Имя материала: Бюджетное право России

Автор: Илья Ильич Кучеров

Формирование доходов бюджетов

 

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов. В зависимости от уровня бюджетной системы, к которому относится тот или иной бюджет, его формирование имеет свои особенности.

Определяя полномочия федеральных органов законодательной и исполнительной власти по формированию доходов, следует учитывать, что установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство Российской Федерации. Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год.

Федеральные органы исполнительной власти предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в пределах лимитов, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Федеральные органы законодательной власти могут устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие только после представления федеральными органами исполнительной власти соответствующего заключения и только путем внесения изменений в Бюджетный кодекс РФ (ст. 53 БК РФ).

В соответствии со ст. 49 БК РФ в доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета (за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы) и собственные неналоговые доходы. В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать также средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов Федерации, другие безвозмездные перечисления.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством; пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет. Полностью в доходы федерального бюджета поступают таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи и государственная пошлина.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет: доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности; доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации; доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности; части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей; доходов от внешнеэкономической деятельности.

В доходах федерального бюджета учитывается также прибыль Банка России, которая образуется в результате осуществления им банковских операций. В соответствии со ст. 26 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 394-1 «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» последний обязан перечислять в федеральный бюджет 50 \% фактически полученной балансовой прибыли по итогам года после утверждения годового отчета Банка России Советом директоров. Оставшаяся прибыль Банка России направляется Советом директоров в резервы и фонды различного назначения.

Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов Федерации и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год (на срок не менее 3 лет) и Федеральным законом от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации». Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство.

Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

В соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2000 г. № 150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год» доходы федерального бюджета утверждены в сумме 1193,4 млрд руб. При этом по основным источникам поступления доходов предусмотрены в следующих суммах: налоговые доходы—1115,3 млрд руб., неналоговые—64,2 млрд руб., а доходы целевых бюджетных фондов— 13,8 млрд руб.

Из числа налоговых доходов федерального бюджета на налог на прибыль (доход) предприятий и организаций приходится 172,6 млрд руб., налог на доходы физических лиц— 1,9 млрд руб., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории Российской Федерации—381,7 млрд руб., налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, — 134,6 млрд руб., акцизы— 188 млрд руб., ввозные таможенные пошлины—58,6 млрд руб., вывозные таможенные пошлины— 131,9 млрд руб., платежи за пользование недрами—37,1 млрд руб.

К наиболее крупным неналоговым доходам федерального бюджета относятся доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности — 26,8 млрд руб., платежи от государственных предприятий— 9,4 млрд руб., доходы от внешнеэкономической деятельности—31,4 млрд руб.

Полномочия законодательных (представительных) и исполнительных органов субъектов Федерации по формированию доходов распространяются на соответствующие бюджеты. Законодательные (представительные) органы субъектов Федерации вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством. Законы субъектов Федерации о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство (в пределах их компетенции), вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения законов о бюджете на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов Федерации о бюджете на текущий финансовый год. Органы исполнительной власти субъектов Федерации предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в свои бюджеты в соответствии с налоговым законодательством в пределах лимитов, определенных законами о бюджете. Органы исполнительной власти субъектов Федерации могут предоставлять отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов в их бюджеты в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта Федерации, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта Федерации перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита бюджета и размера государственного долга.

Доходы бюджетов субъектов Федерации формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов (за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам). В доходы бюджетов полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов Федерации, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Федерации. В их бюджеты могут поступать и иные неналоговые доходы в порядке и по нормативам, установленным законодательством.

Налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации включают: собственные налоговые доходы от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации (пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта Федерации и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта Федерации на очередной финансовый год и Федеральным законом от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»); отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год (за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам).

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Федерации формируются за счет доходов от использования и продажи имущества, находящегося в собственности субъектов Федерации, финансовой помощи и безвозмездных перечислений, штрафов и иных сумм принудительного изъятия, а также части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

Собственные доходы от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично — в процентной доле, утверждаемой законодательными (представительными) органами субъектов Федерации на срок не менее трех лет.

Например, согласно Закону города Москвы от 27 декабря 2000 г. № 41 «О бюджете города Москвы на 2001 год» доходы города Москвы утверждены сумме 194,7 млрд руб., из них налоговые доходы составили 147,7 млрд руб., неналоговые доходы—27,1 млрд руб., а собственные доходы целевых бюджетных фондов — около 20 млрд руб. Основными налоговыми источниками доходов бюджета являлись: налог на прибыль (доход) предприятий и организаций в размере—76,7 млрд руб., подоходный налог с физических лиц—35 млрд руб., налог на имущество предприятий —12,8 млрд руб., налог с продаж— 16,6 млрд руб. Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности спланированы в размере 21,4 млрд руб.

Органы местного самоуправления также имеют полномочия по формированию доходов местных бюджетов. В частности, представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством Российской Федерации. Соответствующие правовые акты представительных органов местного самоуправления, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в акты о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год. Органы местного самоуправления могут предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в пределах определенных их правовыми актами лимитов. Органы местного самоуправления определяют порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга (ст. 64 БК РФ).

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные бюджеты полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления. Кроме того, в них поступают ассигнования: на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления; на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов Федерации; на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований; другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления.

К налоговым доходам местных бюджетов относятся: собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством Российской Федерации; отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектом Федерации.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет доходов от использования и продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности, финансовой помощи и безвозмездных перечислений, штрафов и иных сумм принудительного изъятия, а также части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

Доходы местных бюджетов могут быть переданы бюджетам других уровней по ставкам (нормативам), определяемым правовыми актами органов местного самоуправления.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 |