Имя материала: Основы банковского права

Автор: Олейник О.М.

§ 3. право на банковский счет и виды счетов

 

1.  Постановка  вопроса  о  праве  на  банковский  счет  предпола- гает  уяснение  двух  значимых  в  этом  смысле  положений.  Первое состоит  в  том,  чтобы  определить,   кто  является  субъектом  права на счет, т.е. кто выступает  в качестве клиента банка или с кем банк вправе  заключить  договор.  Кроме  того,  следует  определить,  сколь- ко  и  каких  счетов  может  иметь  данный  субъект.  Второе  положе- ние  предполагает  конструирование   самого  режима  счета,  который в той или иной мере соответствует потребностям клиента, т.е. ус- тановление собственно видов счетов.

Ответ на первый вопрос оказывается не таким простым, если подробно  ознакомиться  с  Инструкцией  Госбанка  СССР  №  28,  ко- торая  предусматривает  довольно  широкий  перечень  лиц,  могущих быть  владельцами  счетов.  При  этом  нужно  иметь  в виду  еще  не- сколько актов, принятых значительно позже.

Все   эти   лица   могут   быть   условно   разделены   на  несколько групп.  Первую  группу  образуют  все  юридические  лица,  для  кото- рых открытие одного из видов счетов, именуемого на практике вре- менным   расчетным   счетом,   является   одним   из  моментов   созда- ния  юридического  лица.  Такое  правило  закреплено  в  Указе  Пре- зидента  Российской   Федерации   «О  порядке   государственной   ре-

 

гистрации  субъектов  предпринимательской  деятельности»  от 8 ию- ля 1994 г., но оно не соответствует новому гражданскому законо- дательству, хотя и практикуется во многих регионах России.

Далее юридические лица как потенциальные клиенты банка долж-

ны  быть  для  открытия  счетов  разделены  на  несколько  подгрупп. Первую  образуют  коммерческие   юридические   лица,  степень  сво- боды  действий  которых  максимальна   и  компетенция   универсаль- ная или общая. Вторую подгруппу образуют некоммерческие юридические лица, в уставе которых или специально принятых ре- шениях учредителей предусмотрено право осуществлять пред- принимательскую   деятельность,   связанную   с   целями   деятельно- сти  юридического  лица.  Для  некоторых  видов  таких  юридических лиц разрешение на осуществление предпринимательской  уставной деятельности содержится в законе,— например, в отношении благотворительных   фондов  ГК  РФ  закрепил  их  право  занимать- ся предпринимательской  деятельностью, необходимой для осуще- ствления    общественно    полезных    целей,   ради   которых    создан фонд, и соответствующей этим целям.

Третью подгруппу юридических лиц образуют некоммерческие юридические лица, которые не вправе заниматься предпринима- тельской  деятельность.   Как  правило,  это  государственные   учреж- дения,   ассоциации,   союзы   и  иные   образования,   финансируемые за  счет  средств  собственника,  имеющие  смету  такого  финансиро- вания и правовой режим денег которых имеет целевой характер.

Все   юридические   лица   являются   клиентами   банка   независи- мо  от  формы   собственности   и  организационно-правовой  формы их  образования.  Приведение  юридического  лица  в  соответствие  с

требованиями  постоянно  меняющегося  законодательства  — это  за-

бота самого юридического лица и предмет контроля органа госу- дарства.  Банк  не  вправе  и  не  должен  требовать  от  своего  клиен- та каких-либо изменений его организационно-правовой формы. Поэтому  на  обслуживании   банков  можно  в  каждый  данный  мо- мент   обнаружить   клиентов,   чья   организационно-правовая  форма далеко  не  полностью   соответствует   действующему   законодатель- ству, но это не должно препятствовать осуществлению банковских операций таких клиентов.

