Имя материала: Национальное счетоводство

Автор: Б. И. Башкатова

7.2.1. счет образования доходов

 

Счета первичного распределения доходов включают: счет образования доходов и счет распределения первичных доходов.

Счет образования доходов является составной частью счетов первичного распределения доходов. Счет образования доходов, так же как и счет производства, относится к счетам потоков и составляется как по секторам, так и по отраслям. Он отражает использование валового внутреннего продукта (по секторам и отраслям — валовой добавленной стоимости) на выплату первичных доходов (без доходов от собственности) институциональными единицами-резидентами (корпорациями, учреждениями и организациями, а также домашними хозяйствами, являющимися собственниками некорпоративных предприятий) производителям материальных благ и услуг. Причем в этом счете отражаются выплачиваемые доходы за производственную деятельность резидентам и нерезидентам, а не получаемые ими первичные доходы.

Первичными доходами являются:

1) доходы от производственной деятельности:

• оплата труда наемных работников;

• налоги на производство и импорт;

• прибыль и смешанные доходы;

2) доходы от собственности, т. е. доходы от предоставления в пользование другим институциональным единицам финансовых и нефинансовых активов, в том числе земли, полезных ископаемых и других нефинансовых непроизведенных активов, а также патентов, лицензий и пр.:

• проценты;

• распределенный доход предприятий (корпораций); дивиденды; изъятия владельцами из дохода предприятий (квазикорпораций);

• реинвестируемые поступления от прямых иностранных инвестиций;

• доход от собственности, вмененный держателям страховых полисов;

• рента.

В счете образования доходов доходы от собственности не отражаются.

Счет образования доходов отражает распределительные операции, непосредственно связанные с процессом производства.

В систему его показателей входят:

•оплата труда;

•чистые налоги на производство:

•валовая прибыль предприятий;

•смешанные доходы населения.

Ресурсный раздел счета состоит из валового внутреннего продукта в рыночных ценах и субсидий по производству и импорту, а раздел использования включает элементы первичного распределения валового внутреннего продукта: оплату труда работников, налоги на производство и импорт, потребление основных фондов и прибыль.

Схема счета образования доходов выглядит следующим образом (табл. 7.1).

Данные этого счета дают возможность сравнить уровни оплаты труда по отдельным отраслям и секторам экономики, увязать доходы с достигнутыми результатами их деятельности — произведенным валовым внутренним продуктом (валовой добавленной стоимостью). Использовав данные о численности занятых в экономике и в ее отраслях и секторах, можно рассчитать производительность общественного труда и выработку на одного занятого и сопоставить их уровень с доходами.

Таблица 7.1

Счет образования доходов

Использование

Ресурсы

4. Оплата труда наемных работников

1. Валовой внутренний продукт в рыночных ценах

5. Налоги на производство (включая налоги на продукты) и импорт

2. Субсидии на производство и на импорт

в том числе:

в том числе:

на продукты

на производство (включая субсидии на продукты)

другие налоги на производство;

 

на импорт

из них:

 

 

субсидии на продукты; другие субсидии на производство;

субсидии на импорт

6. Валовая прибыль (валовой смешанный доход) (п. 3 - п. 4 - п. 5)

 

 

в том числе:

 

 

потребление основных фондов

 

 

чистая прибыль (чистый смешанный доход)

 

 

7. Всего (п. 4+ п. 5+ п. 6)

3. Всего (п. 1+ п. 2)

 

Рассмотрим методологию расчета показателей этого счета.

Показатели ресурсов. Основным показателем ресурсного раздела этого счета служит валовой внутренний продукт в рыночных ценах (для экономики в целом) или валовая добавленная стоимость (для отдельных секторов и отраслей). Этот показатель переносится из раздела использования счета производства. Валовой внутренний продукт в совокупности с объемом субсидий на производство и импорт рассматривается как источник формирования доходов.

Субсидии — это текущие трансферты (текущие некомпенсируемые выплаты), которые государство предоставляет хозяйственным единицам-резидентам, производящим или импортирующим

продукты и рыночные услуги, для оказания влияния на их цены или доходы и создания тем самым условий для проведения определенной экономической или социальной политики. Часто субсидии используются для стимулирования, например, экологической чистоты продуктов или экспорта (импорта).

Субсидии (по экономическому смыслу) - альтернатива налогам на производство, поскольку их влияние на прибыль обратно влиянию налогов. Их регистрируют на момент, когда возникают обязательства по их выплате производителям.

