеры   и  т.п.   офисная   техника.   При   ее   эксплуатации необходимо периодически покупать расходные материалы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся, в частности, расходы на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).

Поэтому затраты на замену использованных картриджей для принтеров и факсов, заправку картриджей могут быть отнесены к материальным расходам и учтены при налогообложении. Такое мнение высказано в Письме Минфина России от 08.02.2007 N 03-11-04/2/26.

К  материальным  расходам  относятся  и  расходы на хозяйственные  нужды  - расходы на

приобретение хозяйственных товаров и бытовой химии (туалетной бумаги, одноразовых бумажных полотенец, салфеток, туалетного мыла, губок для посуды, салфеток, чистящих средств и т.д.). Соответственно, такие расходы уменьшают налоговую базу при УСН (Письмо Минфина России от

01.09.2006 N 03-11-04/2/182).

 

* * *

Налогоплательщики  часто  приобретают  для  использования  в  своей  деятельности малоценное имущество. Это могут быть инструменты, приспособления (например, калькуляторы, которые есть в каждой организации), офисная техника, мебель.

 

Примечание. Для целей налогообложения прибыли в гл. 25 НК РФ установлен стоимостный критерий отнесения имущества к амортизируемому. С 1 января 2008 г. амортизируемым имуществом признается имущество стоимостью свыше 20 000 руб.

 

Таким образом, если вы приобретаете имущество, стоимость которого превышает 20 000

руб., то расходы на его приобретение следует учитывать при УСН на основании пп. 1 п. 1 ст.

346.16 НК РФ как расходы на приобретение основных средств.

Если же стоимость имущества не превышает 20 000 руб., то расходы на его приобретение учитываются на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как материальные расходы.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся и затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.

При выдаче такого имущества в эксплуатацию налогоплательщик имеет право включить его стоимость в состав материальных расходов при упрощенной системе налогообложения (при условии, что это имущество уже оплачено).

 

Обратите внимание! До 1 января 2008 г. действовал иной стоимостный критерий отнесения имущества к амортизируемым основным средствам - 10 000 руб. Таким образом, до 1 января 2008 г. единовременно в состав расходов можно было списать затраты на приобретение имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно. Затраты на приобретение более дорого имущества следовало учитывать на основании пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на приобретение основных средств.

 

Обратим внимание еще на один момент.

Глава 26.2 НК РФ никак не ограничивает перечень имущества, стоимость которого может быть учтена в расходах при УСН. Таким образом, если "упрощенец" приобретает имущество, которое предназначено для использования в деятельности, направленной на получение дохода (п.

1 ст. 252 НК РФ), затраты на приобретение этого имущества (в зависимости от его стоимости) должны учитываться в расходах либо как расходы на приобретение основных средств, либо как материальные расходы.

При этом в отношении основных средств есть только одно ограничение - они должны относится к амортизируемому имуществу в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Однако налоговые органы постоянно пытаются сузить перечень затрат, которые могут быть учтены в расходах при применении УСН.

Так,  например,  московские  налоговики  считают,  что  в  расходах  при  УСН  нельзя  учесть затраты на приобретение и установку кондиционеров в офисном помещении организации. Обоснование этого запрета таково. Затраты на приобретение кондиционеров - это расходы на обеспечение  нормальных  условий  труда,  которые  не  включены  в  перечень  расходов, установленный  в  п.  1  ст.  346.16  НК  РФ  (Письмо  УФНС  по  г.  Москве  от  05.10.2007  N  18-

11/3/095267).

 

* * *

 

Практически любой налогоплательщик приобретает для работы различную литературу - профессиональные периодические печатные издания (газеты, журналы), справочники, другую техническую литературу, а также издания по вопросам налогообложения.

Такие расходы при налогообложении учесть не получится, поскольку налоговые органы считают, что расходы на приобретение журналов, книг и других изданий не поименованы в п. 1 ст.

346.16 НК РФ (см. Письмо УФНС по г. Москве от 15.01.2007 N 18-11/3/02091@).

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 |