Имя материала: Таможенное право России

Автор: И. В. ТИМОШЕНКО

3.2.2. краткая характеристика преступлений в сфере таможенного дела

 

Контрабанда

Наиболее распространенным и общественно опасным преступлением в сфере таможенного дела является контрабанда. Контрабандой (от итальянского contro — против и bando — правительственное постановление) практически во всех странах принято считать незаконное перемещение через таможенную границу государства товаров или иных предметов, признаваемое преступлением.

Согласно ст. 188 УК РФ под контрабандой понимается перемещение через таможенную границу Российской Федерации товаров и иных предметов в крупном размере, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием. Указанное преступное деяние наказывается лишением свободы на срок до пяти лет.

Контрабандой признается противоправное перемещение через таможенную границу товаров и иных предметов в крупных размерах, то есть когда стоимость таких товаров и иных предметов превышает 500 установленных законом минимальных размеров оплаты труда (в момент принятия Уголовного кодекса РФ эта сумма составляла 200 минимальных размеров оплаты труда, что отражено в некоторых его изданиях).

Здесь уместно вернуться к вопросу о вреде как одном из основных критериев разграничения преступлений и административных правонарушений. Так вот, аналогичные действия по противоправному перемещению товаров и иных предметов через таможенную границу, но не в крупных размерах, квалифицируются уже не как преступление, а как административное правонарушение в сфере таможенного дела (нарушение таможенных правил), предусмотренное одной из статей Таможенного кодекса РФ — статей так называемой «контрабандной группы» (ст. ст. 276-279 ТК РФ).

Более опасным видом контрабанды является аналогичное противоправное перемещение через таможенную границу товаров, в отношении которых установлены специальные правила их ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из нее. Так, лишением свободы на срок от трех до семи лет с конфискацией имущества или без таковой наказывается контрабанда, предметом которой являются: наркотические средства, психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, радиоактивные или взрывчатые вещества, вооружение, взрывные устройства, огнестрельное оружие и боеприпасы, ядерное, химическое, биологическое и другие виды оружия массового поражения, материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, а также стратегически важные сырьевые товары и культурные ценности.

При наличии обстоятельств, отягчающих ответственность, а именно: совершение контрабанды неоднократно, либо совершение контрабанды должностным лицом с использованием своего служебного положения, либо — с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль, контрабанда наказывается лишением свободы на срок от пяти до десяти лет с конфискацией имущества или без таковой.

Неоднократность означает совершение лицом единолично или совместно с другими лицами противоправных действий два раза или более, если за ранее совершенное преступление это лицо не было в установленном законом порядке освобождено от уголовной ответственности, либо судимость за ранее совершенное этим лицом аналогичное преступление не была погашена или снята.

Совершение контрабанды должностным лицом с использованием своего служебного положения означает, что исполнителями преступления могут быть служащие государственного или муниципального органа (предприятия, учреждения, организации), являющиеся представителями власти, либо выполняющие исполнительно-распорядительные или административно-хозяйственные функции постоянно, временно или по специальному поручению и в обязанности которых входит осуществление контрольных функций и иных требований таможенного законодательства Российской Федерации. Прежде всего, это должностные лица таможенных органов, контрольно-пропускных пунктов пограничной службы; должностные лица, деятельность которых связана с постоянным перемещением товаров и транспортных средств и иных предметов через таможенную границу (капитаны морских судов, начальники железнодорожных поездов, командиры экипажей самолетов, директора международных выставок и т. п.), а также должностные лица — представители высших органов государственной власти (федеральных и субъектов федерации) и Правительства РФ, пересекающие границу в связи с исполнением служебных обязанностей. Использование своего служебного положения при контрабанде означает, что какое-либо лицо из числа названных должностное вопреки интересам службы совершает вытекающие из его полномочий действия по незаконному перемещению через таможенную границу предметов контрабанды либо по устранению препятствий на пути совершения данного преступления другими лицами.

Насилие как отягчающее обстоятельство при совершении контрабанды проявляется в виде применения физического или психического насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль. Физическое насилие различается по степени его проявления и может заключаться в причинении легкого, средней тяжести или тяжкого вреда здоровью лица, осуществляющего таможенный контроль, путем нанесения ему побоев или иным образом. Психическое же насилие заключается в угрозе причинения физического насилия независимо от степени его тяжести.