Субсидии в этом счете отличаются от капитальных трансфертов, так как последние производителям выделяются для финансирования их накопления, воспроизводства основных фондов и на другие капитальные затраты. Субсидии также следует отличать от официальных пособий, которые выдают государственные учреждения домашним хозяйствам как потребителям.

Субсидии делятся на две группы:

• субсидии на производство;

• субсидии на импорт.

Субсидии на производство и импорт, предоставляемые органами государственного управления, включают только текущие выплаты непосредственно от этих организаций рыночным производящим единицам-резидентам. Субсидии могут быть предоставлены предприятиям любого сектора при условии, что они будут использованы для производственной рыночной деятельности.

Субсидии на производство включают субсидии на продукты и другие субсидии на производство:

а) субсидии на продукты выплачиваются на единицу произведенного товара или услуг. Они могут быть некоторой денежной суммой за единицу количества или стоимости продукта и услуги или могут быть определены в процентах к цене за единицу продукта. Предоставляются пропорционально количеству или стоимости продуктов и услуг, произведенных, проданных на внутреннем рынке или экспортированных производящей единицей-резидентом.

В соответствии с методологией Госкомстата РФ субсидии на продукты включают:

• регулярные возмещения предприятиям из государственного бюджета постоянных убытков, возникающих в результате того, что продажная цена на производимую ими продукцию устанавливается ниже средних издержек производства: например, дотации из госбюджета предприятиям промышленности, сельского хозяйства, жилищного хозяйства, городского транспорта и др.,;

• возмещение предприятиям из бюджета убытков, возникающих в результате реализации ими продукции и услуг по государственным регулируемым розничным ценам, например возмещение из бюджета разницы в ценах на топливо и в тарифах на теплоэнергию энергосбытовым предприятиям, шахтам и другим организациям, на которые возложены функции снабжения населения топливом и теплоэнергией, дотации на продовольственные товары, уголь, животноводческую и другую продукцию.

Трудность определения фактического размера некоторых субсидий на продукты состоит в том, что не всегда они в полном объеме присутствуют в отчете об исполнении бюджета. Поэтому в принципе размер субсидий может быть рассчитан как разность между доходами и расходами отрасли;

б) другие субсидии на производство — субсидии, которые предприятия получают от органов государственного управления в связи с использованием факторов производства. Они включают:

• субсидии, выплачиваемые в связи с использованием производителями труда особого контингента — инвалидов, безработных;

• субсидии, выплачиваемые в связи с использованием других факторов производства, например для стимулирования использования определенных видов сырья, энергии;

• субсидии для стимулирования уменьшения загрязнения окружающей среды, например на покрытие расходов по дополнительной обработке отходов производства и т. п.

Субсидии на импорт — выплаты из бюджета торговым организациям, осуществляющим покупку товаров и услуг у нерезидентов и продажу их резидентам по более низким ценам (разница между реализованными и расчетными ценами по импортным товарам и услугам), и включают субсидии по импортируемым продуктам, выплачиваемые до поступления этих продуктов в свободное обращение на экономической территории страны.

Субсидии на экспорт — выплаты из госбюджета торговым организациям, осуществляющим покупку товаров и услуг у резидентов и их продажу нерезидентам по более низким ценам. Это субсидии на товары и услуги, которые подлежат уплате, когда товары покидают экономическую территорию или когда услуги оказываются резидентами нерезидентным единицам. Они включают: прямые субсидии на экспорт, выплачиваемые непосредственно

резидентным производителям; возмещение убытков государственных торговых организаций, понесенных в результате преднамеренной правительственной политики; субсидии, являющиеся результатом влияния множественных валютных курсов.

К субсидиям на производство и импорт в соответствии с методологией Госкомстата РФ не относятся:

• выплаты, производимые органами государственного управления непосредственно домашним хозяйствам как потребителям (они трактуются как социальные пособия или текущие трансферты) или предприятиям на покрытие убытков предыдущих лет, а также убытков по причинам, не зависящим от предприятия и не носящим текущего характера (относимым к прочим капитальным трансфертам); выплаты некоммерческим организациям, обслуживающим домашние хозяйства, как производителям нерыночных услуг (включаемые в прочие капитальные трансферты);

• взносы органов государственного управления в пенсионные фонды, предназначенные для увеличения актуарных резервов этих фондов (отражаемые в капитальных трансфертах);

• платежи между различными органами государственного управления, выступающими как производители нерыночных услуг (отражаемые в текущих трансфертах сектора органов государственного управления);

• инвестиционные субсидии, предназначенные для финансирования накопления основного капитала (относимые к капитальным трансфертам);

• платежи, производимые государственными учреждениями в порядке возмещения ущерба или потерь капитального характера в результате военных действий, политических событий или стихийных бедствий (относимые к прочим капитальным трансфертам).

