Имя материала: Бюджетное право

Автор: Н.А. Сатаров

4.2. доходы федерального бюджета

 

Собственные  доходы  федерального  бюджета  в  соответствии  со  ст.  47  БК  РФ

формируются за счет:

а) налоговых доходов, зачисляемых в федеральный бюджет в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;

б) неналоговых доходов, зачисляемых в федеральный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации;

в) доходов, полученных федеральным бюджетом в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

Кроме того, к доходам федерального бюджета относится часть прибыли Центрального

банка, остающейся после уплаты налогов и сборов, а также доходы от внешнеэкономической деятельности (ст. 50, 51 БК РФ).

К налоговым доходам федерального бюджета относятся доходы от предусмотренных законодательством  Российской  Федерации  о  налогах  и  сборах  федеральных  налогов  и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а

также пеней и штрафов по ним.

В соответствии со ст. 50 БК РФ в федеральный бюджет полностью зачисляются следующие налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами.

 

Виды налоговых доходов, полностью зачисляемые в федеральный бюджет

┌─────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐

 

Вид налогового дохода

│ Норматив зачисления в федеральный

│         бюджет

├─────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤

│1) налог на прибыль организаций

│по ставке, установленной в п. 1 ст.

│284 НК РФ, для зачисления указанного

│налога в федеральный бюджет

├─────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤

│2) единый социальный налог

│по ставке, установленной НК РФ в

│части, зачисляемой в федеральный

│бюджет

├─────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤

│3) налог на добавленную стоимость;       │         │

│4) акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, за  │         │

│исключением пищевого;   │         │

│5) акцизы на табачную продукцию;        │         │

│6) акцизы на автомобили легковые и мотоциклы;        │         │

│7) акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на│      │

│территорию РФ;     │         │

│8) налог на добычу полезных ископаемых в виде         │         │

│углеводородного сырья (газ горючий природный);      │         │

│9) налог на добычу полезных ископаемых на континентальном│      │

│шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за    │         │

│пределами территории РФ            │         │

│10) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых      │         100\%   │

│(роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в │        │

│виде углеводородного сырья (газ горючий природный);         │         │

│11) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых      │         │

│(роялти) на континентальном шельфе, в исключительной       │         │

│экономической зоне РФ, за пределами территории РФ при    │         │

│выполнении соглашений о разделе продукции;            │         │

│12) сбор за пользование объектами водных биологических     │         │

│ресурсов (по внутренним водным объектам);    │         │

│13) водный налог;  │         │

│14) государственная пошлина (за исключением            │         │

│государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты │  │

│субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в ст. 56, 61.1│           │

│и 61.2 БК РФ).        │         │

└─────────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘

 

Налоговые доходы, частично зачисляемые в федеральный бюджет

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────┐

│         │         Норматив зачисления в        │

│         Вид налогового дохода        │         федеральный бюджет           │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤

│1) налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе │           20\%     │

│продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от │ │

│30 декабря 1995 г. N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции"*(86)│   │

│и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления │           │

│указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов      │         │

│Российской Федерации     │         │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤

│2) акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья         │         50\%     │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤

│3) акцизы на спиртосодержащую продукцию    │         50\%     │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤

│4) акцизы на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное       │

│топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) │

│двигателей  │

40\%

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤

│5) налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья │

95\%

│(за исключением газа горючего природного)     │

 

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤

│6) налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных

40\%

│ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и

 

│общераспространенных полезных ископаемых)

 

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤

│7) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов

70\%

│(исключая внутренние водные объекты)

 

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤

│8) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при

95\%

│выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного

 

│сырья (за исключением газа горючего природного)

 

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤

│9) суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства │

 

│о налогах и сборах, предусмотренные в ст. 116-118, п. 1 и 2 ст. 120,│

50\%

│ст. 125, 126, 128, 129, 129.1, 132-135, 135.1 НК РФ       │

 

