Имя материала: Методы динамического моделирования в управлении экономикой

Автор: Алексей Андреевич Кугаенко

Тренажер 16 национальная система налогообложения

 

С самого зарождения социально-экономических отношений в человеческом обществе всегда существовала собственность, в результате чего появилось стремление к ее перераспределению (т.е. забрать у одних и отдать другим). С возникновением государства часть процедур ее перераспределения стала традиционной. Затем они были закреплены законодательно и названы налогообложением: первая часть слова происходит от глагола налагать (дань), а вторая - от глагола облагать (данью).

Государственная налоговая система играет исключительно важную роль в экономической динамике страны. Как известно, система налогообложения в каждой стране все время подстраивается под определенные экономические цели, политику, внешние воздействия и т.п., поэтому налоговые ставки, если они остаются постоянными, входят в противоречие с изменяющейся национальной экономикой. Отсюда проблема сохранения стационарности системы налогообложения также противоречива. С одной стороны, стабильность налоговых ставок позволяет экономическим субъектам строить долговременные стратегии своего развития, способствуя общеэкономическому росту. С другой стороны, неподвижность системы налогообложения заметно тормозит развитие экономики, поскольку возникающие новые макроэкономические условия требуют качественных и количественных корректив в системе налогообложения (налогооблагаемой базы, ставок налогов, интервала времени между уплатой налогов, способов взимания конкретных налогов и, конечно, пропорций весов отдельных налогов во всей системе).

Очевидно, что в сильно упрощенном тренажере, ориентированном на обучение будущих финансистов, обозначить все важные аспекты этой проблемы невозможно. По этой причине в таких условиях исследуется лишь небольшой класс проблем взаимного влияния национальной системы налогообложения на социально-экономическое развитие страны. Следует отметить, что даже столь упрощенный подход к ознакомлению с системой налогообложения требует достаточно глубоких знаний в данной области для понимания полученных результатов.

 

НАЗНАЧЕНИЕ ТРЕНАЖЕРА

Тренажер «Национальная система налогообложения» предназначен для:

ознакомления с вариантами стратегий формирования доходной части государственного бюджета;

получения навыков формирования численных значений основных налогов с целью решения некоторых проблем социально-экономического развития;

выяснения степени и направления влияния на макроэкономическую динамику таких факторов, как норма прибыли в различных секторах сферы производства, темпы изменения налоговых ставок, доходы населения, розничное ценообразование, демографические изменения (избыток или недостаток труда и т.п.);

•           выявления степени влияния фактора времени на систему налогообложения. Тренажер позволяет:

сопоставлять социально-экономические результаты реализации основных, возможных стратегий налогообложения;

изучать влияние структуры системы налогов на изменение общеэкономического бремени в сфере производства;

анализировать влияние демографических процессов на характер и темпы необходимых изменений в налоговых ставках;

определять влияние изменений бюджетных расходов (в сферу производства и индексацию доходов населения) на социально-экономические процессы;

сравнивать отличия результатов реализации системы налогообложения при использовании натуральных и финансовых оценок, а также ряд других взаимозависимостей.

 

теоретическое обоснование

В настоящее время теория налогообложения еще не подошла к этапу практических рекомендаций, проверенных жизнью, т.е. формированию алгоритмов для всего комплекса налоговых ставок. Среди экономистов существуют различные точки зрения на налогообложение как на систему:

какую долю выручки (дохода, прибыли и т.п.) следует собирать;

сколько видов налогов должно существовать, какие из них (когда и почему) включаются в систему;

как корректно установить налогооблагаемые основания и ставки на них;

должна ли существовать взаимная зависимость разных оснований и, если она есть, то какими алгоритмами она выражается;

как часто и почему следует изменять перечень налогооблагаемых оснований и величины налоговых ставок и с помощью каких алгоритмов.

Можно привести еще множество вопросов подобного характера, ответ на которые должен лечь в основу теории налогообложения. По сути, в учебных заведениях акцентируют внимание на усвоении технологии сбора налогов, а она должна вытекать из теории. Хотя технология достаточно хорошо отработана, но общего, комплексного представления о теории налогообложения еще не существует. В тренажере предпринята попытка увязать между собой алгоритмы экономической динамики и налогообложения, но это еще не означает введение в теорию. Здесь лишь показаны некоторые взаимосвязи динамической аксиоматики налогообложения без ее теоретического обсуждения (основы теории налогообложения см. в [6]).

В тренажере используется только восемь видов налогов, девятый обобщает все остальные, неучтенные в восьми первых. С одной стороны, значительное уменьшение количества налогов (иногда до 100 видов налогов) слабо отражает реальное положение, с другой - позволяет акцентировать внимание на наиболее важных налогах. Это обстоятельство существенно упрощает процесс ознакомления с динамическим контуром «сфера производства - налоги - социальная динамика».

В самом общем представлении национальная система налогообложения воздействует на три объекта: государство, предприятия, население.

С точки зрения государства, чем выше ставки налогов, тем больше будет собрано налогов. Однако давно известно, что такая прямая зависимость отсутствует. Для различных экономических условий суммарное налоговое бремя также должно меняться, и о его величине постоянно идут споры. Аналитически доказать чью-либо правоту практически невозможно, поскольку анализируемая система не стационарна и не линейна. Кроме того, в ней постоянно меняются цели и внешние воздействия, в таких условиях нельзя уловить необходимые пропорции. Если же их все-таки удастся найти, то их корректное существование продлится весьма недолго. По этой причине только такой инструмент, как тренажер, основанный на динамических моделях, позволит определить характер системы налогообложения, удовлетворяющий выбранной стратегии развития национального народного хозяйства.

