Имя материала: Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Автор: Лащинская Н.В.

2.3. состав и содержание статей актива баланса

 

Актив баланса (промежуточного и годового) состоит из двух разделов:

I — Внеоборотные активы;                      II — Оборотные активы.

 

Раздел I. «Внеоборотные активы»

 

При отражении данных в балансе, связанных с информацией о нематериальных активах необходимо руководствоваться «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» № 34н и ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»:

По строке 110 «Нематериальные активы» — отражается остаточная стоимость нематериальных активов, т.е. первоначальная стоимость уменьшенная на сумму начисленных амортизационных отчислений.

По строкам 111—113 уточняется информация о нематериальных активах:

строка 111 — указывается остаточная стоимость исключительных прав на товарные знаки, патенты и пр.;

строка 112 — приводится сумма организационных расходов;

строка 113 — показывается стоимостная оценка деловой репутации организации.

При заполнении строк баланса, связанных с информацией об основных средствах, необходимо руководствоваться «Положением по ведению бухгалтерского и бухгалтерской отчетности в РФ» № 34н и ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

По строке 120 «Основные средства» отражается остаточная стоимость основных средств, т.е. первоначальная стоимость, уменьшенная на сумму начисленных амортизационных отчислений.

Строки 121 и 122 дают уточняющие данные по основным средствам:

строка 121 отражает стоимость земельных участков и объектов природопользования;

строка 122 представляет остаточную стоимость зданий, машин и оборудования.

По строке 130 «Незавершенное строительство» отражается сумма затрат организации на незавершенное строительство (капитальные вложения) путем суммирования дебетовых остатков по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным по капитальному строительству».

По строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности» отражается остаточная стоимость имущества, которое предназначено для сдачи в аренду или прокат, т.е. разница между «Доходными вложениями в материальные ценности» (ДОЗ) и суммой начисленной амортизации по имуществу, предоставленному во временное пользование (КО 2).

Уточнение информации о доходных вложениях в материальные ценности осуществляется по строкам 136 и 137:

строка 136 отражает остаточную стоимость имущества, предназначенного для передачи в лизинг

строка 137 указывает на остаточную стоимость имущества, предназначенного для сдачи в прокат.

По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» отражаются все виды долгосрочных финансовых вложений предприятий и организаций.

Расшифровка информации о долгосрочных финансовых вложениях приводится по строкам 141—145:

Строка 141 отражает инвестиции в уставные капиталы дочерних организаций, которые показывается в балансе определяются как разница между финансовыми вложениями (субсчет «Паи и акции дочерних обществ») и резервами под обесценение вложений в ценные бумаги (субсчет «Вложения в дочерние общества»).

Строка 142 — показываются инвестиции в уставные капиталы зависимых обществ, которые для отражения в балансе определяются как разница между финансовыми вложениями (субсчет «Паи и акции зависимых обществ») и резервами под обесценение вложений в ценные бумаги (субсчет «Вложения в зависимые общества»).

Строка 143 — проводятся данные о долгосрочных инвестициях в организации, которые не являются зависимыми и дочерними, сумма по ним для отражения в балансе определяются как разница между финансовыми вложениями (субсчет «Паи и акции прочих организаций») и резервами под обесценение вложений в ценные бумаги (субсчет «Вложения в ценные бумаги прочих организаций»).

Строка 144 — показывается сумма долгосрочных займов, предоставленных другим организациям, как дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» субсчет «Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев».

Строка 145 — показываются прочие долгосрочные финансовые вложения.

По строке 150 «Прочие внеоборотные активы» указываются данные о средствах и вложениях, которые не были показаны по другим строкам раздела I «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса.

По строке 190 «Итого по разделу I» отражается сумма внеоборотных активов, как сумма строк 110 + 120 + 130 + 135 + 140+150.

 

Раздел II. «Оборотные активы»

При заполнении строк баланса, связанных с информацией о запасах организации, необходимо руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н от 29.07.98 (с изменениями и дополнениями) и ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

По строке 210 «Запасы» отражаются данные о всех запасах организации (материалах, готовой продукции, товарах, незавершенном производстве, расходах будущих периодов и пр.).

