Имя материала: Гражданское право

Автор: Алексеев С.С

Раздел п. право собственности и другие вещные права

 

К  статье  209  ГК  РФ   («Содержание права  собственнос- ти»), статье  213  ГК РФ  («Право собственности граждан  и юридических лиц»), статье  218  ГК РФ  («Основания при- обретения права собственности»), статье 219 ГК РФ  («Воз- никновение  права собственности на вновь создаваемое недвижимое   имущество»)

По общему правилу, момент  возникновения права собственно- сти влечет для собственника возникновение и обязанности по уп- лате налога (сбора)  (ст. 44 НК  РФ).  Если право собственности возникает с  момента государственной регистрации (здания,  со- оружения, земельного участка, квартиры, дома, воздушного суд- на  и  др.),  то  предварительно  следует  уплатить   государствен- ную пошлину. Согласно подп.  20 п.  1 ст. ЗЗЗ3 3  НК  РФ  за госу- дарственную регистрацию прав, ограничений (обременении) прав  на недвижимое имущество, договоров об отчуждении не- движимого  имущества государственная  пошлина  уплачивает- ся  гражданами в размере  500 рублей, организациями в размере

7500 рублей, федеральными  и региональными органами власти, органами местного самоуправления в размере   100 рублей.

Приобретение права  собственности на объект  недвижимости означает для  собственника (юридического лица)  возникновение обязанности по уплате налога  на добавленную стоимость (ст.  143,

146 НК  РФ).  Впоследствии организация становится плательщи- ком налога на имущество (ст. 373, 374, 379,380, 382 НК РФ), упла- чиваемого в региональный бюджет  по ставке, установленной за- коном  субъекта Российской Федерации, но которая не может быть более  2,2  процента от среднегодовой стоимости имущества, при- знаваемого объектом налогообложения (ст. 380, 375 НК  РФ).  Если объект  недвижимости расположен на земельном участке, которым организация обладает  на праве  собственности, праве  постоянного (бессрочного) пользования, то такая  организация признается пла- тельщиком земельного налога.  Налог  подлежит уплате  в бюджеты городов  Москвы и Санкт-Петербурга и муниципальных образова-

ний  (местные бюджеты)  в порядке и размерах, устанавливаемыми ст. 387-398 НК РФ, законами г. Москвы, Санкт-Петербурга, норма- тивными правовыми актами  органов  местного самоуправления. Налоговой базой  является кадастровая стоимость земельного уча- стка, определяемая в соответствии с земельным законом.

 

К  статье  222   ГК  РФ   («Самовольная  постройка»)

В целях налогообложения недвижимое имущество, являюще- еся самовольной постройкой, находящееся на балансе  организа- ции, подпадает под действие  налога  на имущество организаций в качестве   объекта.

 

К  статье  301   ГК  РФ   («Истребование имущества   из  чу- жого   незаконного  владения»)

Лицо, ставшее   невладеющим собственником  (автомобиль у

собственника был похищен в результате  угона), остается  налого- плательщиком транспортного налога  впредь  до момента подтвер- ждения факта угона (кражи) объекта документом, выдаваемым уполномоченным органом.

 

К  статье   316   ГК  РФ   («Место  исполнения обязатель- ства»)

В правовой связи с положениями приведенной статьи находят-

ся, в частности, предписания ст.  147, 148 НК  РФ, определяющие место  реализации товаров  (работ, услуг)  по  налогу  на добавлен- ную  стоимость.

 

РАЗДЕЛ III. ОБЩАЯ ЧАСТЬ ОБЯЗАТЕЛЬСТВЕННОГО ПРАВА

 

К статье  153  ГК  РФ  («Понятие сделки»),  статье  307  ГК РФ  («Понятие обязательства и основания его возникнове- ния»),  статье  420  ГК  РФ(«Понятие договора»)

Установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, исполнение или прекращение договорных обяза-

 

 

тельств влечет возникновение, изменение и прекращение обязан- ности  по уплате налога  или сбора  (ст. 44 НК  РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить налого- вую  обязанность. Это  предполагает, что  сумма  налога  исчисля- ется  налогоплательщиком, он оформляет и представляет налого- вому органу налоговую отчетность (налоговые декларации),  в ус- тановленный срок уплачивает сумму налога  (или  авансового пла- тежа) денежными средствами в российской валюте.  В случаях, прямо   предусмотренных законом,  налог  может  быть  уплачен   в иностранной валюте.

По  ряду  налогов   (транспортному налогу)  обязанность уп- латы  налога  возникает в  сроки,  указанные налоговым орга- ном, в документах (налоговых извещениях, уведомлениях, тре- бованиях), которые этот  налоговый орган  направляет налого- плательщику.