Кроме юридических лиц, клиентами банка могут быть также физические лица. Применительно  к договору банковского счета при- нято  утверждать,  что  клиенты  должны  быть  предпринимателями, хотя  никаких  предписаний  нормативного  характера  по  этому  по-

 

воду  не  существует.  Но,  поскольку  счета  открываются  в  соответ- ствии  с  банковскими  правилами  и  обычаями,  не  существует  тако- го вида счета, который мог бы открыть гражданин, не осуществ- ляющий предпринимательскую  деятельность. Применительно к бан- ковскому  обслуживанию   граждан  в  российском   банковском   пра- ве употребляется форма договора банковского вклада.

Следующую  группу владельцев банковского  счета образуют раз-

личные  организационные   образования,   которые  для  удобства  мо- гут быть обозначены как внутренние структурные подразделения различных юридических лиц, которые сами по себе не являются юридическими  лицами.  Для  того  чтобы  они  могли  быть  владель- цами  счетов,  необходимо   их  соответствие   некоторым   признакам. Во-первых, это должны быть организационно и имущественно обо- собленные субъекты. Способы и средства имущественного обособ- ления могут быть самыми разными, начиная с давно известного внутрихозяйственного  подряда и заканчивая отдельным балансом филиала.  Во-вторых,  такие  подразделения  должны  действовать  на основе  локальных   правовых  актов,  утвержденных   самим  юриди- ческим лицом. В качестве таких актов могут выступать различные положения, например, о филиале, цехе, бригаде и др. В-третьих, юридическое  лицо  должно  предоставить  такому  своему  подразде- лению  право  на  счет  и  определить  в  некоторых  случаях  вид  сче- та.  По  этому  поводу  должно  быть  принято  однозначно  выражен- ное  решение,  зафиксированное   либо  в  положении,  либо  в  специ- ально изданном приказе или разрешении.

И,  наконец,  последнюю  группу  субъектов,  имеющих  право  от- крыть  счет  в  российских  банках,  образуют  организации   и  физи- ческие  лица,  обозначаемые  в  банковской  практике  как  нерезиден- ты.  Это  те  юридические   лица  и  иные  организации,   которые  со- зданы  в  различных  государствах  в  соответствии  с  их  националь- ным   законодательством,   международные   организации,   их   фили- алы и представительства,  а также  граждане  иных  государств  и ли- ца без гражданства. Их право на банковский счет обусловлено дополнительными  требованиями,  и  они  могут  вступать  в  договор- ные отношения только с определенными банками.

2. Все названные субъекты права на банковский счет могут ре- ализовать это право и обязаны это сделать по собственному усмо- трению  и  выбору.  Законодательство   закрепило  право  на  свобод- ный  выбор   банка   для  обслуживания.   Это   право   более   слабого партнера  в  банковском   договоре  обеспечено   обязанностью   банка

 

заключить договор с любым обратившимся к нему субъектом, по- скольку  договор  банковского  счета  является  для банка  публичным. В этой связи следует оценить те предложения, которые порой вы- сказываются представителями разных государственных органов о переводе,  например,  крупных  налогоплательщиков   на  обслужива- ние в определенные банки, о переходе на обслуживание в опре- деленный  банк  бюджетных  организаций  и  т.п.  Такое  решение,  ес- ли  оно  принято  органами  власти,  нарушает  установленное   зако- ном  право  клиента  на выбор  банка.  Не говоря  уже  о том,  что на- званные меры нарушают  условия конкуренции  на финансовом  рын- ке,  поскольку  определенным   банкам  всегда  обеспечивается   нали- чие клиентов и денег независимо от результатов их деятельности.

Право  на  банковский   счет  имеет  и  количественную   характе- ристику.  Сейчас  уже  как  об  историческом  факте  можно  говорить о той полемике, правда, в основном на «чиновничьем» уровне, о количестве счетов, открываемых одному предприятию или орга- низации. в ходе которой представители многих государственных органов утверждали, что счет может быть только один. Закон о бан- ках и банковской  деятельности  (ст. 30) установил,  что каждый  мо- жет   открыть   ровно   столько   счетов,   сколько   ему   необходимо. Правда,   и   сейчас   время   от   времени   появляются   сообщения   о том,  что  это  количество  нужно  ограничить.  Причем,  если  прове- сти аналогию с толкованием понятия «заработанные средства», ко- торыми любое предприятие вправе распоряжаться по своему ус- мотрению  и  в  отношении  которых  Банк  России  в  своем,  сейчас уже отмененном  письме  дал разъяснения,  то можно  предположить, что и здесь будут попытки разъяснить, что означает «необходимое» количество счетов.