 Показатели использования ресурсов. К показателям относятся: оплата труда, косвенные налоги и валовая прибыль.

Оплата труда наемных работников включает все выплаты деньгами и натурой лицам, работающим по найму, в качестве вознаграждения за работу, выполненную за данный период.

Оплата труда в счете образования доходов (табл. 7.1) охватывает оплату труда всех работников на экономической территории страны, как резидентов, так и нерезидентов. В нее входят:

• валовая заработная плата;

• фактические отчисления предприятий и организаций на социальное страхование;

• условно исчисленные отчисления на социальное страхование.

Валовая заработная плата показывается до выплаты любых отчислений и подоходных налогов. К ней относятся следующие элементы (во всех категориях хозяйственных единиц независимо от формы собственности):

• заработная плата, начисленная за выполненную работу (проработанное время) по сдельным расценкам, тарифным ставкам, должностным окладам или среднему заработку;

• доплаты и надбавки к тарифным ставкам и должностным окладам; выплаты за работу в особых условиях; надбавки за подвижной и разъездной характер работ; доплаты за сверхурочную работу и работу в ночное время; оплата за работу в выходные и праздничные дни;

• надбавки в связи с изменением розничных цен;

• премии и вознаграждения за производственные достижения, выслугу лет и т. п.;

• оплата ежегодных и дополнительных отпусков;

• заработная плата работников во время обучения их с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;

• выходное пособие при прекращении трудового договора;

• оплата за время нахождения в медицинском учреждении на обследовании работников, обязанных проходить такое обследование;

• часть прибыли, предусмотренная трудовым договором;

• комиссионные и чаевые;

• заработная плата наемной прислуги.

Помимо заработной платы в денежной форме в переходный период получила широкое распространение заработная плата в натуральной форме, которая может включать любой тип потребительского товара или услуги, не являющихся необходимыми для работы, но могут быть использованы наемными работниками для удовлетворения их собственных потребностей и потребностей других членов семьи. Этот вид оплаты труда включает следующие вознаграждения:

• стоимость товаров и услуг, выдаваемых предприятиями своим наемным работникам в порядке оплаты труда натурой из продукции и услуг, произведенных на этих предприятиях (зерно, выдаваемое работникам сельскохозяйственных предприятий;

•стоимость льгот по проезду работников железнодорожного, морского и других видов транспорта, включая городской);

• стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей экономики (в соответствии с законодательством) коммунальных услуг, питания, товаров, включая форменную одежду и обмундирование, которые наемные работники могут носить вне работы, или сумма льгот в связи с продажей их по сниженным ценам;

• предоставление питания работникам в столовых, буфетах, профилакториях по льготным ценам или бесплатно (кроме специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных законодательством);

• расходы по оплате предоставляемого работникам предприятий и организаций бесплатного жилья или денежной компенсации за его непредоставление;

• оплата доставки работников к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом;

• страховые платежи, уплачиваемые предприятиями по договорам личного и имущественного страхования, заключенным предприятиями в пользу отдельных наемных работников;

• добровольные отчисления на медицинское страхование и на дополнительное пенсионное обеспечение, производимые предприятиями в негосударственные социальные фонды в пользу отдельных наемных работников согласно полисам личного страхования (но не связанные с программами государственного социального обеспечения и социального страхования населения);

• плата за содержание детей в дошкольных учреждениях; оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии и путешествия за счет средств предприятия;

• стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций или льгот по приобретению акций и другие виды оплаты труда в натуральной форме.

Все перечисленные виды выплат натурой оцениваются либо по цене покупателя (в случае их приобретения работодателем), либо по основным ценам (если они произведены работодателем). Если товары и услуги предоставляются наемным работникам бесплатно, то в заработную плату включается их полная стоимость; если они предоставлены по сниженным ценам, то включается только разница между полной стоимостью товаров и услуг и той суммой, которая выплачена работодателями.