И наконец, наиболее опасной формой контрабанды считается контрабанда, совершенная организованной группой лиц, то есть устойчивой группой лиц, заранее объединившихся для совершения одного или нескольких преступлений и распределивших между собой преступные функции (ст. 35 УК РФ). Такая форма контрабанды наказывается лишением свободы на срок от семи до двенадцати лет с конфискацией имущества.

Элементы состава контрабанды как вида преступления.

1. Объект преступления.

При незаконном перемещении через таможенную границу России товаров и предметов нарушается порядок государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, который в себя включает общий, а в отношении отдельной группы товаров и предметов — специальный порядок их перемещения через таможенную границу. В этой связи контрабанда причиняет вред либо создает угрозу его причинения для: экономической безопасности России (при незаконном вывозе из нее стратегически важных сырьевых товаров); общественной безопасности (при незаконном перемещении наркотических средств, психотропных и других веществ, огнестрельного оружия и пр.); национальной безопасности России и безопасности мирового сообщества (при незаконном перемещении оружия массового поражения, а также материалов и оборудования, используемых для его создания); и, наконец, — интересам культуры (при контрабанде культурных ценностей).

Предметом контрабанды являются: а) любые товары и предметы, находящиеся в свободном гражданском обороте и незаконно перемещаемые через таможенную границу России в крупных размерах (например, промышленные и продовольственные товары, предметы хозяйственно-бытового назначения, валюта и валютные ценности, транспортные средства и пр.), и б) незаконно перемещаемые через таможенную границу товары и предметы, либо полностью изъятые из гражданского оборота, либо в отношении которых установлен специальный порядок и условия их перемещения через границу (например, наркотические средства, огнестрельное оружие, взрывные устройства и пр.). В зависимости от предмета контрабанды законодатель дифференцирует и ответственность за нее.

2. Объективная сторона преступления.

Заключается в перемещении через таможенную границу Российской Федерации (то есть в вывозе с таможенной территории России или ввозе на ее таможенную территорию) указанных в ч. 1 или 2 ст. 188 УК РФ товаров или иных предметов) помимо или с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием. Контрабанда, как правило, совершается в форме активных действий, но не исключены случаи ее совершения ее и путем преступного бездействия. В частности, это происходит когда преступление совершается в составе организованной группы, где роль отдельных соучастников может быть и не связана с совершением Действий по непосредственному перемещению товаров через таможенную границу.

Перемещение товаров помимо таможенного контроля означает совершение любых действий по их ввозу на таможенную территорию России или по вывозу с этой территории, минуя определенные таможенными органами места, в которых должен проводиться таможенный контроль, или вне установленного для производства таможенного оформления времени.

Сокрытие товаров от таможенного контроля как способ совершения контрабанды представляет собой их утаивание любым образом, затрудняющим обнаружение товаров (например, использование тайников и специальных хранилищ и пр.), либо камуфлирование подлинности товаров, т. е. разбор товаров, придание одним товарам вида других и т. п.

Обманное использование документов — это представление для таможенного контроля поддельных документов либо документов с заведомо искаженными данными, а также документов, полученных, составленных либо заверенных без законных на то оснований в целях введения таможенных органов в заблуждение для принятия ими решений, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

А обманным использованием средств таможенной идентификации признается подделка печатей, буквенной, цифровой и иной маркировки, нанесение сходных знаков, выдаваемых за законные, и иные подобные действия, совершаемые в целях введения таможенных органов в заблуждение для принятия ими неправомерных решений о перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

Оконченным преступлением контрабанду (и это подтверждено судебной практикой) следует считать с момента фактического противоправного перемещения товаров и иных предметов через таможенную границу. До тех пор, пока такое фактическое перемещение не произошло, содеянное содержит признаки соответственно лишь приготовления к контрабанде или покушения на нее, независимо от места пресечения выявленного преступления.

3. Субъект преступления.

Субъектами контрабанды могут быть вменяемые физические лица, достигшие 16-летнего возраста, независимо от гражданства. Специальными субъектами данного преступления могут быть также должностные лица, совершившие это преступление с использованием своего служебного положения лично либо участвовавшие в его совершении, а также лица, освобожденные от определенных форм таможенного контроля, перечисленные в ст. 188 ТК РФ.