В данном тренажере не ставится задача моделирования влияния системы налогообложения на отдельные предприятия (фирмы) и социальные группы населения в отличие от тренажеров 6 и 13. Кроме того, распределение доходов бюджета здесь выполняется в крайне упрощенном виде (более подробно формирование расходов бюджета приводится в тренажере 5).

Вводя ту или иную систему налогообложения, государство стремится решить экономические задачи, приводящие страну к благосостоянию. Результат связан с характером реакции народного хозяйства на государственное управление. При формировании системы налогообложения одновременно решаются следующие связанные между собой проблемы:

определение суммы налогов;

выбор видов налогов (выбор налогооблагаемых оснований);

установка величины налоговых ставок;

определение моментов времени и условий взимания налогов;

выяснение темпов изменений во всей системе налогообложения.

Первая проблема связана с общей экономической политикой государства. Налоги, наряду с другими способами наполнения бюджета, формируют его доходы, поэтому не могут обсуждаться без учета политики бюджетных расходов. Все основные, возможные варианты политики бюджетных расходов приведены в табл. 16.1.

В таблице представлены все возможные варианты бюджетной политики. Они различаются принципом формирования бюджета: по возможностям (исходя из массы налогов, которую может получить государство по всем статьям доходов, кроме «печатного станка») и по потребностям (которые, как известно, стремятся к бесконечности) при помощи денежной эмиссии.

Под потреблением понимается ориентация государства на уровень жизни населения в текущее время.

Под накоплением подразумевается такое снижение налогов в сфере производства и такой госзаказ, которые приведут к развитию сферы производства. При этом необходимо помнить, что снижение налогов в производственной сфере ограничивает увеличение госзаказа. В тоже время увеличение расходов на госзаказ требует роста налогового бремени, поэтому компромисс между этими противоречивыми управлениями весьма сложен.

Оздоровление финансов - это политика, преследующая только одну цель -минимум расходов внутри страны для создания дефицита денег.

Динамику национальной экономики можно рассматривать во взаимодействии трех участников: (а) потребителей благ (граждан), (б) производителей благ (предприятия) и (в) управляющих органов (государство), которые устанавливают и поддерживают правила функционирования первых двух участников. В этой связи можно говорить о трех основных направлениях бюджетной политики и о нескольких разновидностях каждой из них.

Социальная политика может быть ориентирована на улучшение уровня жизни всего населения или только пенсионеров и бюджетников (в этом случае предполагается, что уровень работающих в сфере производства обеспечивается работодателями предприятий).

Политика развития сдЬеры производства также может иметь два критерия оценки. Первый, более часто используемый, - измерение ВВП в денежном выражении. Второй - измерение ВВП в натуральном выпуске продукции.

Каждая из отмеченных выше разновидностей бюджетной политики может функционировать в двух режимах: без эмиссии или с эмиссией денег. Кроме того, на эти режимы могут накладываться различные условия. Например, наличие или отсутствие выплаты пособий по безработице; положительные, нулевые или отрицательные демографические темпы; внешнеэкономическая политика; степень интенсивности денежной эмиссии при бюджетном дефиците или степень интенсивности использования профицита (если он появляется); скорость изменения налоговых ставок (крайние режимы: мгновенное изменение или постепенное, малозаметное) и ряд других.

Помимо указанных двух видов политик, может осуществляться еще одна -оздоровление финансов, направленная на бездефицитный (и даже профицитный) бюджет.

Возможны сочетания разных политик, но в любом случае социально-экономического функционирования одному из участников предоставлен более высокий приоритет в получении средств для достижения поставленной цели. Следует заметить, что иногда различные направления бюджетной политики могут привести через некоторое время к одинаковому социально-экономическому результату, который в некоторых случаях может сопровождаться социальными, производственными или финансовыми кризисами, что в конечном счете негативно отразится на населении (в разное время или с разной интенсивностью).

Поскольку финансовая система сильно зависит от функционирования сферы производства, большое значение имеет политика расходования бюджетных средств. В тренажере предполагается три агрегированных вида расходов. Во-первых, оплата продукции по госзаказу, выпускаемой в сфере производства для нужд всего общества (социальное строительство, оборонные заказы, научные разработки, экология, оборудование для здравоохранения и народного образования и т.п.). Во-вторых, социальная защита населения (пенсии, пособия и т.д.). В-третьих, оплата всех видов бюджетников (чиновников, военных, врачей, учителей и т.д.).

Каждый из указанных расходов может выполняться за счет запланированных бюджетных средств (с эмиссией и без эмиссии денег) или за счет дополнительных профицитных поступлений в бюджет.

Для упрощения анализа результатов управления государственным бюджетом в тренажер включены три одновременно работающие совершенно одинаковые агрегированные модели А, Б и В национальной экономики, что позволяет сопоставлять прогнозируемые процессы при различных бюджетных политиках (в этих экономиках) и находить положительные и отрицательные результаты в каждый будущий момент времени.

