Имя материала: Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Автор: Лащинская Н.В.

Тема 6 приложение к бухгалтерскому балансу

 

В составе годовой бухгалтерской отчетности предприятия и организации представляют форму № 5 — Приложение к бухгалтерскому балансу, которое содержит показатели, расшифровывающие данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс» по направлениям:

Раздел 1 — «Движение заемных средств»;

Раздел 2 — «Дебиторская и кредиторская задолженность»;

Раздел 3 — «Амортизируемое имущество»;

Раздел 4 — «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений»;

Раздел 5 — «Финансовые вложения»:

Раздел 6 — «Расходы по обычным видам деятельности»;

Раздел 7 — «Социальные показатели».

В разделе 1 «Движение заемных средств» организациями представляется информация о наличии заемных средств у организации на начало и конец отчетного года, а также их получение и погашение за год. К заемным средствам относятся кредиты банков и займы, полученные организацией от других юридических и физических лиц (в том числе кредиты, полученные организацией для своих работников).

При этом в графах раздела 1 формы № 5 отражаются следующие данные:

в графе 3 указывается сальдо по счетам на начало отчетного года;

в графе 4 — кредитовые обороты по счетам за отчетный год;

в графе 5 — дебетовые обороты по счетам за отчетный год;

в графе б — сальдо по счетам на 31 декабря отчетного года.

По строке 110 отражаются данные о долгосрочных кредитах, т.е. денежных средствах, полученных от кредитных организаций на срок более 12 месяцев. Для заполнения строки 110 используется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» субсчет «Расчеты по кредитам».

По строке 120 о долгосрочных займах, т.е. от предприятий или физических лиц на срок более 12 месяцев. Для заполнения строки 120 используется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» субсчет «Расчеты по займам».

По строке 130 отражаются данные о краткосрочных кредитах, т.е. денежных средствах, полученных от кредитных организаций на срок до 12 месяцев. Для заполнения строки 130 используется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет «Расчеты по кредитам».

По строке 140 отражаются данные о краткосрочных займах, т.е. от предприятий или физических лиц на срок до 12 месяцев - для заполнения строки 140 используется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет «Расчеты по займам».

В состав кредитов и займов включаются данные по заемным средствам, которые не были возвращены в установленный срок, (кроме случаев пролонгации договора кредита или займа), которые расшифровываются по строкам 111, 121, 131, 141.

В разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» представляются данные о дебиторской задолженности, т.е. задолженности контрагентов организации и кредиторской задолженности организации (задолженности другим организациям или физическим лицам).

При отражении дебиторской задолженности организация должна исходить из договорных цен и учитывать косвенные

налоги.

При этом в графах раздела 2 формы № 5 отражаются следующие данные:

в графе 3 указывается сальдо по счетам на начало отчетного

года;

в графе 6 — сальдо по счетам на 31 декабря отчетного года. Если у предприятия возникает кредиторская задолженность,

то:

в графе 4 указываются кредитовые обороты по счетам за

отчетный год;

в графе 5 — дебетовые обороты по счетам за отчетный год;

Если у предприятия возникает дебиторская задолженность,

то:

в графе 4 указываются дебетовые обороты по счетам за отчетный год;

в графе 5 — кредитовые обороты по счетам за отчетный год;

При возникновении у организации дебиторской долгосрочной или краткосрочной задолженности используются данные счетов:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

75 «Расчеты с учредителями»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По строке 210 показывается краткосрочная дебиторская задолженность, из которой выделяются: по строке 211 — просроченная дебиторская задолженность, а по строке 212 — краткосрочная дебиторская задолженность, просроченная более чем на 3 месяца.

По строке 220 показывается долгосрочная дебиторская задолженность, из которой выделяются: по строке 221 — просроченная дебиторская задолженность, а по строке 222 — долгосрочная дебиторская задолженность, просроченная в отчетном году более чем на 3 месяца.

По строке 223 выделяется задолженность, платежи по которой предприятие ожидает получить не раньше, чем через 12 месяцев с начала отчетного года.

При возникновении у организации дебиторской долгосрочной или краткосрочной задолженности используются данные счетов:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам полученным»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

68 «Расчеты по налогам и сборам»;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

 По строке 230 показывается краткосрочная кредиторская задолженность, из которой выделяются: по строке 231 — просроченная кредиторская задолженность, а по строке 232 — краткосрочная кредиторская задолженность, просроченная более чем на 3 месяца.