4. Субъективная сторона преступления.

Характеризуется умышленной формой вины. Согласно ст. 24 УК РФ деяние, совершенное по неосторожности, признается преступлением только в том случае, когда это специально предусмотрено соответствующей статьей Особенной части УК РФ. Применительно к контрабанде этого не предусмотрено.

Мотив и цель при контрабанде правого значения для квалификации преступления не имеют. Чаще всего они носят корыстный характер, желание и стремление обогатиться незаконным путем, хотя могут быть и иными.

Незаконный экспорт технологий, научно-технической информации, услуг, сырья, материалов и оборудования, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники.

Незаконный экспорт — это экспорт, осуществляемый с нарушением установленного государством порядка контроля (экспортного контроля) за вывозом из России товаров (в том числе технологий, научно-технической информации и услуг), которые применяются или могут быть применены (так называемые «товары двойного назначения») при создании оружия массового уничтожения, ракетных средств его доставки и иных наиболее опасных видов оружия. Номенклатура таких товаров (технологий, информации и услуг) определяется списками и перечнями, устанавливаемыми указами Президента РФ по представлению Правительства РФ (например, Указом Президента РФ от 16 августа 1996 г. № 1194 «О контроле за экспортом из Российской Федерации оборудования, материалов и технологий, применяющихся при создании ракетного оружия»). За незаконный экспорт предусмотрена Уголовная ответственность по ст. 189 УК РФ.

Наличие уголовно-правовой охраны порядка осуществления экспорта отдельных видов товаров, технологий, информации и услуг лишь подчеркивает особую важность проводимого государством экспортного контроля, целью которого является поддержание обороноспособности страны и международной безопасности, а также соблюдение международных обязательств России по нераспространению оружия массового поражения.

Экспортный контроль представляет собой совокупность мер по реализации федеральными органами исполнительной власти установленного законодательством Российской Федерации порядка вывоза за ее пределы вооружений и военной техники, а также отдельных видов сырья, материалов, оборудования, технологий и научно-технической информации, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники, по недопущению вывоза оружия массового уничтожения и иных наиболее опасных видов оружия и технологий их создания, а также мер по выявлению, предупреждению и пресечению нарушений этого порядка (ст. 2 и ст. 16 Федерального закона РФ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»).

Экспортный контроль обеспечивается: составлением списков и перечней товаров (в том числе технологий, информации и услуг) соответствующего назначения, выдачей заключений о возможности экспорта контролируемых товаров, оформлением импортного сертификата, оформлением сертификата подтверждения доставки при импорте, предоставлением гарантии страны-получателя товаров на использование их в мирных целях, предоставлением обязательства страны-получателя о недопущении несанкционированного реэкспорта, лицензированием экспорта содержащихся в контрольном списке товаров и т. д. Для обеспечения контроля за соблюдением правил экспорта контролируемых товаров в России создана комиссия по экспортному контролю, в состав которой входят представители Министерства иностранный дел РФ, Министерства экономики РФ, ГТК России и ряда других министерств и ведомств.

Экспорт товаров (технологий, научно-технической информации и услуг), используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники, осуществляемый с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка его осуществления, как уже отмечалось, образует состав преступления, предусмотренного ст. 189 УК РФ.   

Элементы состава преступления.

1. Объект преступления.

Незаконный экспорт как преступление посягает на установленный законодательством Российской Федерации порядок осуществления внешнеэкономической деятельности, а также на выполнение ее международных обязательств по нераспространению оружия массового поражения.

Предметом уголовно-правовой охраны являются технологии, научно-техническая информация, услуги, сырье, материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, вооружения и военной техники.

2. Объективная сторона преступления.

Заключается в незаконном экспорте, т. е. совершении действий по вывозу из России без обязательства об их обратном ввозе товаров (технологий, научно-технической информации и услуг) названного выше характера, когда предмет внешнеторговой сделки не может быть вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, не может быть продан конкретному иностранному контрагенту, либо вывозится с нарушением установленного порядка лицензирования, таможенного оформления или без соблюдения иных требований экспортного контроля. Иными словами, способы совершения данного преступления находятся в прямой зависимости как от характера предмета посягательства (его материального носителя), так и от особенностей нарушения специального экспортного контроля.