Варианты исполнения бюджетных политик реализуются в двух режимах: ручном и автоматическом. В ручном режиме индекс всех налоговых ставок изменяется в трех моделях (в ту или иную сторону) по желанию исследователя. В автоматическом режиме такое изменение производится с помощью алгоритма по сигналу первой производной выбранного критерия (по показателю ВВП, уровню жизни всего населения и т.п.) и происходит до тех пор, пока сигнал первой производной критерия не начнет менять знак на противоположный. Очевидно, что изменение ставок отдельных налогов вызывает автоматическое установление иных величин всех остальных налогов, аналогично происходит и с другими показателями. Анализ ручного управления выполняется при отключении автоматического и наоборот.

Динамика всех финансово-экономических процессов во многом зависит от темпов демографических изменений, влияние которых приводит к значительным отличиям в результате реализации одной и той же бюджетной политики. По этой причине игнорирование демографических процессов в ряде случаев приводит к некорректным выводам.

 

СОСТАВ МОДЕЛИ И АЛГОРИТМЫ МОДЕЛИРОВАНИЯ

Динамическая модель национальной системы налогообложения (в тренажере) состоит из трех основных комплексов. Первый - агрегированная модель народного хозяйства, состоящая из сферы производства, финансового контура и населения как потребителя продукции сферы производства. Второй - модель автоматического поиска оптимальных значений налоговых ставок. Третий - вспомогательные модели, например демографических изменений.

Финансовый контур содержит модель формирования государственного бюджета в виде системы налогообложения и расходной части. Сама система налогообложения, как отмечалось ранее, включает девять видов налогов:

на добавленную стоимость (НДС);

на прибыль (потребляемую и инвестируемую, отдельно);

на основные фонды;

на фонд оплаты труда (ФОТ);

на выручку;

подоходный налог с населения;

с розничной торговли;

остальные возможные налоги, объединенные в один.

В тренажере предусмотрена возможность изменения налоговых ставок (плавно и дискретно) всех вместе или по отдельности, что позволяет синтезировать любую систему налогов в любое время моделирования.

Таким же образом можно производить варьирование бюджетных расходов. С целью упрощения анализа результатов моделирования выбраны три статьи расходов:

на выполнение госзаказа в сфере производства;

на оплату бюджетников непроизводственной сферы;

на выплату пенсий и пособий неработающему населению.

Помимо указанных рычагов управления, в случае возникновения профицита предусмотрена возможность управления им (видами и объемами расходов), а также, что очень важно, управления темпом денежной эмиссии при дефиците бюджета (от нуля до величины, покрывающей любой дефицит).

Таким образом, государственный бюджет управляется множеством рычагов и использование даже одного из них приводит к заметным изменениям налоговой системы и социально-экономических процессов.

Сложность и неоднозначность влияния величин налоговых ставок на систему налогообложения, а затем на социально-экономическую динамику всего народного хозяйства страны потребовали построения такой структуры учебного тренажеpa, которая бы учитывала сложности анализа управления налогами. Как указывалось выше, для этой цели в динамическую модель тренажера включены три одинаковые и совершенно независимые модели А, Б и В, позволяющие сравнивать одинаковые показатели между собой при различных управлениях системой налогообложения. Кроме того, управление налоговыми ставками выполняется в двух режимах: ручном и автоматическом. В ручном режиме в каждой модели можно изменять налоговые ставки по отдельности или сразу все. В автоматическом режиме, используя алгоритмы оптимизации, производится изменение сразу всех налогов для поиска экстремума выбранного критерия. Причем отдельные налоговые ставки в каждой модели, также как и в ручном режиме, могут изменяться не автоматически.

Такая архитектура тренажера упрощает ознакомление с управлением системой налогообложения и анализ результатов этого управления благодаря тому, что часть функций изменения налогов можно переложить на автоматический поиск «оптимального» варианта значений налоговых ставок.

Начнем с рассмотрения алгоритмов первого комплекса, моделирующего народное хозяйство (сфера производства, бюджет и т.д.). Здесь, также как и в тренажере 15, за основу взята динамическая модель тренажера 4.

Блок «сфера производства» включает четыре сектора: производство сырья, фондообразующий (машиностроение, строительство и т.п.), производство товаров народного потребления (ТНП) и выполнения госзаказа. Схема взаимосвязи секторов между собой и с другими блоками модели тренажера приведена на рис. 4.1 тренажера 4.

Динамические модели всех секторов сферы производства идентичны, кроме алгоритмов, которыми формируется спрос на продукцию, поэтому номера операторов в структурных схемах отличаются только первой цифрой: для сектора 1 номера операторов начинаются с 1001 и далее, для сектора 2 - номера операторов с 2001 и далее и т.д.

Структурные схемы динамической модели сферы производства приведены на рис. 16.1-16.4. Рассмотрим описание одного такого сектора (рис. 16.1).

Оператор-множитель 1003 моделирует сигнал «количество занятого персонала в данном секторе» путем умножения сигнала «коэффициент сменности» с выхода оператора 1005 (диапазон значений 0,2-3 у оператора 1034) на сигнал «число рабочих мест» с выхода оператора 1037 (рис. 16.2). Для упрощения моделирования будем полагать имеющиеся трудовые ресурсы ограниченными только демографическими изменениями (оператор 37). Таким образом, при стабильной демографии количество занятого персонала зависит только от числа рабочих мест и коэффициента сменности. Эти, по сути, одинаковые параметры различаются своей динамикой: коэффициент сменности может изменяться очень быстро (иногда в течение нескольких дней), а изменение числа рабочих мест требует длительного времени, особенно при их увеличении.