3. Выбор количества счетов и банка для обслуживания осу- ществляется  по  усмотрению  будущего  клиента.  Но  в  банковском счете есть условия, которые не могут определяться сторонами по договору, поскольку являются стандартными и обеспечивают одинаковое   понимание   и   сопоставимость    банковских   операций. Речь идет о режиме работы счета, т.е. видах счетов, которые оп- ределяются  в  зависимости  от  содержания  тех  операций,  которые по  нему  осуществляются,   а  также  от  круга  потенциальных   вла- дельцев.   Банковская   практика,   нормативные   акты   выделяют   не- сколько  видов  счетов.  Прежде  всего,  в  зависимости   от  характе- ра  операций  по  счету  необходимо   выделить  общие  или  универ- сальные   счета,  позволяющие   совершать   любые  операции   данно-

 

го  субъекта  и  ограниченные   только  его  компетенцией   и  прави- лами  осуществления   операций  (расчетный,  текущий  счет),  а  так- же   целевые   или   специальные   счета   (бюджетный,   инвестицион- ный,  счет  совместной   деятельности   и  пр.),  предполагающие   це- левое  использование   денег  и  наличие  субъекта,   контролирующе- го такое использование.

Необходимо  иметь  в  виду,  что  изменение  нормативного  регу-

лирования привело к тому, что появилось две группы счетов, выделенные по иным критериям — субъекту-владельцу. В соот- ветствии с этим можно говорить о наличии счетов конкретных субъ- ектов и открытии счетов для определенных видов деятельности, распоряжаться которыми могут несколько субъектов. Рассмотрим названные и иные счета более подробно.

Расчетный счет — это счет для осуществления предпринима- тельской  деятельности.   По  этому  счету  осуществляются   все  опе- рации, связанные с реализацией товаров, обеспечением их про- изводства,   производственными   и  иными  расходами.   На  эти  сче- та зачисляется выручка, с них списываются деньги для выдачи за- работной   платы,   оплаты   стоимости   приобретаемых   комплектую- щих  и прочих  изделий,  с этих  счетов  уплачиваются  налоги  и т.п. Этот  счет  позволяет  совершать  практически  любые  операции, поскольку   владелец  счета  сам  определяет   направления   использо- вания средств, время и размеры производимых операций. Этот счет является предпосылкой осуществления расчетов в безналичном по- рядке.

Счет для осуществления совместной деятельности представля- ет  собой  весьма  оригинальную  конструкцию.  Он  по  своей  приро- де  является  расчетным  счетом,  хотя  в  письме  Министерства   фи- нансов  РФ  от  24  января  1994  г.  «Об  отражении  в  бухгалтерском учете  и  отчетности   операций,   связанных   с  осуществлением   сов- местной деятельности», которым предусмотрено его открытие, он именуется   текущим   или  аналогичным.   Особенностью   этого  сче- та является множественный состав его владельцев, конкретное со- держание  которого  определяется  договором  о  совместной  деятель- ности  (до 1 марта  1996  года)  или договором  о простом  товарище- стве  (гл.  55  ГК РФ).  Счетом  может  распоряжаться  один  из участ- ников  договора,  все  участники  в  равной  степени  или  все  совме- стно.  Последнее   не  распространено,   поскольку   предполагает   по- лучение  на каждую  сделку,  в том числе платеж,  согласия  всех. По счету  осуществляются   все  операции,   связанные   с  осуществлени-

 

ем  совместной  деятельности,   в  том  числе  формирование   имуще- ства   простого    товарищества,    расходные    операции,    распределе- ние  прибыли  и  убытков,  соответствующее  их  перечисление  и  т.п. Счет открывается и закрывается в соответствии с договором.