Методика расчета заработной платы и оплаты труда наемных работников по экономике в целом, а также источники информации по статьям представлены в табл. 7.2 и 7.3.

Таблица 7.2

Заработная плата по экономике в целом

Показатели

Номер строки

Фонд заработной платы работников списочного со става в денежной и натуральной форме (форма № 1-Т)

01

Расходы, не включенные в фонд заработной платы

работников списочного состава, но относящиеся в СНС

02

к заработной плате (строки 03+ 04+ 05+ 06+ 07)

 

 

в том числе:

 

 

суточные и подъемные (форма № 5-з)

03

вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские предложения (форма № 5-з)

 

04

Добровольные отчисления работодателей в негосударственные социальные фонды на медицинское страхование отдельных наемных работников согласно полисам личного страхования (форма № 1-рабочая сила)

 

 

05

Заработная плата наемной прислуги

06

Чаевые, подарки

07

Расходы предприятий и организаций по оплате услуг поликлиник по договорам, учитываемые в фонде заработной платы, но не относящиеся в СНС к заработной плате

08

Заработная плата, не учтенная в отчетах статистики труда

09

Итого заработной платы (строки 01 + 02 — 08 + 09)

__________________

Методологические положения по статистике Госкомстата РФ.-М.: Логос,1996.-С.237.

 

10

 

Валовая заработная плата не включает:

а) расходы предприятий и организаций, осуществляемые в интересах производства, хотя они могут соответствовать также интересам работников (относятся к промежуточному потреблению):

• командировочные расходы, подъемные;

• стоимость выданной спецодежды, спецобуви, других средств индивидуальной защиты, лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работников на эти цели, а также на приобретение инструментов, необходимых для выполнения работ; расходы на обучение и повышение квалификации работников (кроме сохраняемой за ними заработной платы, оплаты учебных отпусков, стипендий);

• расходы на доставку работников на работу и с работы;

б) выплаты работникам, не являющиеся вознаграждением за труд (относятся, как правило, к пособиям по социальному обеспечению в составе текущих трансфертов):

• пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на детей; пенсии работающим пенсионерам; возмещение заработка и других расходов в случае увечья или иного повреждения здоровья работника и другие выплаты за счет средств социального страхования;

• материальную помощь;

• стипендии за счет средств предприятия;

• оплату путевок на лечение и отдых;

• другие выплаты, носящие индивидуальный характер (оплата квартплаты, продуктовых заказов, проездных билетов, абонементов, подписки на газеты и журналы, протезирования и т. п.);

в) услуги социально-культурного характера, оказываемые предприятиями и организациями работникам и членам их семей (относятся к условно исчисленным трансфертам социально-культурных услуг в составе текущих трансфертов);

г) оплату труда лиц свободной профессии, авторские гонорары и т. п.

Определенной проблемой в СНС является отнесение работника к наемным рабочим или самозанятым лицам. Это влияет на разделение оплаты труда по секторам. Работник считается наемным, если имеется формальное или неформальное соглашение между предприятием и лицом, заключаемое обычно добровольно обеими сторонами, по которому данное лицо работает для предприятия в обмен за вознаграждение в денежной или натуральной форме.

Самозанятые лица работают сами на себя, а принадлежащие им предприятия не выделяются ни как отдельные юридические лица, ни как институциональные единицы в СНС. Самозанятые лица получают смешанный доход, а не оплату труда наемных работников.

К заработной плате относятся все виды выплат, если они непосредственно связаны с количеством и качеством труда. Если выплаты предпринимателей наемным работникам не зависят прямо от количества труда, например выплата пособий многодетным матерям, на свадьбу, в связи с потерей кормильца, выходные пособия, выплаты в связи с инвалидностью, то такие выплаты рассматриваются не как заработная плата, а как социальные пособия, относящиеся к вторичным доходам.

Предприниматели могут вознаграждать своих наемных работников натурой по различным причинам, например во избежание дополнительного налогообложения, при высоком спросе на выпускаемую предприятием продукцию или, напротив, отсутствии наличных денег на счетах предприятия и желании предпринимателя избавиться от нереализуемой продукции. Продукты, выданные в качестве оплаты труда, должны быть оценены в рыночных ценах, т. е. в той цене, которую работник вынужден был бы заплатить за аналогичные товары на рынке, даже если продукты предоставляются работнику по сниженным ценам или по себестоимости.