Поток изготовленной продукции V (объем производства за год) моделируется оператором-множителем 1001 и представляет собой произведение потока занятых трудовых ресурсов (выход оператора 1004) и индекса производительности труда

(выход оператора 1041 на рис. 16.2). Поток изготовленной продукции сравнивается в операторе 1005 с потоком спроса на эту продукцию (выход оператора 1070), в результате формируется коэффициент сменности. Формирование сигналов опросов на продукцию секторов дано на рис. 16.3.

Подпись: ЧИСЛО
рабочих мест
Подпись: Фи
Подпись: индекс производи¬тельности
труда

S о

X Ф

Ф 5

is is

a g

CD 5

с: х

ф

о.

о

 

к

с; о ч:

 

амортизационные + инвестируемая отчисления ^—ч прибыль

®

инвестиции у 1033

1045

1050

цена создания 2020 ) рабочего места

_JL= 1017

+ 1

ЧХн

1044

1043

15

цена увеличения производительности труда на 1\%

 

Рис. 16.2. Структурная схема модели формирования производственных фондов

одного сектора

Оператор-сумматор 1010 формирует сигнал общих затрат (ОЗ), суммируя поток заработной платы (ЗП) (выход оператора 1011), поток материальных затрат (МЗ) (выход оператора 1012, который тем больше, чем больше цена сырья и поток выпущенной продукции) и поток амортизационных отчислений (Ам) (выход оператора 1064). На выходе оператора-сумматора 1014 формируется сигнал всех затрат (ВЗ) как сумма ОЗ и других расходов (налоги, отчисления и т.д.). Оператор-делитель 1015 вычисляет себестоимость изготовленной продукции (отношение ВЗ к потоку выпуска продукции).

Величина цены Ц0 продажи изготовленной продукции вычисляется, как произведение (оператор 1020) себестоимости, желательного норматива прибыли (выход оператора 1088) и коэффициента учета налога на добавленную стоимость Н1 (оператор 1051 на рис. 16.4) (обоснование алгоритма см. в [6]):

 

К, = [(В-МЗ)/В]{Н2/(1-Н2)],

где В - выручка, при отсутствии налога на добавленную стоимость (НДС), равная произведению Ц0 на спрос; Н2 — ставка НДС, устанавливаемая государством (оператор 2).

норма потребления сырья на единицу вьіпускапродукции

Использование алгоритма увеличения Ц0 в зависимости от НДС позволяет выравнивать условия налогообложения (по этому налогу) при изменении доли материальных затрат в выручке. На выходе оператора 1020 формируется такая цена

Подпись: затраты, 1014 ) входящие в себестоимость Подпись: 1054 if*Подпись: производства 1016

1088

желательная норма прибыли

 

исходная

 

ЧЕК

цена

материальные затраты

1012

±±

ставка НДС

Подпись: выручка 1021

і мена

к^-7і реализации

           

 

1053 +

1052f+ 1

2>

коэффициент Н 1v—-'-І- 1 1020 1051

 

^070^

спрос

 

Рис. 16.4. Структурная схема модели формирования влияния НДС на цену реализации продукции сектора

 

продажи продукции, чтобы после выплаты налога на добавленную стоимость (выход оператора 1023) получившийся доход имел ту же величину, что и без НДС.

Вернемся к схеме, представленной на рис.16.1. Выручка (оператор 1021) после вычета материальных затрат (оператор-ограничитель 1022) представляет собой добавленную стоимость. Ограничение по нулю необходимо, чтобы не было отрицательной добавочной стоимости при моделировании потока материальных затрат, превышающих выручку.

Операторы 1019 и 1023 моделируют выплату НДС, в результате чего на выходе оператора 1023 формируется поток дохода, который после вычетов всех возможных расходов (заработная плата, амортизационные отчисления, начисления на фонд оплаты труда, налоги и т.д.) преобразуется в балансовую прибыль (оператор 1024). Оператор 1025 выделяет из балансовой прибыли инвестируемую прибыль. Операторы 4 и 1029, а также 3 и 1027 моделируют изъятие налога на инвестируемую и потребляемую прибыль. Таким образом, с выхода оператора 1028 поток потребляемой прибыли поступает на вход оператора 1061 и, суммируясь с заработной платой (оператор 1011), формирует фонд оплаты труда (ФОТ). Инвестируемая прибыль (оператор 1030) вместе с амортизационными расходами (выход оператора 1064) моделирует инвестиции (оператор 1033).

Инвестиционные расходы влияют (рис. 16.2) на величину экстенсивных Фэ (оператор 1037) и интенсивных производственных фондов Фи (оператор 1041). Оператор 1038 моделируют амортизационный поток Фэ. Оператор 1045 преобразует поток выделяемых финансов в поток новых экстенсивных фондов (отношение выделенных денег к индексу цены Фэ). Оператор 1017 моделирует поток средств для увеличения производительности Фи (отношение выделенных средств к «цене единицы» интенсивности). Вследствие сильного агрегирования в тренажере величина интенсивных производственных фондов принимается за индекс производительности труда. Распределение инвестиционных средств на интенсивные и экстенсивные доли выполняется с помощью операторов 1050 и 1044.