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────────────────┘

Налоговые доходы федерального бюджета закреплены на постоянной основе полностью  или  частично  в  соответствии  с  бюджетным  законодательством  и законодательством о налогах и сборах и являются собственными доходами бюджета. Виды

налоговых доходов, зачисляемых в федеральный бюджет, а также нормативы отчислений, в соответствии с которыми налоговые доходы поступают в федеральный бюджет, установлены в ст. 50 БК РФ. Закрепление в Бюджетном кодексе РФ вида налоговых доходов и нормативов их отчислений позволяет повысить уровень прогнозирования налоговых доходов бюджета. В Федеральном законе от 24 ноября 2008 г. N 204-ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов"*(87) содержатся нормативы распределения между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов тех доходов, которые не установленные Бюджетным кодексом РФ. Например, в приложении 1 к данному Закону установлены нормативы распределения доходов в части погашения задолженности прошлых лет по отдельным  видам  налогов,  погашения  задолженности  и  перерасчетов  по  отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам.

Неналоговые доходы зачисляются в федеральный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации. Виды неналоговых доходов определены в ст. 41,

42, 46 БК РФ. К неналоговым доходам федерального бюджета относятся:

а) доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

б) доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной   собственности,   после   уплаты   налогов   и   сборов,   предусмотренных

законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений,

государственных унитарных предприятий, в том числе казенных;

в) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

г) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, и иные суммы принудительного изъятия по нормативам, указанным в ст. 41 БК РФ;

д) средства самообложения граждан;

е) иные неналоговые доходы.

Неналоговые доходы           федерального бюджета,        которые          полностью     являются источником формирования федерального бюджета, следующие:

 

Неналоговые доходы, полностью зачисляемые в федеральный бюджет

 

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────┐

│         │Нормативы зачисления │

│         Виды неналоговых доходов            │в федеральный бюджет │

├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤

│1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной  │         │

│собственности РФ (за исключением имущества федеральных автономных  │         │

│учреждений и федеральных государственных унитарных предприятий, в том        │         │

│числе казенных, а также случаев, предусмотренных абзацами тринадцатым,           │         │

│четырнадцатым части первой и абзацами пятым, шестым части второй ст. 57 БК│            │

│РФ)   │         │

├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤  │

│2) доходы от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными      │         │

│учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ       │         │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────────

──┤

 

│3) доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в

 

│капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных

 

│камней), находящегося в государственной собственности РФ, за исключением

 

│имущества федеральных автономных учреждений, федеральных государственных

 

│унитарных предприятий, в том числе казенных, а также случаев,

100\%

│предусмотренных частями восьмой - десятой ст. 62 БК РФ

 

├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤  │

│4) сборы за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных│  │

│с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и          │         │

│спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий,         │         │

│подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанных│    │

│в ст. 57 и 62 БК РФ)           │         │

├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤  │

│5) прочие лицензионные сборы   │         │

├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤  │

│6) таможенные пошлины и таможенные сборы │         │

├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤  │

│7) плата за использование лесов в части минимального размера арендной   │         │

│платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных            │         │

│насаждений │         │

├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤  │

│8) плата за пользование водными объектами, находящимися в федеральной            │         │

│собственности        │         │

├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤  │

│9) плата за пользование водными биологическими ресурсами по      │         │

│межправительственным соглашениям    │         │

├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤  │

│10) консульские сборы      │         │

├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤  │

│11) патентные пошлины   │         │

├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤  │

│12) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах на │         │

│недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных   │         │

│документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в      │         │

│простой письменной форме          │         │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────┘

 

Частично неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

а) части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

б) платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20\%. Полностью          к            неналоговым доходам          федерального бюджета         относятся       также

следующие     суммы денежных       взысканий      (штрафов)       за         нарушение     законодательства

Российской Федерации.

