Имя материала: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Автор: Н.П. КОНДРАКОВ

§ 10. инвентаризация финансовых вложений

 

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

правильность оформления ценных бумаг;

реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета           91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

 

11. Корреспонденции счетов по операциям

      финансовых вложений

 

 № 

 пп.

Операции

Корреспондирующие   

            счета

 

 

 

 

    Дебет

  Кредит

  1

Переданы в счет вклада в уставный капитал другой

 

 

 

организации основные средства в договорной

оценке:

 

 

 

на согласованную стоимость

      58

      —

 

на остаточную стоимость

      —

      01

 

на разницу между согласованной стоимостью  

и остаточной (первая выше)

      —

      91

  2

Списана амортизация по переданным основным

средствам

      02

      01

  3

Начислено за доставку основных средств,

переданных в счет вклада в уставный капитал

      91

      76

  4

Списан финансовый результат от передачи основных

 

 

 

средств в счет вклада в уставный капитал в другой

организации

 

 

 

прибыль

      91

       99

 

убыток

      99

       91

 5

Начислен и получен доход от долевого участия в

другой организации (по переданным основным

средствам)

      76

      51

       91

       76

 6

Приобретены государственные облигации по цене

выше номинальной стоимости

      58

      76

       76

       51

 7

Начислен доход на облигации по окончании года

      76

       91

 8

Списана часть разницы между стоимостью приобретения облигаций и номинальной стоимостью

      91

       58

 9

Приобретены облигации по цене ниже номинальной

      58

       76

 

 

      76

       51

 10

Начислен годовой доход по облигациям

      76

       91

 11

Доначислена годовая часть разницы между

покупной и номинальной ценами

      58

       91

 12

Приобретены акции в иностранной валюте

      58

       76

 

 

      76

       52

 13

Начислены дивиденды по акциям в иностранной

валюте

      76

       91

 14

Поступили дивиденды по акциям в иностранной

валюте

      52

       76

 

 

15

 

 

Отражена курсовая разница, возникшая вследствие

 

 

      76

 

 

       91

 

разности рублевой оценки дивидендов на момент

начисления и поступления

 

 

 16

Реализованы акции по продажной цене

      76

       91

 17

Списана балансовая стоимость

      91

       58

 18

Отражены расходы по продаже акций

      91

     51, 76

 19

Списан финансовый результат от продажи акций:

 

 

 

прибыль

      91

       99

 

убыток

      99

       91

 20

Предоставлены займы другим организациям

      58

 50, 51, 52

 21

Начислены проценты по предоставленным займам

      76

       91

 22

Возвращены ранее выданные займы

      51

       58

 23

Предоставлены займы в натуральной форме

      58

 07, 10, 41

 

 

 

      и др.

 24

Отражен возврат займов в натуральной форме

 07, 10, 41

       58

 

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 | 143 | 144 | 145 | 146 | 147 | 148 | 149 | 150 | 151 | 152 | 153 | 154 | 155 | 156 | 157 | 158 | 159 | 160 | 161 | 162 | 163 | 164 | 165 | 166 | 167 | 168 | 169 | 170 | 171 | 172 | 173 | 174 | 175 | 176 | 177 | 178 | 179 | 180 | 181 | 182 | 183 | 184 | 185 | 186 | 187 | 188 | 189 | 190 | 191 | 192 | 193 | 194 | 195 | 196 | 197 | 198 | 199 | 200 | 201 | 202 | 203 | 204 | 205 | 206 | 207 | 208 | 209 | 210 | 211 | 212 | 213 | 214 | 215 | 216 | 217 | 218 | 219 | 220 | 221 | 222 | 223 | 224 | 225 | 226 | 227 | 228 | 229 | 230 | 231 | 232 | 233 | 234 | 235 | 236 | 237 | 238 | 239 | 240 | 241 | 242 | 243 | 244 | 245 | 246 | 247 | 248 | 249 | 250 | 251 | 252 |