Для исключения эффекта положительной обратной связи в секторе сырья по параметру «спрос на исходное сырье», который заключается в увеличении «самоспроса» сектора на свое сырье, используется специальный прием моделирования. Суть его в том, что потребность в сырье указанного сектора формируется как функция суммы опросов на сырье трех других отраслей (оператор 1073 на рис. 16.3). Спрос на сырье всей сферы производства (оператор 1070) формируется из суммы опросов всех четырех секторов с учетом финансовой динамики в стране, обусловленной выбором бюджетной политики (операторы 127 и 128, а также 190-195).

В фондообразующем секторе спрос на свою же продукцию (оператор 2070) не оказывает заметного влияния на динамику показателей, но и в этом алгоритме формирования спроса поставлена защита (оператор 2073) от воздействия положительной обратной связи, приводящей к саморазвитию сектора без влияния на него внешних причин.

Формирование спроса на продукцию, изготавливаемую по госзаказу (оператор 4070), зависит от потока финансирования из бюджета (оператор 119 на рис. 16.5) и индекса цены на эту продукцию (оператор 4020).

Блок «бюджет». Структурная схема динамической модели бюджета (рис. 16.5) базируется на операторах-сумматорах: оператор 106 - сумма всех доходов (в данном случае доходы образованы только налогами) и оператор 104 - сумма всех расходов. Оператор-ограничитель 105 моделирует поток дефицита (накопленный дефицит в качестве справочного показателя суммируется в операторе-интеграторе 109), оператор-ограничитель 127 - поток профицита. Операторы 101-103 формируют планы расходов по статьям бюджета: государственный заказ (оператор 101), оплата бюджетников (оператор 103) и государственная социальную помощь, в том числе пенсии (оператор 102).

В модели тренажера расходы по каждой статье формируются двумя финансовыми потоками. Первый поток образован доходами бюджета и денежной эмиссией (если расходы по всем статьям превосходят все доходы, т.е. при наличии дефицита). Степень возможности бюджетного финансирования определяется оператором 114.

При возникновении дефицита с выхода оператора 111 подается сигнал о необходимости денежной эмиссии: оператор 139 формирует сигнал интенсивности эмиссионного денежного потока, добавляемого в денежный поток дохода бюджета. В

алоги из сферь> ютребления

✓йагюги из сфервк ь^тУ /^нал( У^юизводствдХ + уфУд + x^JTO

Подпись: режим        доходы бюджета оздоровления финансов    «•.,       с без
1|+ эмиссией эмиссии ДДФуЦит

Подпись:
Подпись: 178 177
Подпись: Ы-
115

 

111

183 128 темп эмиссии 139

 

накопленный

109 +

дефицит      ^ _

Ш«      II/ ,1 105

1_Р_Г  _ + i

109      ►

к.

126

127 tf=±J

 

1

V.

р

г

 

129

И—

А

 

217

101

развитие экономики

J

 

Подпись: 176 Подпись: бюджетники

 

Рис. 16.5. Структурная схема модели формирования консолидированного

бюджета страны

результате оператор 111 моделирует поток финансовых ресурсов, распределяемый по статьям расходов при отсутствии профицита и с денежной эмиссией. Суммарный денежный поток (оператор 111) и суммарный поток расходов (выход оператора 104) формируют сигнал достаточности выделенных средств для покрытия планируемых расходов на выходе оператора 129. Оператор 114 формирует степень достаточности: если степень достаточности меньше единицы, то все запланированные выплаты (операторы 119-121) подвергаются секвестру операторами-множителями 116-118.

Второй поток расходов статей бюджета формируется за счет использования текущего профицита и распределяется по расходным статьям бюджета пропорционально долям планируемых расходов в операторах 122-124. Степень интенсивности использования профицита устанавливается оператором 126. Доли использования профицита формируются операторами 174-176, а его потоки добавляются к ранее расходуемым потокам в операторах 119-121.

При формировании потоков выплат пенсионерам и бюджетникам в модели предусмотрена индексация их доходов за счет увеличения бюджетных расходов в зависимости от роста розничных цен. Для этого сигнал индексации бюджетных выплат (операторы 3057 и 3058, рис. 16.6) подается на входы операторов-множителей 117 и 118.

Блок «сфера потребления». Структурная схема динамической модели сферы потребления приведена на рис. 16.6.

Суть модели состоит в сопоставлении денежного спроса населения на товары народного потребления с предложением товаров, изготовленных в секторе ТНП. Для этого все доходы населения, занятого в сфере производства (операторы 1061, 2061, 3061 и 4061), а также выплаты работникам бюджетной сферы и пенсионерам (операторы 120 и 121) и доходы коммерсантов (оператор 3066) суммируются (оператор 200).

Затем с этой суммы (оператор 199) взимается подоходный налог. В результате моделируется поток денежного спроса населения. Оператор-интегратор 3081 интегрирует два денежных потока: входящий с выхода оператора 199 (доходы населения) и исходящий с выхода оператора 3082 (расходы населения). В конечном счете, оператор 3081 моделирует финансовые возможности населения, величина которых сравнивается с розничной ценой ТНП (оператор 3112) на входе оператора 3071, а на его выходе моделируется потенциальный спрос на ТНП в «натуральном» выражении. При сравнении этого спроса с «натуральным» предложением ТНП (выход оператора 3001, сектор ТНП) формируется индекс изменения рыночной цены (оператор 3072). Этот индекс влияет на рыночную цену ТНП (выход оператора 3112) после ее увеличения на торговую наценку и надбавку в результате НДС.

