Имя материала: Система экономических отношений в России

Автор: В. М. Агеев

3.3. виды и функции налогов

 

Налоги по методу установления подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взымаются непосредственно с дохода налогоплательщика. Он ощущает их в виде недополучения (вычета) дохода. Плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход.

К числу прямых налогов относятся:

а) подоходный налог, взимаемый с физических лиц, объектом которого является совокупный доход, полученный за определенный период времени;

б) налог на прибыль;

в) ресурсные платежи (земельный налог, плата за воду и проч.);

г) налоги на имущество, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения.

Косвенные налоги оплачиваются потребителем (покупателем) продукции и услуг. Они взымаются менее заметным способом по сравнению с прямыми налогами, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающие в государственный бюджет (федеральный или местный). Следовательно, плательщиком косвенных налогов выступают потребители товаров и услуг, на которых налог перекладывается путем надбавке к цене.

Косвенные налоги обеспечивают стабильное поступление средств в государственный бюджет, поскольку они не зависят от доходов или прибыли, которые могут не только увеличиваться но и сокращаться.

К числу косвенных налогов относятся:

а) налог на добавленную стоимость (за рубежом он взыма-ется в более чем 40 странах и дифференцируется от 0 до 38\%), а у нас равен 22\%. Добавленная стоимость определяется как стоимость проданных фирмой товаров и услуг за вычетом стоимости сырья, полуфабрикатов, материалов, приобретенных у сторонних организаций, исчисляемая с учетом доходов, заработной платы, амортизационных отчислений, расходов на рекламу и некоторых других затрат, входящих в отпускную цену товаров и услуг. Получается, что доходы и заработная плата подвергается двойному налогообложению: сначала в виде прямого налога затем в виде косвенного, что противоречит принципу однократности налогообложения;

б) акцизы, которые устанавливаются государством в процентах к отпускной цене или в виде надбавки к цене в рублях на водку (50 новых рублей за 1 литр содержащегося в водке чистого спирта), сигареты, бензин, дизтопливо, драгоценности, автомобили и некоторые другие продукты;

в) таможенные пошлины (налог на экспорт и импорт);

г) налоги на операции с недвижимостью и с ценными бумагами;

е) налоги на наследство.

В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Пропор-ционалный налог - это налог, когда налоговая ставка неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. Это твердые налоговые ставки на единицу налогообложения. Его общая величина прямо пропорциональна объему налогообложения объекта (дохода, прибыли, имущества).

При прогрессивном налоге налоговая ставка повышается по мере возрастания величины налогообложения.

Ставка регрессивного налога, напротив, уменьшается по мере увеличения объема налогообложения (дохода). Он вводится для стимулирования роста доходов.

В зависимости от того, кто взимает налог, налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам относятся подоходный налог, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др.

К региональным налогам относятся налог на имущество хо-яйствующего субъекта, лесной налог, платежи за пользование поиродными ресурсами, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем и др.

К местным налогам относятся налог на имущество физических лиц, земельный налог, курортный сбор, за право торговли, целевые сборы с населения и др.

Российское законодательство не относит к числу налогов разнообразные отчисления предприятий на социальные нужды (28\% от фонда оплаты труда (ФОТ) в Пенсионный фонд; 5,4\% от фОТ в Фонд социального страхования; 3,6\% от ФОТ на нужды медицинского страхования и 1,5\% от ФОТ в Фонд занятости).

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляются через их функции. Они показывают, каким образом реализуется общественное назначение налогов.

1-я функция - фиксальная. Она связана с пополнением государственной казны за счет принудительного и без эквивалентного (отсутствие встречного равновеликого этому платежу благ) изъятия у хозяйствующих субъектов и граждан части их денежных доходов.

Посредством фиксальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и во внебюджетных фондах, необходимых для финансирования государственных расходов, для осуществления функций государства, содержания бюджетной сферы (армии, органов правопорядка, государственного образования, здравоохранения, решения социальных и экономических проблем).