Счета для выполнения работ по соглашениям о разделе продук- ции,  открываются  в  российских  и  зарубежных  банках  инвестора- ми  в соответствии  с Законом  о соглашениях  о разделе  продукции от  30  декабря  1995  года.  Эти  счета  также  являются  разновиднос- тью расчетных  счетов с ограниченной  сферой реализации,  посколь- ку ст. 15 названного Закона предусматривает, что такие счета ис- пользуются    исключительно    для   выполнения    указанных    работ. Эти счета открываются в рублях Российской Федерации и в ино- странной   валюте.  Для  иностранных   инвесторов   предусматривает- ся  специальный   порядок  открытия  и  режим  счетов,  который  по своей  природе  отнесен  к  валютным  операциям  и  будет  рассмот- рен  ниже.  По  рассматриваемым   счетам  осуществляются  операции по зачислению  и хранению  выручки,  оплате любых расходов, связанных   с  соглашением,   выплате  налога  на  прибыль  и  плате- жей  за  пользование   недрами.   Остаток   средств  инвестор   исполь- зует свободно по своему усмотрению. Если выручка получена в ино- странной валюте, то на эти счета не распространяется правило об обязательной ее продаже и зачислении рублевого эквивалента на рублевый счет.

В группе целевых, или специальных, счетов нужно выделять правовой  режим  их  отдельных  видов  в зависимости  от тех  целей, для достижения которых они открываются, наличия третьих лиц, имеющих  право  контролировать  расходование  средств  со  счета,  и сроков  действия  счетов.  В  настоящее   время  банковской   практи- ке известны следующие виды специальных счетов. Сюда следует включать  все те банковские  счета,  расходование  денег  по которым имеет   целевой   характер,   как  бы  он  ни  был   сформулирован,   а также те счета, расходование денег по которым может быть про- контролировано   собственником  средств.  Это  означает,  что  денеж- ные  средства,  находящиеся   на  таких  счетах,  чаще  всего  принад- лежат  их  владельцам  не  на  праве  собственности,   а  на  каком-ли- бо  производном  праве,  например,  праве  оперативного  управления, либо  у  этих  денег  есть  дополнительные   обременения,  состоящие в ограничении сферы их использования.

В настоящее  время  большой  проблемой,  как практической,  так и  теоретической,   является   взаимодействие   банков   с  субъектами,

 

имеющими   право  контролировать   расходование   целевых  средств. Дело в том, что в течение длительного  времени на территории  Рос- сии на банки, которые являлись государственными, возлагался кон- троль  за  расходованием   средств,  находящихся  на  счетах.  В  силу этой укоренившейся традиции и в настоящее время иногда наблю- даются   попытки   возложить   на   банки   такой   контроль.   Но   при этом  не  учитывается,  что  банк  —  это  коммерческий  партнер  сво- его  клиента,  хотя  и  неравный,  но  все  же  обязанный  действовать в интересах клиента. Поэтому возложение на банк контрольных обязанностей   необоснованно   с  экономической   точки  зрения,   по- скольку это не соответствует стратегии деятельности банка, и не- законно   по   смыслу   правового   регулирования.    Такой   контроль должен  осуществлять  тот  субъект,  который  направляет  деньги  на счет. О передаче контрольной функции банку может идти речь толь- ко в случаях, когда это будет осуществлено с согласия банка и его клиента и за соответствующее вознаграждение, поскольку контроль представляет собой определенного рода работу, требующую вре- менных, кадровых и иных ресурсов.

В  рассматриваемую   группу  счетов  могут  быть  включены  как минимум следующие.