Доходы розничной торговли ТНП вычисляются (оператор 3077) как произведение разности между исходной и рыночной ценами и потока реализации, который является удовлетворенным спросом на ТНП (оператор 3070).

После изъятия налога на доход от торговли (операторы 10 и 3068) формируется доход коммерсантов, занятых в торговле (оператор 3066 устанавливает долю дохода).

При повышении уровня розничных рыночных цен в тренажере предусмотрена возможность индексации доходов с помощью алгоритма фиксации их роста (операторы 3073 и 3074). Понижение же уровня цен не изменяет сигнал на выходе оператора 3074. В начале моделирования сигналы на выходе операторов 3047-3049 всегда равны нулю, поскольку при начальной установке исходная рыночная цена в тренажере равна единице. Увеличение рыночной цены ТНП приводит к росту сигналов с выходов этих операторов. Установленная с помощью операторов 3075, 3076 и 3078 интенсивность индексации доходов каждой группы населения, суммируясь на операторах 3057-3059 с единицей, формирует сигнал индексации, на который умножаются соответствующие доходы.

В режиме социального развития индексация доходов бюджетников и пенсионеров увеличивается в два раза (операторы 3095 и 12). Сигнал об этом увеличении подается на входы операторов 3057 и 3058.

Анализ уровня жизни отдельных социальных групп населения в тренажере основан на допущении: уровень жизни характеризуется отношением индексов доходов каждой социальной группы к индексу розничных цен.

Второй комплекс тренажера предназначен для автоматического поиска экстремума критерия, на который ориентирована бюджетная политика. Ее вид выбирается заранее, в результате чего выполняются необходимые изменения структуры всей динамической модели (см. Методические указания).

В качестве критериев в тренажере используются показатели:

развитие экономики (в виде ВВП в денежном выражении или в натуральной продукции);

индекс социального развития, как уровень жизни населения (всего или только работников бюджетной сферы и пенсионеров);

•           величина профицита бюджета (в крайнем случае снижение дефицита). Таким образом, автоматическое управление налоговыми ставками должно содержать пять алгоритмов поиска экстремумов (рис. 16.7-16.9).

На рис. 16.7 девять ставок налогов изменяются вручную (для каждой модели отдельно) и моделируются операторами 2-10. На входы этих операторов поступает сигнал с выхода оператора 61, имеющего ограничение снизу (0,2 - для устранения случайно возникшего режима с нулевыми налоговыми ставками, вызывающего разрушение социально-экономического объекта) и сверху (2,2 - для недопущения больших величин налоговых ставок, приводящих почти всегда к остановке функционирования сферы производства). Указанные сигналы формируются двумя режимами управления: ручным (операторы 211 и 212) и автоматическим (операторы 213, 50 и 60). Операторы 213 и 50 осуществляют автоматический режим включения всех налоговых ставок сразу, оператор 60 устанавливает интенсивность влияния этого режима.

Операторы 181-183 (рис. 16.7 и 16.8) включают режимы бюджетной политики (развития экономики, социальной защиты или оздоровления финансов) путем автоматического поиска величины налоговых ставок.

Политика развития экономики (конкретно - сферы производства) реализуется двумя группами операторов в зависимости от критерия развития. Если это выпуск продукции секторов в натуральном выражении, используются операторы 44-48, если критерием выбран финансовый измеритель ВВП - операторы 54-58. Обе группы операторов формируют сигналы одним и тем же алгоритмом, отличающиеся только некоторыми масштабирующими постоянными коэффициентами и значениями

ручное

режим автомат изменение

оздоровления   налоговых      всех ставок финансов       ставок налогов

скорость

автомат           |           ^ |изменения

212| включение ручного управления НДС»

потреби, прибыль

инвест, прибыль

на ФОТ на фонды

оздоровления   V ип        V    п ставок финансов

ограничений у операторов 46 и 56. Рассмотрим модели алгоритма поиска изменений налоговых ставок в режиме развития экономики по критерию выпуска натуральной продукции (рис. 16.7).

Выпуск продукции всех секторов суммируется оператором-сумматором 44. Производная этой суммы вычисляется операторами 45 и 46. На выходе оператора 46 формируются сигналы различной величины и знаков. Величина сигнала может быть незначительной при небольшой величине производной. Однако, если величина производной достаточно велика, ее ограничивает нелинейность (верхняя и нижняя

81 [XI

 

К,

21

 

-(^ОоГ)

включение режима улучшения уровня жизни населения

181

Подпись:
Подпись:
количество занятых

 

1

- V.

р

г

 

полки) оператора 46. При росте выпуска продукции (сигнал с выхода оператора 44) увеличивается положительное значение сигнала с выхода оператора 46, что в свою очередь увеличивает сигнал с выхода оператора 47. Если выпуск продукции в сфере производства падает, на выходе оператора 46 появляется отрицательный сигнал, уменьшающий сигнал на выходе оператора 47. На выходе оператора 47 установлена величина начальных условий, равная единице. Если изменения выпуска продукции не происходит, этот сигнал не меняет своей величины (так как сигнал с выхода оператора 46 в этом случае будет равен нулю). При изменении выпуска продукции меняется и величина сигнала на выходе оператора 47, где главную роль в изменении играет знак сигнала оператора 46. После преобразования сигнала с выхода оператора 47 оператором 48 на его выходе формируется сигнал, требующий изменения величин всех налоговых ставок в ту или иную сторону. Экономическая теория, практический опыт и результаты математического моделирования показывают, что для развития сферы производства необходимо снижать налоги, что и моделируется алгоритмом, образованным операторами 44-48.

