Имя материала: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Автор: Н.П. КОНДРАКОВ

§ 10. определение суммы прибыли, подлежащей льготированию по налогу на прибыль  (по капитальным вложениям)

 

Законом Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий» в редакции последующих изменений и дополнений, Инструкцией МНС РФ (13) установлено, что при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается на суммы, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам. Эта льгота предоставляется организациям, развивающим собственную производственную базу, при условии полного использования или сумм начисленной амортизации на последнюю отчетную дату.

При предоставлении льготы по прибыли, используемой на капитальные вложения, принимаются фактически произведенные в отчетном периоде затраты независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенные по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы». Из указанных затрат исключаются суммы амортизации, начисленной по основным средствам, которые принадлежат предприятию, с начала года на отчетную дату по счету 02 «Амортизация основных средств». По машинам, оборудованию и другим основным средствам, не требующим монтажа, произведенные затраты учитывают при определении льготы, если они отражаются по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При реализации или безвозмездной передаче (в течение двух лет с момента получения льготы по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений) основных средств и объектов, не завершенных строительством, при приобретении и сооружении которых предприятиям были предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению на остаточную стоимость этих основных средств и произведенные затраты по объектам, не завершенным строительством в пределах сумм предоставленной льготы.

При отнесении производственных затрат к капитальным вложениям следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций и Инструкцией о порядке составления статистической отчетности по капитальному строительству от 24.09.93 г.           № 185.

При предоставлении льготы по налогу на прибыль по капитальным вложениям затраты, связанные с приобретением и созданием нематериальных активов и приобретением земельных участков и объектов природопользования, не учитываются.

Налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50\%.

 

КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ

ПО УЧЕТУ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ

 

 

 №

 

 пп.

Операции

Корреспондирующие счета

 

 

 

 

  Дебет

    Кредит

  1

Акцептован счет подрядчика по

строительно-монтажным работам:

по договорной стоимости на сумму НДС

 

     08

     19

 

       60

       60

  2

Осуществлены затраты по строительным работам, выполненным хозяйственным способом

 

     08

02,05,10,23, 26,51,52,60, 97,69,70  др.

  3

Осуществлены затраты по созданию нематериальных активов

 

      08

10, 69, 70

 и др.

  4

Акцептован счет поставщика за оборудование, требующее монтажа: по покупной стоимости на сумму НДС

 

      07

      19

 

        60

        60

  5

Передано оборудование в монтаж

      08

        07

  6

Осуществлены работы по монтажу оборудования хозяйственным способом

      08

10, 70, 69, 02 и др.

 7

Акцептован счет поставщика за приобретенные объекты нематериальных активов: по покупной стоимости на сумму НДС

 

      08

      19

 

        60

        60

 8

Введены в эксплуатацию объекты основных средств (кроме строительных объектов, выполненных хозяйственным способом)

 

      01

 

        08

 9

Списывается НДС по оборудованию за отчетный месяц

      68

        19

 10

Введены в эксплуатацию объекты нематериальных активов

      04

        08

 11

Введены в эксплуатацию строительные объекты, выполненные хозяйственным способом

 

      01

 

        08

 12

Получены средства бюджета на финансирование капитальных вложений на безвозвратной основе

 

  51, 52

   и др.

 

        86

 13

Списываются средства бюджета, полученные на финансирование капитальных вложений на безвозвратной основе, после ввода в эксплуатацию законченных объектов

 

 

      86

 

 

       98

 14

Получены долгосрочные кредиты на долгосрочные инвестиции

  51, 52

    и др.

       67

 15

Погашены долгосрочные кредиты банка

     67

51, 52 и др.

 16

Получены средства на долевое участие в строительстве

     51

       86

 17

Списываются использованные средства на долевое участие в строительстве (после передачи законченного объекта)

     86

       08

 

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 | 141 | 142 | 143 | 144 | 145 | 146 | 147 | 148 | 149 | 150 | 151 | 152 | 153 | 154 | 155 | 156 | 157 | 158 | 159 | 160 | 161 | 162 | 163 | 164 | 165 | 166 | 167 | 168 | 169 | 170 | 171 | 172 | 173 | 174 | 175 | 176 | 177 | 178 | 179 | 180 | 181 | 182 | 183 | 184 | 185 | 186 | 187 | 188 | 189 | 190 | 191 | 192 | 193 | 194 | 195 | 196 | 197 | 198 | 199 | 200 | 201 | 202 | 203 | 204 | 205 | 206 | 207 | 208 | 209 | 210 | 211 | 212 | 213 | 214 | 215 | 216 | 217 | 218 | 219 | 220 | 221 | 222 | 223 | 224 | 225 | 226 | 227 | 228 | 229 | 230 | 231 | 232 | 233 | 234 | 235 | 236 | 237 | 238 | 239 | 240 | 241 | 242 | 243 | 244 | 245 | 246 | 247 | 248 | 249 | 250 | 251 | 252 |