Уточняющие данные о материально-производственных запасах приводятся по строкам 211—217:

По строке 211 показывается фактическая себестоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей, либо учетная стоимость с корректировкой на сумму возникающих отклонений.

По строке 212 указывается дебетовое сальдо по счету 11, состоящее из сумм субсчетов к нему: стоимость молодняка животных, взрослых животных, находящихся на откорме, птицы, зверей, кроликов, семей пчел и пр.

По строке 213 отражаются затраты на незавершенное производство и незавершенные работы, которые представляют собой стоимость продукции, не прошедшей всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом, а также изделий неукомплектованных, не прошедших испытания и технической приемки.

В бухгалтерском балансе показывается сумма дебетовых сальдо по счетам «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу» (за исключением субсчета 46 «Расходы на упаковку и транспортировку») и «Выполненные этапы по незавершенным работам».

По строке 214 бухгалтерского баланса промышленного предприятия приводится фактическая или нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции.

Торговые организации по этой строке отражают стоимость товаров, приобретенных для перепродажи. При условии ведения учета товаров по продажным ценам, из имеющейся суммы вычитается кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка».

По строке 215 отражается стоимость отгруженной продукции (если право собственности на нее еще не перешло покупателю), сумма которой является дебетовым сальдо по счету 45 «Товары отгруженные».

По строке 216 представляются данные о расходах будущих периодов, т.е. те расходы, которые хотя и были произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам (затраты на горно-подготовительные работы, подготовка к работе в сезонных отраслях, освоение новых производств, агрегатов и пр.), т.е. расходы отраженные по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов».

По строке 217 указывается стоимость материально-производственных запасов, которые не были отражены в предыдущих строках. Например, затраты на упаковку и транспортировку непроданных товаров. Эти затраты указывают организации, которые распределяют коммерческие расходы между реализованной и нереализованной продукцией, т.е. это дебетовое сальдо субсчета «Расходы на упаковку и транспортировку» счета 44 «Расходы на продажу».

По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются суммы «входного» НДС, не возмещенного из бюджета, т.е. дебетовое сальдо по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».

По строке 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются болев, чем через 12 месяцев после отчетной даты)», т.е. по указанной строке отражается общая сумма долгосрочной дебиторской задолженности предприятия, уменьшенная на сумму резерва по сомнительным долгам.

По строкам 231—235 показываются уточняющие данные по долгосрочной дебиторской задолженности:

Строка 231 — отражается сумма задолженности покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги, которая является разницей между суммой остатков по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет «Задолженность покупателей и заказчиков со сроком погашения более 12 месяцев»), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Задолженность разных дебиторов со сроком погашения более 12 месяцев») и 63 «Резервы по сомнительным долгам» (субсчет «Резервы по сомнительным долгам со сроком погашения более 12 месяцев»).

Строка 232 — представляет дебиторскую задолженность предприятия, т.е. задолженность покупателей и заказчиков, которая оформлена товарными векселями, выявленная по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет «Векселя полученные со сроком погашения более 12 месяцев»).

Строка 233 — отражает задолженность зависимых и дочерних обществ, т.е. дебетовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся после 12 месяцев»).

Строка 234 отражает задолженность по авансам, выданным в счет предстоящих поставок продукции, которая является дебетовым сальдо по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок более 12 месяцев»).

Строка 235 показывает суммы задолженности предприятию прочих дебиторов (налоговых органов, работников предприятия по предоставленным ссудам и займам, материально ответственных и подотчетных лиц и пр.), которые являются суммой дебетовых остатков по счетам: 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается после 12 месяцев), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты, которые будут производиться после 12 месяцев»), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются после 12 месяцев»).

По строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», приводится общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности предприятия, которую должны погасить в течение 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете.