Аналогично действует алгоритм поиска необходимых изменений налоговых ставок, если критерием выбран финансовый измеритель ВВП (оператор 54). Но в этом случае теория, практика и эксперимент показывают, что ставки налогов должны расти для увеличения критерия, поэтому вместо оператора-делителя 48 (для алгоритма максимизации натурального критерия) используется оператор-множитель 58, действующий в противоположную сторону.

Автоматический поиск направления изменения налоговых ставок для политики социальной защиты несколько иной. Здесь имеют место два варианта режимов: повышение уровня жизни некоторой выделенной группы населения, имеющей доход из бюджета (например, чиновники, врачи, учителя, военные, пенсионеры, получающие различные пособия и т.д.) или всего населения страны в целом. Логика изменения налогов для улучшения уровня жизни всех групп населения (налоги необходимо уменьшать) противоречит логике изменения налогов для улучшения уровня жизни первой группы (бюджетники и пенсионеры). Сама логика изменения налогов не нуждается в особых комментариях, однако, при ее реализации на практике результаты оказываются неожиданными, особенно на длительных интервалах времени. Здесь главной причиной является фактор времени, сильно изменяющий статическую логику. Кроме того, если вторая группа населения получает свои доходы в основном из сферы производства, то первая - только из бюджета. Такое отличие требует отдельного моделирования уровня жизни этих групп. Наиболее корректно это сделано в тренажере 13, поскольку там используется достаточно сложная модель, но для данного тренажера ее целесообразно упростить.

Рассмотрим упрощенную модель максимизации уровня жизни всего населения (рис. 16.8) путем выявления оптимальной системы налогообложения. Для этого определим уровень «богатства» всего населения, используя отношение его доходов (в тренажере население состоит из семи разнодоходных социальных групп: четыре группы из сферы производства, затем группы бюджетников и пенсионеров и группа населения, занятого в розничной торговле) к розничным ценам.

Теперь рассмотрим подробнее эту модель. Богатство отдельной социальной группы, имеющей одинаковый доход, для сферы производства определяется как отношение (оператор 91 - для группы сектора сырья, 92 - для группы фондообразующего сектора и т.д.) фонда оплаты труда (ФОТ), умноженного на показатель, учитывающий подоходный налог (оператор 10), к уровню розничных цен (оператор 3112). Сигнал, полученный в результате деления, в операторе 81 ум-,

ножается на количество занятых на производстве в секторе сырья (операторы 21 и 1004, 2004 и т.д.).

Таким способом вычисляется уровень доходов одной группы, затем доходы всех социальных групп суммируются (оператор 80) и после деления в операторе-делителе 70 на общее количество населения (оператор 18) определяется уровень жизни всего населения.

Определение уровня жизни бюджетников и пенсионеров производится аналогично, но уже без учета занятых в сфере производства (оператор 40).

Первая производная уровня жизни социальной группы пенсионеров и бюджетников вычисляется сигналом с выхода оператора 37, который разделяется на положительный и отрицательный операторами 34 и 35 для того, чтобы темп изменения в ту или иную сторону был различным. Это необходимо из-за способности динамической модели неодинаково реагировать на сигналы изменения налоговых ставок (через контур связей: налоги - сфера производства - социальные группы -налоги).

Изменение налоговых ставок социальных групп выполняется с помощью операторов 66-68.

На рис. 16.9 представлена модель поиска величины налоговых ставок всей системы налогообложения, которые должны привести к сокращению бюджетного дефицита или созданию профицита.

включение включение режима оздо- режима автомата ровления     установки всех финансов    ставок налогов

лшл

Подпись: 38

Подпись: 106 Подпись: >г 50 Подпись: 60

 

дТ

31

32

33

1

Тр+1

+ И

+

48 58 68

 

Рис. 16.9. Структурная схема модели автоматического поиска оптимальной величины индекса всех налоговых ставок в режиме оздоровления финансов

Автоматический поиск изменений (на основании алгоритма, использующего первую производную) осуществляется операторами 31-33. Алгоритм действует следующим образом: до тех пор, пока доходы бюджета растут, увеличивается и индекс всех налоговых ставок (оператор 33). Однако при значительном увеличении ставок (более чем в 2 раза) в сфере производства ухудшаются производственные и финансовые показатели, что снижает поступающую в бюджет налоговую массу. Автомат налоговых ставок сразу же переключает их индекс на снижение (операто

ры 31-33) до тех пор, пока сфера производства не начнет устойчивое развитие. Далее цикл повторяется.

В тренажере имеется третий комплекс (вспомогательный алгоритм) — демографическая модель (рис. 16.10). Темп демографических изменений устанавливается оператором 20, количество работоспособного населения на начало исследования - оператором 17, количество пенсионеров - оператором 16, количество бюджетников - оператором 75, количество безработных и величина недостаточности трудовых ресурсов - операторами 26 и 25 соответственно. Включение режима выплаты пособий по безработице выполняется оператором 216, степень интенсивности выплаты — оператором 215.