Преступление признается оконченным с момента фактического вывоза с нарушением специального экспортного контроля (включающего и таможенное оформление) хотя бы одного из названных предметов за пределы таможенной территории России либо с момента предоставления соответствующей услуги за пределами России. Действия лица, направленные на незаконный экспорт, которые ему не удалось завершить по независящим от него обстоятельствам (например, факт вывоза с нарушением специального экспортного контроля был выявлен во время производства таможенного контроля), образуют покушение на преступление.

3. Субъект преступления.

Таковым могут выступать любые вменяемые физические лица, достигшие 16-летнего возраста независимо от гражданства. С учетом особенностей данного преступления его субъектами, как правило, являются руководители, должностные лица либо представители предприятий-изготовителей, иных организаций, осуществляющих военно-техническое сотрудничество с иностранными государствами, уполномоченные на совершение экспортных операций и принявшие окончательное решение о незаконном экспорте товаров (технологий, информации и услуг), подпадающих под действие экспортного контроля. А за оказание услуг такого характера, поскольку преступление совершается за пределами России, уголовной ответственности по ст. 189 УК РФ подлежат только российские граждане либо лица без гражданства, постоянно проживающие в России.

4. Субъективная сторона преступления,

Характеризуется умышленной формы вины, т. е. когда лицо сознает незаконность экспорта соответствующих товаров (технологий, информации и услуг), предвидит возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желает совершить эти действия (прямой умысел). Мотивы и цели при этом могут быть любые. Если же деяние совершается по неосторожности, то уголовная ответственность при этом исключается и должностное лицо (представитель осуществляющего незаконный экспорт юридического лица) может быть привлечено к административной ответственности по ст. 288 ТК РФ «Невыполнение должностными лицами и иными лицами требований, действующих в таможенном деле».

Наказание за незаконный экспорт альтернативное: либо в виде штрафа от 700 до 1000 установленных законом минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо в виде лишения свободы на срок от трех до семи лет.

Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран.

Таможенным кодексом РФ (ст. 219) такое противоправное деяние, как невозвращение в Россию вывезенных из нее предметов художественного, исторического и археологического достояния, когда такое возвращение является обязательным, изначально рассматривалось как одна из разновидностей контрабанды. Однако позднее при внесен в 1994 г. изменений и дополнений в УК РСФСР, а далее — и при принятии в 1996 г. нового российского Уголовного кодекса, было выделено в самостоятельный состав преступления. Целью этого шага со стороны законодателя явилось акцентирование внимания на сохранении культурного наследия народов России, его уголовно-правовой охране государством, а также — на общественной опасности деяния, предусмотренного ст. 190 УК РФ.

Элементы состава преступления.

1. Объект преступления.

Данное преступное деяние посягает на установленную государством монополию на перемещение предметов художественного, исторического и археологического достояния народов России и зарубежных стран.

В соответствии с Законом РФ от 15 апреля 1993 г. № 4804-1 «О вывозе и ввозе культурных ценностей» достоянием народов могут быть признаны предметы, принадлежащие государству, коммерческим и некоммерческим организациям, физическим лицам, а также предметы, права собственности на которые не являются общепризнанными.

Предметом предусмотренного ст. 190 УК РФ преступления могут быть перечисленные в ст. ст. 7 и 9 Закона РФ «О вывозе и ввозе культурных ценностей» культурные ценности, временно вывезенные за пределы России. Культурные ценности, отнесенные к особо ценным объектам культурного наследия народов России вывозу (даже временному) из страны не подлежат, в связи с чем предметом анализируемого преступления быть не могут.

Под временным вывозом культурных ценностей понимается перемещение любыми лицами в любых целях через таможенную границу Российской Федерации находящихся на ее территории культурных ценностей с обязательством их обратного ввоза в оговоренный срок. Временный вывоз культурных ценностей осуществляется музеями, архивами, библиотеками, другими юридическими и физическими лицами для организации выставок, осуществления реставрации, научных исследований, в связи с театральной и иной артистической деятельностью, а также в других необходимых в рамках осуществления международного сотрудничества России с другими государствами целях. Порядок временного вывоза культурных ценностей строго регламентирован Законом РФ «О вывозе и ввозе культурных ценностей» и другими нормативными актами.