 

К статье  854  ГК РФ  («Основания списания денежных средств со  счета»)

Согласно п. 3 ст. 45 НК  РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъяв- ления  в банк  поручения на уплату соответствующего налога  при наличии достаточного денежного остатка  на счете налогопла- тельщика, а при уплате налогов наличными денежными сред- ствами  - с  момента внесения  денежной суммы  в  счет  уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи  (почты). Налог  не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата  банком нало- гоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога  в бюджет  (внебюджетный фонд), а также  если  на момент предъявления налогоплательщиком в банк  поручения на уплату налога  этот налогоплательщик имеет  иные  неисполненные тре- бования, предъявленные к счету, которые в соответствии с граж- данским законодательством исполняются в первоочередном по- рядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств  на  счете  для  удовлетворения  всех  требований.

Налоговая обязанность также  считается выполненной с момента удержания налога  налоговым агентом  либо  после  вы-

несения налоговым органом или судом решения о зачете излиш- не уплаченных или излишне взысканных сумм налога.

Без распоряжения клиента списание денежных средств с бан- ковского счета допускается по решению суда, в случаях, уста- новленных законом,  или  в случаях, предусмотренных догово- ром  между  банком и клиентом (п.  2 ст.  854 ГК  РФ).   Согласно ст. 46 НК  РФ  неуплата  или неполная уплата налога   налогопла- тельщиком в установленный срок влечет принудительное ис- полнение налоговой обязанности путем обращения взыскания на денежные средства  налогоплательщика (налогового агента)  или индивидуального предпринимателя в банках.  Взыскание недоим- ки (неуплаченного в срок налога) и пени  с налогоплательщиков- организаций производится в принудительном (бесспорном) по- рядке  (ст.  45, 46, 47 НК  РФ).

 

К  статье  329  ГК  РФ   («Способы  обеспечения исполне- ния   обязательств»)

В  силу  ст.  72 НК    РФ  исполнение налоговой обязанности

может  быть  обеспечено  следующими  способами:

а) залогом  имущества; б) поручительством; в) пеней; г) при- остановлением операций по банковским счетам;  д) наложени- ем  ареста  на  имущество налогоплательщика.

В налоговых правоотношениях указанные способы применя- ются, если по заявлению налогоплательщика принято решение о переносе  установленного срока  уплаты  налога  на более поздний срок  (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит) (ст. 61-68 НК РФ).

К статье  334  ГК РФ  («Понятие и основания возникновения  залога»)

Если в установленном порядке изменен срок исполнения обя-

занностей по уплате налогов, то эти налоговые обязанности могут быть обеспечены залогом. Залог  имущества оформляется дого- вором  между налоговым органом и залогодателем. Исполнение неисполненной  налоговой обязанности  осуществляется за  счет

 

 

стоимости заложенного имущества в порядке, установленном ГК РФ  и Законом РФ  «О залоге»  от 29 мая  1992 г. №  2872-Г  .

Согласно п.  7 ст. 73 НК  РФ  к правоотношениям, возникаю- щим при установлении залога в качестве  способа  обеспечения исполнения налоговых обязанностей, применяются положения гражданского законодательства, если иное  не предусмотрено налоговым  законодательством.

 

К  статье  361   ГК  РФ  («Договор поручительства»)

Положениям, установленным ст. 361-367 ГК РФ, корреспон- дируют  предписания ст.  74 НК  РФ  о поручительстве в налого- вых правоотношениях.

 

К статье  330  ГК  РФ   («Понятие неустойки»)

В правовой связи  с положениями ст. 330-333  ГК РФ находят- ся предписания ст. 75 НК РФ о пене.

 

К  статье  382   ГК  РФ   («Основания и  порядок  перехода прав  кредитора  к  другому  лицу»)

Установлены особенности и порядок определения налоговой базы  при  уступке  требования и договорах  финансирования под уступку  денежного требования (ст.  155, 154 НК  РФ)  в правоот- ношениях, связанных с применением налога на добавленную сто- имость.

 

К статье  407  ГК РФ  («Основания прекращения обяза- тельств»)

В правовой связи   с положениями указанной статьи ГК РФ находятся предписания ст. 44 НК  РФ, касающиеся прекращения налоговой обязанности, если:

а) налогоплательщик уплатил  налог;

б) в установленном порядке отменен налог  (сбор);

в) наступила смерть  налогоплательщика-гражданина либо  он признан умершим в установленном порядке;

 

1 См.: Ведомости РФ 1992. №23. Ст. 1239.

г) налогоплательщик-организация ликвидирована в установлен- ном порядке.

 

К статье 416 ГК РФ  («Прекращение обязательства невозможностью  исполнения»)

Невозможность исполнения  обязательства по  сделке  может

повлечь  в налоговых правоотношениях ситуацию, когда  недоимка конкретного налогоплательщика признается безнадежной и списыва- ется в установленном порядке в силу причин экономического, социального или юридического характера  (по федеральным налогам - решением Правительства России, по региональным и местным налогам

- соответствующим компетентным органом) (ст.  59 НК РФ).

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 |