2-я функция - социальная. Она заключается в поддержании социального равновесия в обществе, путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп населения с целью сглаживания неравенства между ними. Это достигается, с одной стороны, путем повышения прогрессивности налогообложения наиболее богатой части населения. С другой стороны, государственные органы, по мере совершенствования и повышения гибкости налоговой системы, все чаще предоставляют отдельным группам населения налоговые льготы в целях смягчения социального неравенства (многодетным семьям, переселенцам, студентам и лицам, повышающим квалификацию и др.).

3-я функция - регулирующая. Регулирующая функция налогов проявляется в их воздействии на масштабы и динамику воспроизводственных процессов. Изменение налогов способно вызвать сжатие или расширение платежеспособного спроса и предложения товаров, уменьшение или увеличение сбережений, инвестиций. Налоги обладают возможностью создавать или разрушать экономические условия для трудовой активности, инноваций, ресурсосбережения, охраны окружающей среды.

Налогообложение - это наиболее активный метод государственного регулирования рыночной экономики. Используя налоги, оно может ускорять или замедлять экономическое развитие страны, социальные преобразования в обществе.

4-я функция - стимулирующая. Стимулирующая функция налогов связана с применением особого порядка налогообложения отдельных участников экономических отношений. Путем понижения общеустановленных ставок налогообложения, сужения налогооблагаемой базы, введения отсрочки налоговых платежей, предоставления бюджетно-налогового кредита, государство создает стимулы для действий, которые находятся в соответствии с текущими целями государственного регулирования экономики, с целью решения актуальных для общества проблем. Это прежде всего поощрение инвестиций на развитие производственного и непроизводственного строительства, для ускоренного развития отдельных отраслей и регионов, для развития мелкого и среднего предпринимательства, для поддержки фермеров, для стимулирования занятости инвалидов и пенсионеров, для развития благотворительной деятельности.

Государство с помощью налоговых льгот и санкций обеспечивает приток капитальных вложений, создание новых рабочих мест, повышение занятости населения, стимулирование научно-технического прогресса.

Регулирующая и стимулирующая функции налогов тесно связаны между собой. Они реализуют одну и ту же цель: смягчение циклического характера производств и обеспечение устойчивого поступательного развития экономии страны.

5-я функция - контрольная. Она позволяет сопоставлять количественное поступление налогов с потребностями государства в финансовых ресурсах, проверять соблюдение налоговой дисциплины, чтобы каждый плательщик своевременно и в полном объеме уплачивал установленные законодательством налоги.

Сбои в поступлении налогов в бюджет обычно свидетельствуют о серьезных недостатках в функционировании производства, товарного обращения, денежно-кредитного хозяйства.

Надежность и увеличение налоговых сборов зависит прежде всего от развития деловой активности, роста производства, повышения его эффективности, от роста благосостояния населения. Но не только. Опыт других стран показывает, что люди становятся налогопослушными гражданами, когда им выгоднее платить налог, нежели уклониться от его уплаты. Конечно, "павый смысл - не закон. За его нарушение никто не несет ответственности. Но когда не соблюдаются требования здравого смысла, кто же будет соблюдать закон?

Когда государство забирает подавляющую часть дохода в виде налога, то каждый считает себя вправе украсть у государства то, что не успело украсть у него.

В средние века церковная десятина (10\% налога) считалась тяжелым бременем для населения. Помещику в России крестьяне отдавали десятину, то есть 1/10 часть урожая. И это считалось много. Что же говорить, когда налоги поглощают более 80\% прибыли?

Бюджет должен пополняться за счет вовлечения новых плательщиков налога, за счет увеличения их доходов, прибыли, а не за счет утяжеления налоговых условий для производителей, которые еще работают, не за счет изобретения новых налогов. Налоги должны оставаться там, в тех регионах, где они производятся.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 |