По строкам 241—245 представляются уточняющие данные по краткосрочной дебиторской задолженности:

Строка 241 показывает сумму задолженности покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги, которая является разницей между суммой остатков по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет «Задолженность покупателей и заказчиков со сроком погашения менее 12 месяцев»), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Задолженность разных дебиторов со сроком погашения менее 12 месяцев») и 63 «Резервы по сомнительным долгам» (субсчет «Резервы по сомнительным долгам со сроком погашения менее 12 месяцев»).

Строка 242 отражает дебиторскую задолженность предприятия, т.е. задолженность покупателей и заказчиков, оформленную векселями. Дебиторская задолженность выявляется по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет «Векселя полученные со сроком погашения менее 12 месяцев»).

Строка 243 — указывает задолженность зависимых и дочерних обществ, т.е. дебетовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся в течение 12 месяцев»).

Строка 244 показывает сумму задолженности учредителей (участников) по взносам в уставный (складочный) капитал организации, которая является дебетовым сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»).

Строка 245 представляет задолженность по авансам, выданным предприятием в счет предстоящих поставок продукции, т.е. дебетовое сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок менее 12 месяцев»).

Строка 246 показывает суммы задолженности предприятию прочих дебиторов (налоговых органов, работников предприятия по предоставленным ссудам и займам, материально ответственных и подотчетных лиц и пр.). Задолженность прочих дебиторов — это сумма дебетовых остатков по счетам: 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты, которые будут производиться в течение 12 месяцев»), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев»).

По строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» отражается сумма краткосрочных финансовых вложений, сделанных организаций на срок до 12 месяцев, которая уточняется по строкам 251—253:

Строка 251 дает информацию о сумме краткосрочных займов, предоставленных предприятием другим организациям на срок менее 12 месяцев. Указанная информация отражена на синтетическом счете 58 «Финансовые вложения» (субсчет «Займы, предоставленные на срок менее 12 месяцев») как дебетовое сальдо.

Строка 252 показывает стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, т.е. дебетовое сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)».

Строка 253 представляет в бухгалтерском балансе информацию о прочих краткосрочных финансовых вложениях. Прочие краткосрочные финансовые вложения являются суммой дебетовых сальдо по субсчетам «Краткосрочные облигации и другие ценные бумаги» и «Краткосрочные депозиты» к счету 58 «Финансовые вложения» за вычетом кредитового сальдо счета 59 «Резервы под обесценения вложений в ценные бумаги» субсчет «Резервы под обесценения вложений в краткосрочные ценные бумаги».

По строке 260 «Денежные средства» бухгалтерского баланса отражается общая сумма денежных средств, которой располагает предприятие на отчетную дату, включая иностранную валюту (при условии, что предприятие имеет валютный счет), пересчитанную в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на отчетную дату. Такой порядок отражения иностранной валюты в отчетной форме установлен ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Расшифровка показателей по группе статей «Денежные средства» дается по строкам 261—264.

Строка 261 дает информацию об общей сумме наличных денежных средств, находящихся в кассе организации на отчетную дату, т.е. дебетовое сальдо по счету 50 «Касса» (без учета субсчета «Денежные документы»).

По строке 262 указывается сумма денежных средств, находящихся на рублевых банковских счетах организации, т.е. дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетный счет».

По строке 263 представлена сумма иностранной валюты, находящаяся на «Валютном счете» организации (Д52).

Строка 264 дает информацию о денежных суммах, находящихся на специальных счетах в банках, переводах в пути, денежных документах. Сумма, отражаемая по строке «Прочие денежные средства», является суммой дебетовых сальдо счета 50 «Касса» (субсчет «Денежные документы»), 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

По строке 270 отражается стоимость прочих активов, не вошедших в статьи раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

По строке 290 «Итого по разделу II» приводится сумма строк 210 «Запасы», 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)», 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», 250 «Краткосрочные финансовые вложения», 260 «Денежные средства» и 270 «Прочие оборотные активы».

По строке 300 «Баланс» отражается сумма строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II», т.е. формируется валюта актива баланса.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 |