 

Суммы денежных взысканий (штрафов)

за нарушение законодательства РФ

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐

│1) за нарушение законодательства РФ об основах конституционного строя, о         │ 100\%           │

│государственных символах РФ, государственных наградах, гражданстве РФ, о      │         │

│государственной власти, о государственной службе, о выборах и референдумах РФ, об    │         │

│Уполномоченном по правам человека в РФ, о внешней политике и международных отношениях, │      │

│о военном и чрезвычайном положении, об обороне и безопасности государства, о воинской │   │

│обязанности и военной службе, о Государственной границе РФ, о государственном оборонном│           │

│заказе, о государственном материальном резерве, об экспортном контроле, об        │         │

│использовании атомной энергии, о противодействии легализации (отмыванию) доходов,           │         │

│полученных преступным путем, и финансированию терроризма, об обороте наркотических и    │         │

│психотропных средств, о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном│          │

│шельфе, об исключительной экономической зоне РФ, о техническом регулировании, об  │         │

│обеспечении единства измерений, о государственном контроле за осуществлением          │         │

│международных автомобильных перевозок, о государственном регулировании цен (тарифов), о│          │

│банках и банковской деятельности, о рынке ценных бумаг, о товарных биржах и биржевой        │         │

│торговле, о естественных монополиях, о защите конкуренции, антимонопольного            │         │

│законодательства РФ, трудового, валютного, таможенного, бюджетного (в части  │         │

│федерального бюджета), уголовного (в части преступлений против основ конституционного │ │

│строя и безопасности государства, государственной власти РФ, интересов государственной │    │

│службы РФ, правосудия, порядка управления, военной службы, мира и безопасности       │         │

│человечества), уголовно-процессуального и уголовно-исполнительного законодательства РФ,│ │

│а также законодательства РФ о судоустройстве, об исполнительном производстве и судебные│ │

│штрафы        │         │

│2) за нарушение лесного законодательства, установленное на лесных участках, находящихся│   │

│в федеральной собственности      │         │

│3) за нарушение водного законодательства, установленное на водных объектах, находящихся│  │

│в федеральной собственности      │         │

│6) за нарушение законодательства РФ о размещении заказов на поставки товаров, │         │

│выполнение работ, оказание услуг для нужд Российской Федерации            │         │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘

 

Суммы денежных взысканий (штрафов) за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, подлежат зачислению в федеральный бюджет по нормативу 50\%.

Отдельно в доходах федерального бюджета выделяются нефтегазовые доходы федерального бюджета, которые не относятся к собственным доходам, имеют целевой характер и используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для   формирования   Резервного   фонда   и   Фонда   национального   благосостояния.   К

нефтегазовым доходам федерального бюджета в соответствии со ст. 96.6 БК РФ относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

а) налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий  природный  из  всех  видов  месторождений  углеводородного  сырья,  газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

б) вывозных таможенных пошлин на сырую нефть;

в) вывозных таможенных пошлин на природный газ;

г) вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

Таким образом, в состав нефтегазовых доходов включены как налоговые доходы от налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, горючий природный газ из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья), так и неналоговые доходы (вывозные таможенные пошлины на сырую нефть, на природный газ, на товары, выработанные из нефти).

Полномочиям Российской Федерации на формирование доходов бюджетов посвящены некоторые статьи Бюджетного кодекса РФ. Так, в соответствии со ст. 7 БК РФ к бюджетным полномочиям Российской Федерации относится определение основ формирования доходов бюджетной системы РФ. Полномочия Российской Федерации как субъекта бюджетного права на  формирование  доходов  бюджетов  конкретизированы  в  ст.  53  БК  РФ.  Формирование доходов бюджетов осуществляется на основании трех отраслей законодательства РФ - бюджетного законодательства РФ, законодательства о налогах и сборах и об иных обязательных платежах (ст. 39 БК РФ).

Федеральные законы, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и вступающие в силу в очередном финансовом году и в плановом периоде, должны быть приняты не позднее одного месяца до дня внесения в Государственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 |