Текущие  счета  —  это  счета  финансирования  некоммерческих юридических   лиц,  представительств,   структурных   подразделений,

не   осуществляющих    предпринимательской    деятельности.    Теку-

щий  счет  предназначен  для  хранения  денег  и  осуществления  це- левого    финансирования     его    владельца,    расчетных    операций. Нужно  иметь  в  виду,  что  понятие  «текущий  счет»  в  настоящее время нормативно не определяется, а перечень операций, осу- ществляемых  по  такому  счету,  может  быть  довольно  разнообраз- ным.   Более   того,   нормативные   акты   называют   порой   текущим счетом   тот   счет,   который   таковым   по   существу   не   является. Так,  валютное  законодательство  предусматривает  открытие  ва- лютного  транзитного  и текущего  счета,  при  этом  под  понятие  те- кущего валютного счета подпадает обычный расчетный счет в ино- странной  валюте.  Кроме  того,  по  текущим  счетам  нередко  допу- скается совершение операций расчетного счета. Так, зрелищным предприятиям  при  осуществлении  гастрольных  поездок  откры- ваются  по  месту  гастролей   текущие  счета,  на  которые  зачисля- ется выручка.

Бюджетные  счета  —  это  счета,  открываемые  предприятиям  и организациям  при  выделении  им  денежных  средств  из  федераль-

 

ного  или местных  бюджетов  для осуществления  определенных  ви- дов  деятельности.  Формой  предоставления   денежных  средств  мо- гут быть субсидии, субвенции, дотации или иные виды государ- ственных ассигнований и финансирования,  если оно не осуще- ствляется   путем   зачисления   денег   на   текущий   или   расчетный счет. Особенностью этого вида счета являются два признака:

—  целевое  назначение  зачисляемых  денег,  контролировать которое,  по  общему  правилу,  должен  собственник  денег  или  ли-

цо  (орган),  которому  это  поручено,  хотя  нередко  такой  контроль

незаконно возлагают на банки;

— ограниченный срок существования счета, составляющий 1 год, поскольку  бюджет  в  России  утверждается   ежегодно,  а  это  озна- чает, что в конце года такие  счета  должны  быть закрыты,  а остат- ки по ним перечислены в бюджет.

Инвестиционные  и конверсионные  счета — это счета по учету средств  федерального  бюджета,  предоставляемых  на  возвратной  и

платной  основе  на  финансирование   конверсионных   и  инвестици- онных  программ1.   Эти  счета  именуются   текущими,  что,  очевид- но,  должно  подчеркивать  целевое  назначение  денег,  но  по  суще- ству  они  являются   расчетными   счетами,  поскольку   предназначе-

ны  для  осуществления   предпринимательской   деятельности   толь- ко  в  определенном   направлении.   Инвестиционные   и  конверсион- ные  счета  открываются   в  банках,  уполномоченных   Правительст- венной комиссией по вопросам финансовой и кредитно-денежной политики. Владельцами счета выступают предприятия, осуще- ствляющие конверсию военного производства и включенные в пе- речень предприятий и объектов, на которых реализуются государ- ственные инвестиционные программы.

4. Отдельно следует остановиться на таком виде счета, как счет предприятия-недоимщика. Порядок  его открытия,  равно  как и пра- во  на  существование,   предусмотрены  Указом  Президента  Россий- ской Федерации  от 18 августа  1996  г. № 1212.  Этот  нормативный акт,  не  вполне  согласовываясь   с  требованиями   банковских   зако- нов,  дающих  право  на свободный  выбор  банка  для  обслуживания, для облегчения деятельности налоговых служб установил особый порядок  открытия  счета.  Он  состоит  в  том,  что  юридические  ли-

 

1   См.:  Указ  Президента  Российской  Федерации  от  7  сентября  1995  г.  «Об  от- крытии отдельных текущих счетов по учету средств федерального бюджета, пре- доставляемых   на  возвратной   и  платной   основе   для  финансирования   конверсион- ных и инвестиционных  программ»//Российская газета. 1995. 12 сентября.

