Имя материала: Экономика

Автор: А. Г. ВОЙТОВ

2.12.2. бюджеты

 

Система финансовых прав определяет порядок финансовых отношений между субъектами рынка. Если этих прав недостаточно, то заключают особые финансовые договора. На их основе заключают финансовые сделки (трансакции). Сделки представляют процесс подготовки, заключения и перевода денежных средств. В результате всего множества сделок у субъектов возникают финансовые результаты, которые могут иметь разное значение для них. Финансовые средства - самое общее и одновременно простое название результатов финансовых отношений. Фонды - результат всей суммы сделок по отчуждению и получению денежных средств, интегрированных для решения определенной проблемы. Бюджеты - более сложный тип финансовых фондов, которые скрупулёзно фиксируются, учитываются, планируются, официально утверждаются и т.п. Не все собственники финансовых фондов, например, домохозяйства, таким образом относятся к своим фондам и ведут их как бюджеты.

Слово «бюджеты» используют в узком и широком значении. В широком значении бюджетами называют все денежные средства, фонды. С этой точки зрения, бюджет существует у каждого субъекта. При таком подходе выделяют множество форм бюджетов.

БЮДЖЕТЫ ИНДИВИДОВ формируются за счет трудовых и нетрудовых доходов: заработной платы, дарения, наследования, платежей по ценным бумагам, трансфертных платежей из государственных и иных бюджетов. Расходы идут на обеспечение источников средств существования: продовольственные и промышленные товары, услуги, сбережения и т.п.

БЮДЖЕТЫ ПРЕДПРИЯТИЙ формируются, прежде всего, за счет выручки от реализации товаров и направляются на покупку факторов производства.

БЮДЖЕТЫ ОРГАНОВ ВЛАСТИ. Узкое значение слова «бюджеты» состоит в названии основных денежных фондов органов власти и общественных организаций. Не все их фонды являются бюджетами. Бюджеты - главная форма денежных фондов. Бюджеты составляют, планируют, утверждают, исполняют, контролируют правильность их исполнения и т.п.

Рациональное использование бюджетов предполагает учет всех поступлений и расходов. В связи с этим составляют роспись поступлений и расходов средств - плановые и отчетные документы, которые и составляют бюджеты. При изучении бюджетов необходимо осмысливать формы поступлений (доходы) и расходов средств, а также порядок определения этих доходов и расходов.

Бюджеты (местные, республиканские, штатные) формируются в основном за счет налогов, сборов, пошлин и используются на управление, социальные и промышленные нужды.

Главные проблемы осмысления бюджетов состоят в осознании следующих их аспектов:

фонды —> бюджеты -> баланс-> дефицит —>долг.

Финансы органов власти состоят не только из бюджетов, но из иных внебюджетных фондов:

Государственный бюджет - баланс доходов и расходов органов власти.

ДОХОДАМИ являются текущие денежные и

имущественные платежи (переводы, поступления) органам власти. Первоначально они были целевыми и предполагали конкретные услуги (деяния) государства за каждый из них. Такие доходы называют эквивалентными. Этот принцип постепенно преодолевается, хотя и сейчас такие платежи идут во внебюджетные фонды. Они могут поступать из частного сектора или от различных элементов государстаенного сектора или других государств. Доходы государственного бюджета формируются на основе многих источников: налоги на прибыль предприятий, налоги с продаж, местные налоги, поступления от внешнеэкономической деятельности, рентные платежи, подоходный налог и другие.

НАЛОГИ. «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства» [66,Т.4,с.308]. Основным источником дохода органов власти является налог. «Налоги для тех, кто их выплачивает, признак не рабства, а свободы» (А. Смит). Для населения и предприятий он представляет расход (платежи), а для органов власти - поступление.

Сущность налога может быть осознана на основе выяснения основных форм поступлений.

Платежи бывают различными. В простом виде они могут быть добровольными взносами в общественные организации, благотворительными фондами и т.п. Принудительные сборы устанавливают за содержание животных, пользование дорогами и другие. Этот тип платежей называют и взносами и сборами, обложениями. Их, порой, называют неналоговыми сборами. В России их более 20, у Франции - более 100 форм. Их спецификой по сравнению с налогами является то, что они не приносят дохода в бюджет государства, а направляются в особые внебюджетные фонды, которые имеют целевое назначение. Они обязательны. К социальным фондам относят пенсионный, социального страхования, федеральный, обязательного медицинского страхования. Сборы бывают: портовые, таможенные, курортные, дорожные и т.п.

 

Проблематично понимание податей. Их можно считать исторически предшествующей формой налогов, но можно видеть их как одну из форм современных налогов, которые устанавливают «по разверстке». Их ставка не твердая, а долевая и рассчитывается на людей. Подати часто существуют на уровне местных органов власти (самоуправления), особенно в развивающихся странах. Они часто являются натуральными. В России они были главным источником казны до 1863 г. На их основе возник подоходный налог (впервые в Великобритании в 1842 году). Сохраняются и десятины, как основа существования религиозных сект. Налоги - обязательные, безвозмездные изъятия государством средств для финансирования общественных расходов, направляемые в бюджет. Они устанавливаются по отношению к доходам, богатству.