По строке 240 показывается долгосрочная кредиторская задолженность, из которой выделяются: по строке 241 — просроченная кредиторская задолженность, а по строке 242 — долгосрочная кредиторская задолженность, просроченная в отчетном году более чем на 3 месяца.

По строке 243 выделяется задолженность, оплатить которую организация планирует не раньше, чем через 12 месяцев с начала отчетного года.

При заполнении группы статей «Обеспечения» представляется информация о выданных и полученных обеспечениях. При заполнении этих статей организация должна руководствоваться заключенными договорами и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета.

По строке 250 показываются полученные обеспечения, отражаемые на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», из которых по строке 251 выделяется информация об обеспечениях, полученных от третьих лиц.

По строке 260 приводятся выданные обеспечения, отражаемые на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», из которых по строке 261 выделяется информация об обеспечениях, выданных третьим лицам.

В справках к разделу 3 показываются данные:

— о движении векселей;

— себестоимости реализованной, но не оплаченной продукции;

— организациях-дебиторах, имеющих на 31 декабря отчетного года наибольшую задолженность;

— организациях-кредиторах, перед которыми организация имеет наибольшую задолженность на 31 декабря отчетного года.

В разделе 3 «Амортизируемое имущество» расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности, принадлежащие организации.

При этом в графах раздела 3 формы № 5 отражаются следующие данные:

• в графе 3 — остаток амортизируемого имущества на начало отчетного года;

• в графе 4 — стоимость поступившего в течение отчетного года амортизируемого имущества;

• в графе 5 — стоимость выбывшего амортизируемого имущества;

• в графе 6 — остаток амортизируемого имущества на 31 декабря отчетного года.

В подразделе 1 «Нематериальные активы» приводятся данные по счету 04 «Нематериальные активы» с расшифровкой по видам нематериальных активов и отражением итоговых данных по стоимости нематериальных активов организации.

В подразделе 2 «Основные средства» используются данные счета 01 «Основные средства» с расшифровкой по видам основным средств и отражением итоговых данных по стоимости основных средств организации с подразделением их на основные средства производственного и непроизводственного назначения.

В подразделе 3 «Доходные вложения в материальные ценности» отражаются:

• по строке 381 — стоимость имущества, предназначенного для передачи в лизинг;

• по строке 382 — стоимость имущества, предназначенного для сдачи в прокат;

• по строке 385 — общая сумма доходных вложений в материальные ценности.

В Справке к разделу 3 представляются данные на начало и конец отчетного года:

• по строкам 387—391 приводится первоначальная стоимость основных средств производственного назначения;

• по строке 392 — первоначальная стоимость основных средств производственного назначения, переведенных на консервацию;

• по строкам 393—398 — данные о начисленной сумме амортизационных отчислений по нематериальным активам и основным средствам организации;

• по строке 401 — справочная информация, характеризующая изменение стоимости основных в результате переоценки, достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и пр.;

• по строке 403 — стоимость имущества, переданного в залог;

• по строкам 404—406 — данные о стоимости нематериальных активов и основных средств, по которым амортизация в отчетном году не начислялась.

В разделе 4 «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» представляется информация о привлеченных и использованных организацией средствах на капитальные и другие вложения долгосрочного характера в течение отчетного года.

При этом в графах раздела 4 формы № 5 отражаются следующие данные:

• в графе 3 — остаток средств, направленных в прошлом отчетном году на финансирование долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, но не использованных полностью;

• в графе 4 — сумма дополнительно привлеченных средств для финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений;

• в графе 5 —сумма использованных в течение отчетного года средств на капитальные и другие вложения долгосрочного характера;

• в графе 6 — остаток средств, привлеченных для финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, но в течение отчетного года не использованных (гр. 6 = гр. 3 + гр. 4 - гр. 5).

По строке 410 показывается движение собственных средств организации, направленных на финансирование долгосрочных инвестиций и финансовых вложений. При этом используются счета: 02 «Амортизация основных средств», 04 «Амортизация нематериальных активов» субсчет «Средства, направленные на финансирование долгосрочных инвестиций и финансовых вложений», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» за исключением средств, направленных на долгосрочные инвестиции и финансовые вложения в прошлые годы и используются для заполнения граф 3 и 6.

В графе 4 приводятся данные о начисленной амортизации основных средств, нематериальных активов по предметам, предоставляемым по договору проката, а также прибыли, остающейся в распоряжении организации и направляемой в качестве капитальных и других финансовых вложений. Для заполнения графы 4 используются счета: 02 «Амортизация основных средств», 04 «Амортизация нематериальных активов» субсчет «Средства, направленные на финансирование долгосрочных инвестиций и финансовых вложений», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Средства, направленные на финансирование долгосрочных инвестиций и финансовых вложений».