В национальных счетах отражается так называемая начисленная заработная плата, т. е. заработная плата, которая должна быть выплачена работникам, хотя фактически наемные работники могут получать меньше, чем начислено. Таким образом образуется задолженность предприятия наемным работникам.

Кроме того, согласно законодательству предприниматель выплачивает подоходный налог наемного работника, т. е. выплачивает ему деньги уже без подоходного налога, а налог перечисляет в бюджет государства.

Предприятие непосредственно перечисляет в различные фонды социального страхования (в том числе обязательного социального страхования) взносы за работника, не выдавая ему на руки наличных денег.

При отражении заработной платы в С НС ни одно из этих обязательств не должно приниматься в расчет, т. е. в счете образования доходов должна быть отражена начисленная сумма наемным работникам, включая ту часть, которая пошла на уплату подоходного налога, на социальное страхование и т. д. Это особенно важно, когда счета составляются по секторам. Если предприятие задолжало наемным работникам часть заработной платы, то в счетах это будет отражено так, как будто бы работники получили заработную плату в виде долговых обязательств предприятия с отражением последней операции на финансовом счете сектора производственных предприятий.

Отчисления предприятий и организаций на социальное страхование состоят из взносов, производимых предприятиями и организациями на государственное социальное страхование, в централизованный фонд социального страхования и на обязательное медицинское страхование. Эти платежи являются основным источником средств для выплат пенсий, пособий, санаторно-курортного обслуживания населения. Хотя эти отчисления делаются предприятиями и организациями непосредственно страховым организациям, они рассматриваются как часть заработной платы работников, которую они потом перечислили страховым организациям.

Сюда же относятся взносы предприятий и организаций на социальное страхование, производимые помимо обязательных взносов, а также взносы частных предпринимателей и других самозанятых лиц (работающих без применения наемного труда) на собственное социальное страхование.

Отчисления на социальное страхование могут быть либо фактическими, либо условно исчисленными.

Фактические отчисления на социальное страхование состоят из отчислений нанимателями в пользу наемных работников в различные фонды социального страхования, пенсионный фонд.

Некоторые предприниматели предоставляют своим работникам услуги по социальному страхованию, какие обычно предоставляются фондами социального обеспечения. Например, предприятия могут выплачивать бывшим своим работникам дополнительные пенсии или выделять дополнительные средства на выплаты по болезни. В этом случае рассчитываются условные отчисления на социальное страхование, т. е. суммы, которые работники должны были бы фактически уплатить, если бы они желали иметь равноценную по результатам страховку в каком-либо фонде социального страхования.

Условно исчисленные отчисления на социальное страхование представляют собой пособия по социальному обеспечению, выплачиваемые непосредственно предприятиями и организациями своим работникам (или бывшим работникам и другим лицам, имеющим на это право). Они включают, например, выплаты

предприятий и организаций на оказание помощи семьям погибших на производстве, денежные компенсации сверх установленных пенсий и выплаты лицам, получившим увечье или профессиональное заболевание на производстве.

Условно исчисленные отчисления на социальное страхование принимаются равными сумме фактических выплат и компенсаций в данном периоде.

Оплата труда наемных работников включает следующие показатели (табл. 7.3).

Таблица 7.3

Оплата труда наемных работников по экономике в целом1

Показатели

Номер строки

Заработная плата (табл. 7.2, стр. 10)

01

Фактические отчисления работодателей на социальное страхование (Отчет о расходовании средств государственных внебюджетных фондов, стр. «Причитается по нормативу» (строки 03+ 04+ 05+ 06+ 07+ 08+ 09))

02

в том числе:

 

 

в фонд социального страхования

03

в пенсионный фонд

04

в фонд занятости населения

05

в фонд социальной поддержки населения

06

в другие социальные внебюджетные фонды при их наличии

07

Обязательные отчисления на медицинское страхование

08

Расходы предприятий и организаций по оплате услуг

09

поликлиник по договорам (по данным форм

 

 

№ 1-т, 5-з, 1-рабочая сила финансовой отчетности)

 

 

Условно исчисленные отчисления работодателей на

10

социальное страхование

 

 

Итого оплата труда наемных работников (строки 01+02+ 10)

11

1Методологические положения по статистике Госкомстата РФ. — М.:

Логос, 1996. - С. 237.

 

 

 

 

Данные о налогах и субсидиях получаются в основном из отчета об исполнении государственного бюджета.

