Имя материала: Общая теория статистики

Автор: Елисеева Ирина Ильинична

11.3. показатели балансовой структуры

 

Баланс - в буквальном переводе - равновесие, — это особая форма сопоставления структуры одной и той же величины признака, характеризуемой с двух разных сторон или в двух различных аспектах. Например, наиболее известный читателям бухгалтерский баланс - это характеристика структуры средств предприятия, банка, фирмы с одной стороны (пассив) - по источникам этих средств, с  другой стороны (актив) - по их вещественной форме. Бухгалтерский баланс на определенную дату — пример статического баланса. Динамические балансы отражают движение изучаемых натуральных, стоимостных или информационных объектов за некоторый период. В наиболее общей форме динамический баланс состоит из четырех составляющих: запас на начало периода, приход за период, расход за период, запас на конец периода. Запас на начало + приход = расход + запас на конец. Для аналитических целей каждая из четырех составляющих делится по различным классификационным признакам на части, группы или подгруппы.

Каждая из «сторон» или «половинок» динамического баланса состоит из двух разнокачественных уровней: запас - это момент-ный уровень, не зависящий от длительности интервала времени, отражаемого в балансе, а приход и расход, часто называемые потоками, это интервальные показатели, зависящие, как показано в гл. 9, от длительности интервала времени. В случае равномерного во времени процесса потоки пропорциональны величине интервала времени. Поэтому соотношение между запасами и потоками зависит от этого интервала, и, в пределе, при интервале, стремящемся . к нулю, отношение запаса к потоку стремится к бесконечности, а при интервале, стремящемся к бесконечности, отношение запаса к потоку стремится к нулю. Данное свойство непременно должно учитываться при анализе балансовых структур.

Но при заданной величине интервала времени, например, равной одному году, отношение запаса к потоку является очень существенным структурным показателем, характеризующим изучаемый объект. Если «запас» значительно превышает величину «потока» за год, объект можно условно назвать «консервативным». Таковы, как правило, основные фонды предприятия. Их поступление за год и выбытие за год обычно не достигают и 50\% «запаса», т. е. наличия на 1 января или среднегодового. Напротив, если «поток» за год существенно превышает «запас», объект можно условно назвать «мобильным». Таковы оборотные средства предприятий, товары в розничной торговле, денежные средства большей части населения.

Остановимся на показателях соотношения между «запасом» и «потоком». Примем такой вариант, когда показателем запаса считается его среднегодовой уровень (средняя из величин запаса на начало и конец года или точнее - хронологическая средняя из данных на начало каждого месяца или квартала, как показано в гл. 9), а величиной потока будем считать меньшую из величин входящего потока (поступление) и исходящего потока (выбытие). Это допущение позволяет отделить поток, проходящий через объект, от прироста или уменьшения запаса за год.

Рассмотрим условный пример. Пусть начальный запас данного материала составил 2000 единиц, приход за год 5000 единиц, выбытие - 4500 единиц, конечный запас 2500 единиц. Тогда среднегодовой запас составит 2250 единиц, поток 4500 единиц. Отношение потока к среднегодовому запасу равно двум. Эту величину обычно интерпретируют, как «число оборотов» данного материала за год, т. е. величина имеет единицу измерения «год в минус первой степени», что и вытекает из отношения:

 год-1, т.е. два оборота в год

 

Если предположить, что поток был в течение года равномерным, то за квартал он составит 1125 единиц, тогда средний запас за I квартал составит:

=2062,5 единиц,

а число оборотов:

= 0,545 оборота в квартал или 0,545 квартал-1.

За IV квартал имеем средний запас

=2437,5 единиц,

а число оборотов: 1125 единиц/квартал : 2437,5 ед. = 0,462 квартал-1 . Как видим, при равномерном потоке и росте запаса, отношение потока к запасу постепенно уменьшается, скорость оборота замедляется. При равномерном потоке и сокращении запаса, наоборот, скорость оборота будет возрастать. Обратная величина - отношение запаса к потоку за год - составит:

= 0,5 года или 182,5 дня.

 

При указанных выше единицах измерения прямого и обратного показателя их произведение равно единице. В нашем примере при двух оборотах за год, средства можно считать умеренно мобильными.

Конечно, изучение структуры динамического баланса не ограничивается приведенными общими показателями. Значительный интерес представляет изучение структуры входящего и исходящего потока, например, долей импорта и собственного производства в приходе товара, реализации и потерь в исходящем потоке и других отношений. Поскольку они выражаются обычными долями нет необходимости рассматривать методику их определения.

Одним из важнейших следствий деятельности человечества на планете Земля в настоящее время является возрастание содержания в атмосфере окиси углерода. В результате увеличивается «парниковый эффект» атмосферы, повышается средняя температура воздуха, что может привести к очень серьезным и неблагоприятным для человечества последствиям. Рассмотрим структуру динамического баланса содержания углекислого газа в атмосфере (табл. 11.2).