Графа 5 заполняется по данным счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 58 «Финансовые вложения» субсчет «Долгосрочные финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам, выданным по капитальному строительству».

По строке 420 отражаются данные о суммах привлеченных средств на финансирование долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

Для заполнения графы 3 используют сумму остатков по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет «Расчеты по основному долгу», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» субсчет «Расчеты по основному долгу», 86 «Целевое финансирование» за исключением средств, направленных на долгосрочные инвестиции и финансовые вложения в прошлые годы.

В графе 4 отражаются полученные заемные средства и целевое финансирование в течение отчетного года на финансирование долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, с использованием кредитовых оборотов по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет «Расчеты по основному долгу», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» субсчет «Расчеты по основному долгу», 86 «Целевое финансирование».

В графе 5 отражают данные дебетовых оборотов по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 58 «Финансовые вложения» субсчет «Долгосрочные финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам, выданным по капитальному строительству».

Информация о привлеченных источниках финансирования уточняется по строкам 421-426.

По строке 421 отражается движение кредитов банков.

По строке 422 — данные о полученных займах.

По строке 423 — данные о займах, полученных по договору о долевом строительстве.

По строке 424 — средства, полученные организацией из бюджета.

По строке 425 — средства, полученные организацией от внебюджетных фондов.

По строке 426 — движение прочих привлеченных средств.

По строке 440 справочно показывается данные о незавершенном строительстве.

По строкам 450 и 460 отражается движение средств организации, вложенных в дочерние и зависимые общества в виде вклада в уставный капитал, инвестиций в ценные бумаги и пр.

Строки заполняются по данным счета 58 «Финансовые вложения» по соответствующим субсчетам.

Раздел 5 «Финансовые вложения» детализирует информацию о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях организации.

Раздел 5 заполняется по данным счета 58 «Финансовые вложения» в разрезе следующих граф:

• в графе 3 отражается остаток долгосрочных финансовых вложений на начало отчетного года;

• в графе 4 — дебетовый оборот долгосрочных финансовых вложений по состоянию на 31 декабря отчетного года;

• в графе 5 — остаток краткосрочных финансовых вложений на начало отчетного года;

• в графе 6 — дебетовый оборот краткосрочных финансовых вложений по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Раздел 6 «Расходы по обычным видам деятельности» представляет расшифровку данных о расходах организации по ее основному виду деятельности.

В графах 3 и 4 приводятся данные о сумме произведенных затрат за отчетный и предыдущий год соответственно без учета затрат связанных с передачей ценностей для нужд собственного производства и обслуживающих хозяйств, по браку, непредвиденным простоям и пр.

Для заполнения раздела 6 необходимо использовать счета:

20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» (без учета субсчета «Расходы на упаковку и транспортировку»), 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

По строкам раздела 6 приводятся следующие данные:

• строка 610 отражает общую сумму материальных затрат, расшифровка которых дается про строкам 611—613;

• строка 620 — общую сумму затрат на оплату труда;

• строка 630 — сумму отчислений на социальные нужды;

• строка 640 — сумму начисленной амортизации;

• строка 650 — сумму прочих, не отраженных в предыдущих строка, сумму производственных затрат, понесенных организацией в течение отчетного года. Прочие затраты расшифровываются по строкам 651—653.

По строке 660 показывается общая сумма затрат, понесенных организацией в течение отчетного года.

Изменение остатков организации:

• в незавершенном производстве отражается по строке 670;

• расходов будущих периодов — по строке 680;

• резервов предстоящих расходов — по строке 690.

Раздел 7 «Социальные показатели» представляет данные о начисленных и использованных средствах взносов на государственное социальное страхование, среднесписочной численности работников, о доходах по акциям и вкладам в имущество организации, о денежных выплатах и поощрениях, не связанных с производством продукции. Показатели отражаются по данным субсчетов к счетам 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По строкам 710—740 по дебету и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (за исключением сумм начисленных и уплаченных пеней и штрафов) по фондам.

Строка 730 прочеркивается, т.к. расчеты с фондом занятости организации не осуществляют.

По строке 750 отражаются данные по расчетам с негосударственными пенсионными фондами.

По строке 755 — сумма страховых взносов по договорам добровольного страхования пенсий.

По строке 760 — среднесписочная численность работников организации.

По строке 770 — выданные денежные выплаты и поощрения не связанные с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг).

По строке 780 — доходы работников организации по акциям и вкладам в имущество организации.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 |