2. Объективная сторона преступления.

Выражается в преступном бездействии, т. е. в несовершении действий по выполнению обязательного условия временного вывоза культурных ценностей — их возвращения на территорию России в установленный срок при отсутствии объективных обстоятельств, препятствующих выполнению этого условия (например, кражи этих ценностей, тяжелой болезни лица, их вывезшего, и др.).

Преступление признается оконченным с момента истечения установленного срока временного вывоза культурных ценностей.

3. Субъект преступления.

Таковым может быть любое вменяемое физическое лицо старше 16 лет независимо от гражданства, обязанное к возвращению на территорию России вывезенных из нее предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, и не выполнившее эту обязанность. Как правило, ими выступают работники музеев, архивов, библиотек и других государственных и муниципальных хранилищ культурных ценностей, а также уполномоченные на временный вывоз культурных ценностей представители юридических лиц, не входящих в систему государственных и муниципальных органов, и частные граждане-собственники временно вывозимых культурных ценностей либо их представители. А если последние (представители собственников культурных ценностей) совершают преступление по сговору с самими собственниками, они подлежат ответственности за соучастие.

4. Субъективная сторона преступления.

Характеризуется умышленной формой вины (прямой умысел). Виновный сознает, что установленный срок временного вывоза культурных ценностей истек, но он, вопреки принятому на себя обязательству об их возврате (осознавая тем самым свое общественно опасное бездействие), не совершает действий по их ввозу на территорию России и не желает этого делать.

Аналогичное правонарушение, совершенное по небрежности или по самонадеянности, может повлечь административную ответственность по ст. 271 ТК РФ «Невывоз за пределы таможенной территории Российской Федерации либо невозвращение на эту территорию товаров и транспортных средств».

Мотивы и цели виновного могут быть любыми и правового значения для квалификации преступления не имеют. Но они подлежат выяснению, так как учитываются при назначении наказания, которое предусмотрено в виде лишения свободы на срок до восьми лет с конфискацией имущества или без таковой.

Неисполнение обязанностей по возвращению в Россию временно вывезенных из нее культурных ценностей наказывается лишением свободы на срок до восьми лет с конфискацией имущества или без таковой.

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте.

Данное преступление посягает на установленный законом порядок осуществления валютных операций, а также на порядок перемещения товаров через таможенную границу России в части применения некоторых таможенных режимов.

Данный состав преступного посягательства на экономические интересы российского государства также имеет свою историю.

В соответствии с действующим Таможенным кодексом РФ (ст. 221) незаконные валютные операции, такие как:

• умышленное заявление таможенным органам ложных сведений с целью сокрытия полученных в результате осуществления внешнеэкономической деятельности доходов в валютных ценностях,

• занижение их размера,

• несоблюдение установленных требований об обязательном ввозе или переводе в Российскую Федерацию полученных таким путем валютных ценностей,

• совершение платежей в иностранной валюте или платежных документах в иностранной валюте по фиктивным внешнеэкономическим сделкам, связанным с перемещением товаров через таможенную границу,

• иные незаконные валютные операции и деяния с валютными ценностями, касающиеся таможенного дела, признаются преступлением и наказываются в соответствии с уголовным законодательством России.

Однако данная статья Таможенного кодекса не получила своего полного отражения в новом российском Уголовном кодексе. Можно говорить лишь о ее частичной трансформации в ст. 193 УК РФ 1996 г., которая гласит: невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, — наказывается лишением свободы на срок до трех лет. В примечании к этой статье указано, что под крупным размером признается сумма невозвращенных средств в иностранной валюте, превышающая десять тысяч минимальных размеров оплаты труда.

Общественная опасность данного преступления заключается в посягательстве на экономическую безопасность Российской Федерации посредством невозвращения в страну средств в иностранной валюте, получаемых от внешнеэкономической деятельности, т. е. — в утечке валютных средств за рубеж.