Налоги. Общая сумма налогов, которая должна быть отражена в СНС, включает проценты на задолженность по налогам и пени, начисленные налоговыми органами; покрытие издержек по сбору или возмещению не оплаченных вовремя налогов. Соответственно сумма налогов уменьшается на величину налоговых скидок, устанавливаемых государственными органами в ходе проведения экономической политики, и возврата излишне уплаченных сумм.

Налоги на производство включают все налоги и пошлины, которые относятся к производственной деятельности: налоги на продукты и другие налоги на производство.

Налоги на продукты взимаются пропорционально количеству или стоимости продуктов или услуг, производимых или продаваемых единицей-резидентом. По состоянию на 1 июля 1997 г. они включают:

1) налог на добавленную стоимость;

2)акцизы;

3) налог на рекламу;

4) налог на пользователей автодорогами;

5) налог на содержание жилья и объектов соцкультбыта;

6) налоги на реализацию горюче-смазочных материалов, на перепродажу автомобилей, на Перекачку и налив нефти.

Другие налоги на производство состоят из следующих видов платежей:

1) налоги за пользование недрами и природными ресурсами;

2) налоги на строительство производственных объектов в курортной зоне;

3) сбор за право торговли;

4) плата за лицензирование бирж;

5) сбор за лицензирование инвестиционных организаций;

6) лицензионный сбор за открытие игорного бизнеса, проведение аукционов и лотерей;

7) земельный налог;

8) налог с предпринимателей;

9) госпошлины;

10)гербовый сбор;

11) налог на имущество предприятий;

12) сбор с продаж и покупок валюты и др.

Налоги на импорт в счете образования доходов в части использования отражаются без вычета субсидий на импорт. Они определяются как сумма чистых налогов на импорт (из счета производства) и субсидий на импорт (из ресурсной части счета образования доходов).

Импортируемые товары, на которые все требуемые налоги на импорт уплачиваются, когда они поступают на экономическую территорию, могут подлежать дальнейшему налогообложению по мере того, как они обращаются в экономике.

В числе налогов, уплачиваемых на импортные товары, — импортные пошлины, которые, в свою очередь, состоят из таможенных пошлин или иных импортных сборов, которые подлежат оплате на продукты определенного типа, когда они поступают на экономическую территорию. Их цель может состоять в получении государственных доходов или препятствовании импорту для того, чтобы защитить резидентных производителей товаров.

Налоги на импорт, исключая НДС и импортные пошлины, включают следующие виды налогов:

• налоги на общие виды продажи;

• акцизные сборы;

• налоги на специфические услуги;

• налоги на прибыль импортных монополий (на практике налог равен сумме всей прибыли);

• налоги, обусловленные существованием множественных валютных курсов. Последние состоят из скрытых налогов, являющихся результатом операций с множественными валютными курсами, производимых центральным банком или иным официальным агентством.

Налоги на экспорт состоят из налогов на товары или услуги, которые подлежат уплате, когда товары покидают экономическую территорию или когда услуги оказываются нерезидентам.

Данные о налогах позволяют судить о налоговом бремени отдельных отраслей, секторов и экономики в целом, определить удельный вес выплаченных налогов в общем объеме использованных доходов. Органы управления получают возможность анализа своей налоговой политики по отношению к отдельным институциональным единицам, секторам и отраслям. Они могут установить, насколько оптимально налоговые платежи распределены между секторами и отраслями, как они увязаны с доходами и вкладами в экономику отдельных производителей. В период становления экономических рычагов эта информация имеет большое значение.

Валовая прибыль (ВП) экономики (валовой смешанный доход — ВСД) является балансирующей статьей счета образования доходов. Ее величина определяется путем вычитания из валового внутреннего продукта (ВВП) в рыночных ценах оплаты труда наемных работников (ОТ), а также чистых налогов на производство и импорт (налоги на производство и импорт (НПИ) за вычетом субсидий на производство и импорт (СПИ):

 

ВП(ВСД) = ВВП - ОТ - (НПИ - СПИ).

 

В Методологических рекомендациях по национальному счетоводству, принятых Госкомстатом РФ, рекомендуется показывать прибыль как на валовой, так и на чистой основе, т. е. включая величину потребления основного капитала и без нее. Прибыль, получаемая сальдовым методом, путем вычитания из валового внутреннего продукта оплаты труда наемных работников и чистых налогов, является валовой. Чтобы получить чистую прибыль, необходимо из валовой прибыли вычесть дополнительно величину потребления основного капитала.

