Имя материала: Упрощенка 2008. Учет расходов

Автор: Т.Л.Крутякова

Расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

 

Подпункт 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ позволяет "упрощенцам" включать в расходы затраты на оплату бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг.

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождены от ведения бухгалтерского учета в полном объеме. Согласно п. 3 ст. 4 Закона "О бухгалтерском учете" они должны вести только бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов.

Однако никто не запрещает организациям, применяющим "упрощенку", вести бухгалтерский учет в полном объеме.

В  соответствии  с  пп.  "в"  п.  2  ст.  6  Закона  "О  бухгалтерском  учете"  организации  могут передать ведение бухгалтерского учета на договорных началах специализированной организации или бухгалтеру-специалисту. При этом ни Закон "О бухгалтерском учете", ни законодательство о лицензировании отдельных видов деятельности не предусматривают обязанности организации

(предпринимателя), оказывающей бухгалтерские услуги, иметь лицензию на осуществление указанного вида деятельности.

Соответственно, налогоплательщики-"упрощенцы" вправе при исчислении единого налога учесть в составе расходов затраты на бухгалтерские услуги независимо от наличия лицензии у лица, предоставляющего такие услуги. Это подтвердил Минфин России в Письме от 01.08.2007 N

03-11-04/2/193.

Организации,   применяющие   УСН,   имеют   право   включать   в   расходы   и  затраты   на аудиторские услуги. Ведь применение УСН не означает, что акционеры или участники организации не могут принять решение о проведении ежегодной аудиторской проверки. Если такое решение ими принято, то такие расходы будут обоснованными.

Что касается расходов на юридические услуги, то здесь вообще никаких ограничений по включению в расходы не существует. Главное - подтвердить, что эти юридические услуги связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

 

Обратите внимание! Налогоплательщики-"упрощенцы" обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, сдавать отчетность в налоговые органы, внебюджетные фонды. Все эти обязанности по договору может выполнять сторонняя организация (или предприниматель). Однако расходы на услуги сторонней организации по ведению Книги учета доходов и расходов с подготовкой и сдачей отчетности в налоговую инспекцию учесть в составе расходов, уменьшающих доходы, при УСН нельзя.

Такого подхода придерживаются налоговые органы, мотивируя его тем, что на основании пп.

15  п.  1  ст.  346.16  НК  РФ  в  расходы  при  УСН  можно  включить  затраты  на  бухгалтерские,

аудиторские и юридические услуги. При этом в разрешенном перечне нет расходов на ведение налогового учета, соответственно, оплата таких услуг не может включаться в состав расходов, учитываемых  в  целях  налогообложения  (см.  Письмо  УФНС по  г.  Москве  от  11.04.2006  N  18-

12/29565@).

 

РАСХОДЫ НА ПУБЛИКАЦИЮ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ДРУГОЙ ИНФОРМАЦИИ

 

Налогоплательщикам-"упрощенцам" разрешено включать в состав расходов затраты на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством РФ на них возложена обязанность осуществлять такую публикацию (раскрытие) (пп. 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Статьей 16 Закона "О бухгалтерском учете" обязанность публиковать бухгалтерскую отчетность   возложена   на   открытые   акционерные   общества,   банки   и   другие   кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды.

Отметим, что согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФ практически все перечисленные выше организации применять упрощенную систему налогообложения не могут.

У  подавляющего  большинства  организаций,  применяющих  УСН,  нет  обязанности публиковать свою бухгалтерскую отчетность и, следовательно, нет права учитывать расходы на такую публикацию в целях налогообложения.

Законодательством установлены случаи, когда необходимо раскрывать иную информацию.

Так,  Гражданский  кодекс  РФ  (п.  2  ст.  106)  устанавливает  обязанность  хозяйственного

общества, которое приобрело более 20\% голосующих акций акционерного общества или 20\% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, публиковать сведения об этом в порядке, предусмотренном законами о хозяйственных обществах.

Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (п. 4 ст. 20) обязывает общество в течение 30 дней с даты принятия решения об уменьшении своего уставного капитала опубликовать в органе печати, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о принятом решении.

Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (ст. 92) предусматривает обязательное раскрытие информации обществом, включая закрытое общество, если оно размещает на организованном рынке ценных бумаг свои облигации или иные ценные бумаги.

 

Примечание. Еще раз обратим внимание: расходы на публикацию, поименованные в пп. 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, учитываются в целях налогообложения только в тех случаях, когда такая публикация является обязательной в соответствии с законодательством.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 |