Имя материала: Аудит

Автор: Шеремет Анатолий Данилович

письменные разъяснения о существенных изменениях в движении средств за какой-либо месяц;

ежемесячные данные о расходах и затратах на реализацию продукции (работ, услуг), прочей реализации и внереализационных результатах;

письменные разъяснения в случае существенных изменений в движении средств за отдельные месяцы;

документы, подтверждающие происхождение прочих доходов;

плановые калькуляции себестоимости единицы продукции;

документы, подтверждающие убытки и финансовые санкции, списание убытков.

3. Нематериальные активы

Список всех нематериальных активов с указанием следующих сведений:

наименование и описание активов;

дата приобретения;

норма амортизации;

первоначальная стоимость.

4. Материальные активы

Список всех материальных активов с указанием следующих сведений:

наименование и описание активов;

дата приобретения;

первоначальная стоимость;

норма амортизации.

Необходимо также представить копии сертификатов владения всеми долгосрочными финансовыми вложениями.

5. Расходы будущих периодов

Подробный список всех расходов будущих периодов, общие суммы которых соответствуют указанным в балансе по состоянию на 31 декабря, с указанием следующих сведений:

наименование и описание расходов будущих периодов;

дата платежа;

сумма платежа.

6. Товарно-материальные запасы

Список всех товарно-материальных запасов, общие суммы которых соответствуют указанным в балансе по состоянию на 31 декабря, с указанием следующих сведений:

наименование и описание активов;

продажная цена;

себестоимость.

7. Дебиторская задолженность

Список всех дебиторских задолженностей на 31 декабря, общие суммы которых соответствуют указанным в балансе, с указанием следующих сведений:

название клиента;

сумма дебиторской задолженности;

оценка суммы, которую компания может не получить;

пересчет дебиторской задолженности по следующим категориям: текущая, один месяц, от одного до двух месяцев, более шести месяцев.

8. Денежные средства в банке и наличные денежные средства

Копии банковских выписок по всем остаткам на счетах на 31 декабря;

банковские документы, подтверждающие средства в пути на 31 декабря, включая иностранную валюту.

9. Налоги

Схемы всех видов налогов (включая НДС, социальное страхование, налог на прибыль) необходимо показать нарастающим итогом:

начало:

остаток на 31 декабря (должен соответствовать указанному в балансе на 31 декабря)

плюс:

начисленные налоги за год (необходимо представить разъяснения расчета налогов)

минус:

платежи налогов (необходимо представить копии переводов средств или подтверждение их получения из налоговых органов).

Итого:

остаток на 31 декабря (должен соответствовать указанному в балансе на 31 декабря).

10. Намерения и непредвиденные расходы

Обзор всех намерений и непредвиденных расходов (расходы на юридические услуги, намерения по приобретению активов, открытие кредитных линий и аккредитивов).

11. Акционерный капитал (уставный капитал) и резервы

Подтверждающие документы по увеличению и использованию всех фондов и резервов.

12. Прибыль и использование прибыли

Информация о переносе прибыли со счета 81 на счет 80.

 

13.2. Представление финансовой отчетности

 

В процессе проверок применяются специально разработанные аудиторские процедуры, которые для удобства использования сведены в таблицы. Приведем пример такой таблицы*.

Рассмотрим представление финансовой отчетности.

Предмет проверки:

1) отражение в финансовой отчетности во всех существенных аспектах реального финансового положения и соответствие финансовой отчетности требованиям ПБУ 4/99 и Инструкции Минфина Российской Федерации о порядке заполнения форм годовой отчетности;

2) раскрытие в отчетности предприятия всех существенных аспектов учетной политики;

№ этапа программы

Аудиторские процедуры, содержание

Время проведения (ч)

Задача (код)

№ рабочей бумаги

Исполнитель, дата

1

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 | 143 | 144 |