 

ца   по   законодательству   Российской   Федерации   (за   исключени- ем кредитных организаций), их представительства и филиалы, яв- ляющиеся самостоятельными субъектами налогообложения, ино- странные юридические лица, их представительства и филиалы, ве- дущие хозяйственную деятельность на территории Российской Фе- дерации,  имеющие  задолженность   по  платежам  в  бюджеты  всех уровней и государственные внебюджетные фонды, все расчеты по погашению   задолженности   перед   бюджетами   и  государственны- ми  внебюджетными   фондами   осуществляют   с  одного  из  рубле- вых расчетных (текущих) счетов в одном из банков или иной кре- дитной организации Российской Федерации. Счет недоимщика определяется    каждым   предприятием-недоимщиком   в   недельный срок  со  дня  официального   опубликования   Указа   с  уведомлени- ем  в  3-дневный  срок  банка  или  иной  кредитной  организации,   в которой  был  открыт  счет,  и  регистрацией  его  в  недельный  срок в   налоговом   органе,   в   котором   предприятие-недоимщик   состо- ит на учете.

При этом счет недоимщика определяется предприятием-недо- имщиком из числа уже имеющихся рублевых расчетных (текущих) счетов  в  кредитной  организации,  где  в  течение  последнего  меся- ца не было нарушения сроков исполнения платежных поручений предприятия-недоимщика по вине кредитной организации или РКЦ Банка  России  Налоговый  орган  вправе  отказать  в регистрации  сче- та недоимщика  по причине  отсутствия  средств  на корреспон- дентском  счете  кредитной  организации  и  предложить  определить другой  счет  из  имеющихся  счетов  в  иной  кредитной  организации или РКЦ Банка России либо предложить открыть счет в другой кредитной организации или в РКЦ Банка России. Предприятие- недоимщик не позднее следующего рабочего дня письменно ин- формирует  всех  своих  дебиторов  и  кредиторов  о  реквизитах  сче- та недоимщика, на который необходимо зачислять средства.

Определенный    предприятием-недоимщиком    счет    недоимщи- ка подлежит в недельный срок регистрации в государственной на- логовой инспекции по району (городу, району в городе), где предприятие-недоимщик  состоит  на  учете.  В  этих  целях  предпри- ятие-недоимщик  подает  в  налоговый  орган,  в  котором  состоит  на учете,  заявление  о регистрации  счета  недоимщика  в налоговом  ор- гане.   Предприятие-недоимщик  в  срок,   согласованный   с  налого- вым органом, где он состоит на учете, направляет в банки и иные кредитные    организации    справки-поручения    (платежные    поруче-

 

ния)  о  перечислении   средств   на  зарегистрированный   счет  недо- имщика. Одновременно предприятие-недоимщик уведомляет на- логовый орган о направлении в банк или иную кредитную орга- низацию   справок-поручений    (платежных   поручений)   о   перечис- лении  средств  на зарегистрированный  счет  недоимщика.  Уве- домление  заполняется  отдельно  на  каждый  рублевый  счет,  откры- тый в банке или иной кредитной организации.

Налоговый  орган  вправе  отказать  в регистрации  счета  недоим- щика в случае отсутствия  средств на корреспондентском  счете бан- ка  или  иной   кредитной   организации,   где   этот   счет   открыт.   В этом  случае  налоговый  орган  предлагает  предприятию-недоимщи- ку определить другой счет в другом банке или иной кредитной ор- ганизации.  Об  отказе  в  регистрации  счета  недоимщика  налоговый орган  уведомляет  также  банк  или  иную  кредитную  организацию, в  которой  этот  счет  открыт.  В  случае  отказа  налоговым  органом в  регистрации  счета  недоимщика  по  причине  отсутствия  средств на  корреспондентском   счете  банка  или  иной  кредитной   органи- зации,  предприятие-недоимщик обязано  зарегистрировать  в на- логовом  органе другой расчетный  (текущий)  счет, открытый  в дру- гом  банке  или  иной  кредитной  организации,   в  срок,  согласован- ный  с  налоговым   органом.  После  полного  погашения   предприя- тием-недоимщиком задолженности налоговый орган выдает ему информационное письмо, подтверждающее этот факт, для предъ- явления  в  банки  и  иные  кредитные  организации,  в  которых  ему были открыты иные расчетные (текущие) счета.