 

 

включ - выкл выплаты пособий безработным

215

Рис. 16.10. Упрощенная структурная схема модели демографических изменений

 

УПРАВЛЕНИЕ ТРЕНАЖЕРОМ

Управление тренажером выполняется тремя способами. Первый устанавливает режим выбранной бюджетной политики (как показано в табл. 16.2 ).

Выбор бюджетной политики и критерия ее оценки выполняется путем переключений на экране 2.

Внимание! Переключение видов бюджетных политик и критериев нельзя производить в процессе моделирования, иначе могут возникнуть технические ошибки.

Второй - дискретная установка дополнительных условий, в которых функционирует любая бюджетная политика. К наиболее характерным дополнительным условиям относятся:

функционирование финансовой системы с дополнительной эмиссией денег (при дефиците) или без нее;

выплата пособий безработным или без таких выплат;

рентабельность производственного сектора сохраняется постоянной или зависит от рыночных условий.

Важным дополнительным условием является способ формирования индекса всех налогов одновременно ручным или автоматическим путем. Первый способ для работы с тренажером достаточно сложный, второй - позволяет переложить ряд налоговых и других изменений на алгоритмы, заключенные в динамической модели тренажера.

Помимо отмеченных дискретных установок условий, предусмотрено множество других, которые можно объединить в социально-финансовую группу (демографические установки, установки скоростей и интенсивностей изменения различных параметров модели и т.п.) и производственную группу (экраны 11-13). Параметры этой группы изменяют условия функционирования отдельных секторов каждой из трех моделей.

Третий - управление тренажером осуществляется в виде задаваемых графиков влияющих факторов. Наиболее важными из них являются установки налоговых ставок отдельно для каждой модели А, Б и В (экран 3); величина финансирования госзаказа из бюджета; выплата пенсий и доходов бюджетникам.

Кроме указанных установок в тренажере предусмотрены другие, позволяющие исследовать широкий класс задач налогообложения.

 

Наблюдаемые показатели

Все наблюдаемые результаты моделирования выводятся на экраны монитора в виде графиков. Для удобства анализа прогнозируемые показатели объединены в две группы. Первая группа - показатели, с помощью которых производится сопоставление результатов функционирования трех моделей А, Б и В (они выведены на экран 1). Количество показателей выбрано 10, каждый из которых отражает одну из важнейших характеристик моделируемой социально-экономической системы (индекс оптовых или розничных цен, финансовый или натуральный индекс ВВП, текущие дефицит и профицит бюджета, уровень жизни населения и т.д.). Вторая группа — прогнозируемые показатели, относящиеся к моделям А, Б и В. Таких показателей более 170.

 

Методические указания

Как видно из описания тренажера, его освоение достаточно сложная задача. Для упрощения знакомства с этим инструментом обучения целесообразно начинать с режима автоматической установки налоговых ставок. Только после того, когда становятся понятными взаимосвязи параметров моделей в различных режимах, можно переходить к ручному управлению.

В автоматическом режиме сначала следует проанализировать все варианты бюджетных политик и критериев их оценки (установки на экране 2, наблюдение на экране 1). Количество сопоставляемых между собой вариантов режимов и условий практически бесконечно. По этой причине сопоставительный анализ рекомендуется проводить, ориентируясь на исследование какой-либо одной проблемы.

В автоматическом режиме алгоритмы поиска оптимальной (по выбранному критерию) величины изменений налоговых ставок часто порождают нестационарные (в основном колебательные) процессы, поэтому к результатам такого поиска необходимо подходить творчески, т.е. считать эти результаты не объективными расчетами, а лишь показателями результатов принятых стратегий управления системой налогообложения. Примером может служить режим развития сферы производства по критерию финансового показателя ВВП. Этот режим приводит к колебательным процессам всей социально-экономической системы. Однако достаточно ввести различные условия скорости изменения налоговых ставок (например, модели А, Б и В функционируют в одинаковых режимах, но скорости изменения налоговых ставок в модели А установить равной единице, в модели Б - 0,5, а в модели В - 1,2 или как-то иначе), как характер колебательного процесса во всех моделях будет различным. Из описания структурных схем видно, что скорость изменения налоговых ставок сильно влияет на все процессы, поскольку передача сигналов по цепям динамической модели происходит не мгновенно, а постепенно, как в реальной жизни.

Нестационарные колебания возникают также в режимах социальной защиты по критерию улучшения уровня жизни бюджетников и пенсионеров, оздоровления финансов и др.

Следует заметить, что при наличии колебательных процессов ручное управление расходами бюджета (тоже колебательное, но уже выполненное вручную) может сильно изменить весь нестационарный процесс в ряде вариантов в лучшую сторону.

Следующий шаг в освоении управления тренажером рекомендуется сделать в направлении анализа влияния изменения отдельных налогов (экран 3). Для каждой модели А, Б и В эти изменения делаются отдельно. Например, для модели А

 

ставки не меняются, а в моделях Б и В меняются, но в разные стороны. Причем эти изменения сначала производят лишь для одной налоговой ставки, затем после усвоения их влияния можно увеличить количество (и последовательность во времени) изменяемых ставок.

Внимание! Осуществляя изменения, следует внимательно наблюдать за демографической динамикой. Особенно легко это делается в процессе функционирования тренажера, когда изменение условий моделиров

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 |