Валовая (чистая) прибыль представляет собой ту часть добавленной стоимости, которая остается у производителей после вычета расходов, связанных с оплатой труда наемных работников, и чистых налогов на производство и импорт. Эта статья измеряет прибыль (или убыток), полученную от производства до учета доходов от собственности.

Прежде всего показатель прибыли в национальных счетах не вполне совпадает с одноименным показателем в бухгалтерских отчетах предприятий. Прибыль — это налогооблагаемый показатель, поэтому его методика расчета требует особой четкости во избежание разночтения при подсчете налогов. Но это определение дается из интересов налогообложения и не совпадает со статистическим определением. Например, некоторые расходы предприятий, если они превышают установленные нормативы, могут облагаться налогом как прибыль, в то же время с точки зрения статистики они прибылью не являются.

По трактовке, принятой в национальных счетах, прибыль включает в себя, помимо прибыли предприятий, смешанный доход, т. е. прибыль некорпоративных предприятий, которая является одновременно и прибылью, т. е. предпринимательским доходом, и заработной платой владельцев этих некорпоративных предприятий.

Смешанный доход — самостоятельный показатель доходов. Это разновидность доходов, в которых сочетаются элементы оплаты труда и прибыли. К ним относятся доходы (добавленная стоимость за вычетом налогов на производство) от частной предпринимательской деятельности (без применения наемного труда), личного подсобного хозяйства, доходы лиц свободной профессии, авторские гонорары и т. п.

Прибыль, или смешанный доход, измеряется как превышение доходов над расходами, являющееся результатом процесса производства до вычета явных или скрытых процентных издержек, арендной платы или других доходов от собственности, выплачиваемых за финансовые активы, землю или иные непроизведенные активы, необходимые для производства.

Потребление основного капитала. Проблема заключается в определении величины потребления основного капитала. В большинстве стран мира для этого применяется метод непрерывной переоценки основных фондов, при котором величина остаточной восстановительной стоимости основного капитала получается расчетным путем на основе специальной математической модели, которая учитывает капитальные вложения за длительный отрезок времени (несколько десятков лет), нормы выбытия основного капитала и другую информацию.

В российской статистике данные о наличии основного капитала (основных фондов) традиционно собирались от предприятий. Однако в условиях высокой инфляции собрать данные о наличии основных фондов по восстановительной стоимости можно только при условии проведения периодических переоценок. Такие переоценки основных фондов не могут проводиться часто, потому что это сложное мероприятие, требующее больших материальных, денежных и трудовых затрат. Данные переоценок сводятся и обрабатываются в течение нескольких месяцев и успевают устареть прежде, чем ими можно воспользоваться. Поэтому и в отечественной практике внедряется метод непрерывной инвентаризации.

В отечественной практике рассчитывается показатель потребления основных фондов. Он представляет собой часть стоимости основных фондов, потребленную в данном периоде в результате нормального износа, предсказуемого морального износа и потерь, от которых возможно страхование.

Потребление основных фондов исчисляется для всех видов основных фондов исходя из их текущей восстановительной стоимости и предполагаемого срока службы. При этом стоимость основных фондов списывается равномерно на протяжении всего срока службы.

В потребление основных фондов включается также предполагаемый ущерб от потерь основных фондов, от которых производится страхование (пожары, несчастные случаи и т. д.). Если основные фонды были застрахованы, то величина предполагаемого ущерба принимается равной сумме чистых страховых платежей, если не были, то исходя из суммы необходимых для такого страхования чистых страховых платежей.

На данном этапе потребление основных фондов определяется как сумма износа (амортизации) и недоамортизированной стоимости основных фондов. Износ основных фондов и нормы амортизационных отчислений рассчитываются для каждого вида основных фондов.

Недоамортизированная стоимость ликвидированных основных фондов представляет собой остаточную стоимость выбывших основных фондов за вычетом стоимости полученного лома и других материальных ценностей (с учетом затрат на ликвидацию основных фондов).

Счет образования доходов составляется не только по экономике в целом, но и по секторам, и отраслям. Он дополняет информацию счета производства, дает возможность проанализировать уровень оплаты труда по отраслям и секторам экономики. Данные этого счета позволяют увязать доходы с достигнутыми результатами деятельности по секторам и отраслям, рассчитать показатели доходов и выработки продукции и услуг на одного занятого.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 |