Денежные средства, поступающие на любые другие счета предприятий-недоимщиков в банках и (или) иных кредитных ор- ганизациях,  в  том  числе  на  счета  их  представительств   и  филиа- лов, не являющихся  самостоятельными  субъектами  налогообло- жения,  а  также  находящиеся   на  них  остатки  средств,  за  исклю- чением   средств,   направляемых   на  оплату  расчетных   документов первой   и   второй   групп   очередности    платежей,   установленной ст.   855   Гражданского   кодекса   Российской   Федерации,   а   также средств  целевого  бюджетного  финансирования  и  остатков  средств на  бюджетных  счетах,  полностью  перечисляются  на  счет  недоим- щика.

Предприятие-недоимщик  в  срок,  определенный   по  согласова- нию с налоговым органом, направляет в банки и иные кредитные организации справки-поручения о перечислении средств на заре- гистрированный   счет  недоимщика   с  одновременным   уведомлени-

 

ем налогового органа. Выручка предприятия-недоимщика от ре- ализации товаров (работ, услуг), а также от внереализационных  опе- раций и реализации (продажи в установленном порядке) принад- лежащего ему имущества, в том числе ценных бумаг, средства для возврата  кредитов  (ссуд,  займов)  и  процентов  по  ним,  штрафы  и пени,  равно  как  и  все  иные  поступления  денежных  средств  в  ва- люте   Российской   Федерации   в  пользу   предприятия-недоимщика со  стороны  третьих  лиц,  за  исключением   средств  целевого  бюд- жетного финансирования, перечисляются на счет недоимщика.

Этот порядок расчетов действует до полного погашения пред- приятием-недоимщиком  задолженности   по  платежам   в  федераль- ный  бюджет  и  в  федеральные  внебюджетные  фонды.  При  совер- шении   предприятием-недоимщиком   любых   операций   либо   рас- четов с другими предприятиями, в том числе внешнеторговых опе- раций либо расчетов с иностранными юридическими лицами или другими  хозяйствующими   субъектами  (далее  именуются  —  парт- неры), превышающих в сумме в течение одного года для одного партнера  эквивалент  100  тыс.  долларов  США,  предприятие-недо- имщик обязано одновременно с представлением годовой бухгал- терской отчетности представить в налоговый орган специальное извещение  с обязательным  указанием  полного  наименования  и ме- ста регистрации партнера и банка, номера банковского счета, с ко- торого  (на который)  перечислялись  средства,  а также  места  основ- ной хозяйственной деятельности партнера.

В целях своевременного перечисления средств предприятие- недоимщик   на  основании  ст.  854  Гражданского   кодекса  Россий- ской  Федерации   может  заключить   дополнительный   договор  бан-

ковского  счета  (внести  изменения  в имеющиеся  договоры  банков-

ского счета) с кредитными  организациями,  в которых открыты дру- гие счета, кроме счета недоимщика, о ежедневном перечислении кредитной  организацией   соответствующей   суммы  средств  со  сче- тов предприятия-недоимщика на зарегистрированный счет недо- имщика. Ответственность сторон и сроки, в течение которых осуществляются такие перечисления, могут устанавливаться до- говором.   Предприятию-недоимщику  не   позднее   следующего   ра- бочего дня после заключения указанного договора (внесения из- менений в действующий договор) необходимо уведомить об этом налоговый орган, в котором он состоит на учете. В случаях непред- ставления    (отказа    представить)    документов    налоговые    органы вправе  выставлять   предписания   о  приостановлении   операций   по

 

всем   счетам   предприятия-недоимщика  в  соответствии   с  налого-

вым законодательством.

Закрытие  этого расчетного  (текущего)  счета и определение  дру- гого расчетного (текущего) счета в качестве счета недоимщика про- изводятся  с  уведомлением  за  две  недели  налогового  органа,  в ко- тором он был зарегистрирован.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 |