Налоги представляют обязательные, безвозмездные выплаты государственным органам на содержание органов власти и проведение их политики. В простом случае они могут определяться в качестве доли дохода, имущества, прибыли, то есть прямые налоги. Прямые налоги взимают непосредственно с собственников имущества, дохода. Косвенные налоги взимают посредством включения их в цены. Косвенный налог включают в цены товаров тем или иным способом:

налог с оборота, налог на добавленную обработкой стоимость и другие. Акцизы распространяются на определенный круг товаров и услуг массового спроса. Пошлины устанавливают на экспорт и импорт товаров. В. Петти рассматривал в качестве налогов и лотереи.

Пои изучении налогов необходимо осмыслить следующие их аспекты:

ПРИНЦИПЫ построения налоговой системы рассматривали многие экономисты, в том числе А. Смит.

1. Всеобщность охвата налогами всех субъектов, независимо от организационно-правовой формы;

2. Стабильность - устойчивость налоговых ставок во времени;

3. Равнонапряженность - взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам в доле дохода и прибыли;

4. Обязательность - принудительность налога, неизбежность его выплаты;

5. Социальная справедливость— установление налоговых ставок и льгот, ставящих людей в примерно равные условия жизни и деятельности;

6. Определенность- четкость, ясность ставок и правил налогообложения;

7. Нейтральность - налоги не должны мешать рациональной организации производства, его ориентации на потребителей и др. ИСТОЧНИК налога - чистый доход общества. СУБЪЕКТЫ - налогоплательщики, т.е. физические и юридические лица.

ОБЪЕКТ налога - феномен, который служит базой для начисления налога. Объектом налогообложения являются:

• доходы;

• имущество, капитал, земля;

• экономический оборот;

• сделки (наследование, дарение, операции с ценными бумагами, экспорт и импорт).

Налоги устанавливают на расходы, доходы, имущество; семьи, предприятия, финансовые учреждения; производство, капитал, доход.

СТАВКИ: нулевые, льготные, средние, предельные. Ставки прямых подоходных, поимущественных и прибыльных налогов могут быть различными - пропорциональными, регрессивными, прогрессивными. Пропорциональная ставка остается неизменной. Прогрессивная ставка растет по мере повышения дохода. Регрессивная ставка падает по мере повышения дохода.

ЛЬГОТЫ И САНКЦИИ - уменьшение ставок налогов или полное освобождение от них для достижения определенных целей. Финансовые льготы государства:

1. Адаптационные - на период становления предприятия, его вхождения в рынок;

2. Стимулирующие - на развитие НТР, решение социальных задач и т.п.

Налоговые системы включают не только льготы, но и санкции за их неуплату - штрафы, тюремное заключение и т.п.

Рассматривают и иные аспекты налогов, в т.ч. способы их взимания: подоходные (налог вычитают из дохода до получения последнего), кадастровые (объекты налога дифференцированы по группам на основе специальной таблицы), декларируемые (после получения дохода с учетом льгот в конце финансового года).

ЗНАЧЕНИЕ. Для понимания роли налогов в развитии рынка используют кривую Лафера, которая показывает пределы налогового изъятия средств у предпринимателей. Она показывает предел роста налоговых ставок в \%, после которого поступления налогов в бюджет сокращаются. Ее график показывают по разному:

Налоги поднимают цену и снижают объём товарооборота. На рисунке:

П- предложение;

С - спрос;

А - сумма, полученная продавцом;

Р — сумма, заплаченная покупателем.

НАЛОГОВЫМ БРЕМЕНЕМ обычно называют долю не только налогов, но и всех обязательных сборов в ВНП или ВВП, или НД. Он был главным в условиях колониальной зависимости [см. 145,с. 565]. Уровень налогового бремени составлял в 1981 году в развитых странах от 25 до 45\% ВВП. Их структура может быть осознана на основе следующих данных за тот же год.

Налоги на

 

 

зарплату

 

прибыль

имущество

товары

прочие

соцстрах

 

Франция Бельгия Италия Германия США

 Япония

 

2.16

6.44

0.10

2.16

3.83

0.10

 

18.39 40.34 35.39 34.09 46.26 40.66

 

3.74

1.99

4.09

2.61

9.63

8.64

 

29.73 26.73 24.67 27.14 17.64 15.93

 

3.27

0.07

0.09

0.63

0.07

4.74

 

42.70

30.87

35.85

35.54

26.47

30.03

 

 

Теневая экономика представляет собой незарегистрированные финансовые потоки предприятий, которые уклоняются от уплаты налогов.

РАСХОДЫ государственного бюджета направляются на финансирование экономики, социально-культурные мероприятия, оборону, управление, целевые программы, кредиты и помощь другим государствам.

ДЕФИЦИТ БЮДЖЕТА возникает при превышении расходов над доходами. Имеются разные мнения о допустимости дефицита, как и о его сущности. Госбюджет - нормальное состояние 2-3\% дефицита. Дефицит бюджета ведет к росту государственного долга.

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ДОЛГ- общий размер задолженности правительства внешним и внутренним субъектам: гражданам, предприятиям, правительствам. При превышении расходов над доходами правительство берет кредит, а затем по нему платит проценты. Например, государственный долг США обеспечивается такими ценными бумагами: векселя —> сертификаты —> облигации.

Векселя выдают до года на основе дисконта: получаемая государством сумма меньше выплачиваемой им по векселю. Сертификаты (среднесрочные векселя) выдают на 1-3 года, а облигации на срок более 10 лет. По сертификатам и облигациям государство платит по полугодиям посредством купонов.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 |