Ст. 193 УК РФ не содержит конкретного перечня подлежащих обязательному перечислению средств, поэтому необходимо обращение к соответствующему валютному законодательству. Порядок возврата валютных средств из-за рубежа регулируется Законом РФ от 9 октября 1992 г. (в редакции от 29 декабря 1998 г.) «О валютном регулировании и валютном контроле» (подробно рассмотрен в соответствующем разделе курса).

В соответствии с этим законом вся валюта, получаемая резидентами в результате внешнеэкономической деятельности, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не согласовано с Центральным банком РФ. Предприятия с участием иностранных инвестиций обязаны продавать 50 \% своей валютной выручки на внутреннем рынке России. На операции по обязательствам по перечислению валютных средств на счета в уполномоченных банках отводится 180 дней. Перевод иностранной валюты в отделения уполномоченных банков за границей не может рассматриваться как выполнение обязательства по переводу. Элементы состава преступления.

1. Объект преступления.

Таковым являются общественные отношения, складывающиеся в сфере государственного регулирования порядка осуществления внешнеэкономической деятельности в части ее валютного регулирования.

Предметом преступления служит иностранная валюта (денежные знаки - банкноты, казначейские билеты, монеты, находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену), средства на банковских счетах в денежных единицах иностранных государств, в международных денежных или расчетных единицах, ценные бумаги в иностранной валюте (платежные документы - чеки, облигации) и другие долговые обязательства, а также средства в иностранной валюте, поступающие в пользу резидентов в качестве дара, пожертвований, благотворительных взносов и иные поступления неторгового характера, поскольку они также подлежат зачислению на счета резидентов в уполномоченных банках.

2. Объективная сторона преступления.

Состоит в невыполнении обязанности перевести в установленные сроки полученные за границей средства в иностранной валюте на счета в уполномоченном банке или иное уполномоченное кредитное учреждение.

Невыполнение указанной обязанности может проявляться в виде обычного бездействия виновного, невыдачи распоряжения о переводе, отказа от подписи банковских документов и других формах. Сам факт невозвращения валютных средств нередко скрывается различными способами, однако такие активные действия на квалификацию содеянного не влияют.

3. Субъект преступления.

Таковым может быть только руководитель организации-экспортера (независимо от форм собственности), т. е. лицо, имеющее право первой подписи на соответствующих финансовых и банковских документах, обязанное перечислять (контролировать перечисление) валютные средства из-за границы. Таким образом, субъект данного преступления — специальный.

В качестве соучастников невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте могут выступать и другие лица.

4. Субъективная сторона преступления.

Характеризуется умышленной формой вины: руководитель организации-экспортера сознает, что не выполняет обязанность по возвращению из-за границы средств в иностранной валюте (не перечисляет ее на счет в уполномоченном банке) и желает поступать таким образом.

Мотивы и цели невозвращения валютных средств могут быть различными. Они, не влияя на квалификацию деяния, все же подлежат учету при назначении наказания за содеянное.

Уклонение от уплаты таможенных платежей

В ст. 220 ТК РФ сказано, что умышленное уклонение от уплаты таможенных платежей в крупных и особо крупных размерах признается преступлением и наказывается в соответствии с уголовным законодательством Российской Федерации. Ответственность за это преступление предусмотрена ст. 194 УК РФ (в редакции Федерального закона РФ от 25 июня 1998 г. «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации»), целью которой является охрана финансовых интересов государства в сфере взимания таможенных платежей.

Под таможенными платежами в соответствии со ст. 110 ТК РФ относятся платежи, уплачиваемые при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу России и в иных предусмотренных законом случаях. К ним относятся: таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, акцизы, сборы за выдачу лицензий таможенными органами и за возобновление действия лицензий, сборы за выдачу квалификационного аттестата специалистов по таможенному оформлению и за возобновление действия аттестатов, таможенные сборы за таможенное оформление, таможенные сборы за хранение товаров, таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров, плата за информирование и консультирование, плата за принятие предварительного решения, плата за участие в таможенных аукционах, сборы за включение банков и иных кредитных учреждений в реестр ГТК России и таможенные платежи, взимаемые по единым ставкам.

В настоящее время таможенные платежи составляют около одной трети всех налоговых поступлений в федеральный бюджет. В этой связи уголовно-правовая охрана интересов государства в части их уплаты является весьма актуальной и поэтому упомянутым выше Федеральным законом РФ от 25 июня 1998 г. были ужесточены санкции за преступные деяния, связанные неуплатой таможенных платежей.