Отношение «потока» - величины выбытия к среднегодовому запасу составляет 0,521, что характеризует систему, как весьма мобильную. Доля антропогенных выбросов в поступлении СО2 невелика, только 4,5\%. Однако быстрый рост антропогенных выбросов в поступлении СО2 в XIX в, и особенно в XX в. превысил его выбытие. При сохранении выбросов на нынешнем уровне запас содержания СО2 в атмосфере возрастает примерно на 1\% в год, что ведет к удвоению доли СО среди всех компонентов атмосферы за столетие и резкому возрастанию «парникового эффекта», так как именно молекулы СО2 (а также метана) задерживают уходящее с поверхности Земли низкочастотное тепловое излучение. Таким образом, казалось бы небольшое нарушение структуры баланса за достаточно длительное время может привести к очень крупным изменениям системы.

Перейдем к специфическим показателям, характеризующим структурные соотношения между различными сторонами бухгалтерского баланса. В качестве примера рассмотрим баланс (без подробного состава статей) мясокомбината АО «Самсон» на 1.01.1994 (табл. 11.3).

Таблица 11.2

Годовой баланс СО. в атмосфере Земли1

Наличие на начало и nocтупление

Выбытие и наличие на конец года

 

Статьи

млрд т

Статьи

млрд т

Наличие на начало

1540

Выбытие

 

 

Поступление:

1. Дыхание растений и животных

220

1. Фотосинтез растений на суше

440

2. Выделяется из почв

220

2. Поглощение в океане

367

3. Выделяется из океана

4. От сгорания лесов

341

5

в том числе осаждение в известняке

11

5. Выбросы промышленности, транспорта, бытовые

37

Итого выбытие

807

Итого поступление

823

Наличие на конец года

1556

Баланс

2363

Баланс

2363

1 Источник данных: Добровольцев Г.В.,  Куст Г. В. Деградация почы – «Тихий кризис поланеты»//Природа. – 1996. - № 10. – с. 53-63.

 

При анализе структуры баланса используется ряд показателей, из которых рассмотрим важнейшие.

1. Величина собственных оборотных средств и их доля в валюте баланса, определяемых как разность между текущими активами (ТА) и текущими обязательствами (ТО).

ТА - ТО = 13184 млн руб. - 10 434 млн руб. = 2750 млн руб, или 71,22\% - 56,34\% = 14,88\%.

Такая величина говорит об удовлетворительном состоянии собственных оборотных средств.

2. Показатель маневренности капитала - доля собственных оборотных средств, находящихся в денежной форме:

ДС : (ТА - ТО) = 1238 : 2750 = 0,45 или 45\%.

Иначе: 6,69\% : 14,88\% = 0,45.

Нормально действующее предприятие имеет этот показатель в интервале от 0 до 1.

3. Общий коэффициент покрытия обязательств - отношение текущих активов к текущим обязательствам, т. е.:

ТА : ТО = 13 184 : 10 434 или 71,22\% : 56,34\% = 1,26.

Таблица 11.3

 Баланс АО «Самсон» на 1.01.1994 г.

 

Статьи баланса

Условные обозначения

Сумма,

млн руб.

Доля в валюте баланса, \%

Актив

 

 

I. Текущие активы

 

 

1. Денежные средства

2. Расчеты с дебиторами

3. Запасы и затраты

4. Прочие активы

Итого раздел I

ДС

ДБ

33

ПА

ТА

1238

3321

8595

30

13184

6,69

17,94

46,43

0,16

71,22

П. Основные средства и прочие внеоборотные активы

 

 

 

 

 

 

1. Основные средства и капитальные вложения

ОС

5075

27,41

2. Долгосрочные финансовые вложения

ФВ

231

1,25

Прочие внеоборотные активы

Итого раздел II

ПВ

ОС, ВА

22

5328

0,12

28,78

Баланс

Б

18512

100

П ас с и в

I. Привлеченный капитал

 

 

1. Текущие краткосрочные обязательства

ТО

10434

56,34

2. Долгосрочные обязательства

 

 

Итого раздел I .

ПК

10434

56,34

II. Собственный капитал

 

 

1. Фонды собственных средств

СС

8078

43,66

2. Прочие источники собственных средств

ПИ

0

0

3. Нераспределенная прибыль

Итого раздел II

СК

8078

43,66

Баланс

Б

18512

100

 

Нормальная деятельность предприятия требует, чтобы эта величина превышала единицу, а лучше, если она имеет значение от 1,5 до 2,0.

4. Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности). Он показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить немедленно, т. е. за счет имеющихся денежных средств:

Кал = ДС : ТО = 1238 : 10 434 = 0,119.

Рекомендуется, чтобы этот коэффициент был в границах от 0,05 до 0,20, так что АО «Самсон» имеет хороший показатель.

5. Доля собственного капитала в валюте баланса (его доля в активах). Этот показатель равен отношению СК : Б = 43,66\%.

В мировой учетно-аналитической практике считается, что минимальное значение этого показателя должно быть не ниже 60\%. Если доля собственного капитала меньше, предприятие рассматривается как рисковое для инвесторов и кредиторов.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 |