Элементы состава преступления.

1. Объект преступления.

Таковым признается установленный российским государством порядок взимания налогов как составной части его финансовой системы.

Предметом преступления являются таможенные платежи, которые полежат уплате в установленном порядке при перемещении товаров и иных транспортных средств через таможенную границу России и в иных предусмотренных Таможенным кодексом РФ случаях. Причем неуплаченные таможенные платежи признаются предметом преступления лишь в том случае, если имеют крупные размеры, т. е. когда их сумма превышает одну тысячу минимальных размеров труда.

2. Объективная сторона преступления.

Характеризуется как совершением действий, направленных на уклонение от уплаты таможенных платежей, так и бездействием — неуплатой таможенных платежей в установленные сроки, и выражается, как правило:

• в заявлении в документах, необходимых для таможенных целей, недостоверных сведений, дающих основание для неуплаты (как полной, так и частичной) таможенных платежей;

• в предоставлении таможенным органам ненадлежащих финансовых документов, подтверждающих факт уплаты или являющихся обеспечением уплаты таможенных платежей;

• в отзыве плательщиком платежных документов на перечисление банком денежных средств на счета таможенных органов;

• в сокрытии плательщиком счетов в банках и других кредитных учреждениях, на которых имеются средства, необходимые для уплаты таможенных платежей;

• в нарушении сроков уплаты таможенных платежей.

Для привлечения лица к ответственности за совершение данного преступления не имеет значения, от уплаты одного или нескольких видов таможенных платежей уклонилось данное лицо. Важно лишь, чтобы сумма неуплаченных таможенных платежей в обоих случаях отвечала критерию крупного размера. Причем, если эта сумма образовалась в результате неуплаты нескольких видов таможенных платежей, то для привлечения лица к ответственности необходимо доказать, что неуплата этих видов таможенных платежей охватывалась единым умыслом виновного.

3. Субъект преступления.

Таковым может быть любое вменяемое достигшее 16-летнего возраста лицо, обязанное в соответствии с таможенным законодательством уплатить таможенные платежи.

Лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные (без уплаты установленных таможенных платежей) товары и транспортные средства и которым было известно об этом в момент приобретения таких товаров или транспортных средств, подлежат ответственности за соучастие в совершении данного преступления.

4. Субъективная сторона преступления.

Характеризуется умышленной формы вины: лицо сознает общественную опасность своих действий (бездействия) и желает уклониться от уплаты таможенных платежей.

Неуплата таможенных платежей в установленные сроки по неосторожности состава преступления не образует, но при этом влечет административную ответственность за нарушение таможенных правил по ст. 284 ТК РФ. Такая же ответственность наступает и в случае умышленного уклонения от уплаты таможенных платежей не в крупном размере (ст. 282 ТК РФ).

Уклонение от уплаты таможенных платежей наказывается штрафом в размере от 200 до 700 установленных законом минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до семи месяцев, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо лишением свободы на срок до двух лет.

Иная ответственность установлена за квалифицированный вид уклонения от уплаты таможенных платежей, т. е. когда оно совершено либо:

• группой лиц по предварительному сговору;

• либо лицом, ранее судимым за совершение преступлений, ответственность за которые предусмотрена ст. 194 УК РФ, а также статьями 198 (Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды) и 199 (Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды) УК РФ;

• либо неоднократно, когда, во-первых, каждый из вменяемых субъекту эпизодов уклонения от уплаты таможенных платежей в крупном размере представляет самостоятельное преступление, не охватываемое единым умыслом, во-вторых, когда за ранее совершенное преступление лицо не было в установленном порядке освобождено от уголовной ответственности либо судимость не была погашена или снята;

• либо если деяние совершено в особо крупных размерах (когда сумма неуплаченных таможенных платежей превышает 3 000 установленных законом минимальных размеров оплаты труда).

При наличии хотя бы одного из указанных выше признаков уклонение от уплаты таможенных платежей наказывается уже по-другому: либо штрафом в размере от 500 до 1000 минимальных размеров оплаты труда, либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти месяцев до одного года, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением его права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 |