Имя материала: Макроэкономика

Автор: Галаева Е.В.

Глава 14. бюджетно-налоговая политика 14.1. понятие бюджетно-налоговой политики. общая характеристика бюджетной системы рф

 

Согласно теории Дж.М.Кейнса, соответствие совокупного спроса совокупному предложению может быть достигнуто при неполной занятости ресурсов экономических ресурсов (вследствие неэффективности совокупного спроса). Приближение развития экономики к условиям полной занятости ресурсов может быть достигнуто с помощью специальных мер государственного регулирования, важнейшим направлением которого является бюджетно-налоговая (фискальная) политика.

Инструментом проведения этой политики является государственный бюджет: посредством налоговой политики формируется его доходная часть, а посредством политики государственных расходов - расходная.

Бюджетно-налоговая политика бывает стимулирующая и ограничительная (сдерживающая).

Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия) предполагает увеличение государственных расходов, снижение налогов или комбинирование этих мер. Как следует из теории Кейнса, рост государственных расходов стимулирует совокупный спрос на товары и услуги, а снижение налогов приводит к увеличению их предложения со стороны товаропроизводителей. В совокупности эти меры вызывают рост ВНП.

Ограничительная бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) имеет своей целью сдерживание инфляционного роста ВНП и предполагает снижение государственных расходов, увеличение налогов или комбинирование этих мер. При проведении этой политики следует учитывать действие кривой Филлипса, согласно которой снижение уровня инфляции обычно достигается ценой увеличения уровня безработицы.

Бюджетно-налоговая политика проводится правительством страны при участии органов законодательной власти, которые утверждают бюджеты различных уровней на предстоящий год.

Бюджетная система страны включает в себя 3 уровня:

Первый уровень составляют федеральный бюджет и федеральные государственные внебюджетные фонды.

Второй уровень включает в себя бюджеты субъектов РФ и территориальные государственные внебюджетные фонды.

Наконец, третий уровень бюджетной системы составляют местные бюджеты.

Консолидированный бюджет Российской Федерации, в свою очередь состоит из:

федерального бюджета;

консолидированных бюджетов субъектов РФ.

Консолидированный     бюджет     субъекта Российской Федерации включает:

бюджет субъекта РФ;

местные бюджеты.

 

Внебюджетные фонды - это государственные социальные фонды, наполнение которых производится посредством сбора Единого социального налога. В настоящее время в России действуют 3 внебюджетных фонда - Пенсионный фонд (ПФ), Фонд социального страхования (ФСС) и Фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальные) - ФОМС. Эти фонды формируются посредством начислений на фонды оплаты труда юридических лиц по следующим максимальным ставкам: в Пенсионный фонд - 28\%; в Фонд социального страхования - 4\%; в федеральный ФОМС - 0,2\%, в территориальные ФОМС - 3,4\%. С ростом фондов оплаты труда работников нормы отчислений существенно снижаются вплоть до минимальных - 2\% в Пенсионный фонд и нулевых ставок отчислений в остальные фонды.

Доходы бюджетов всех уровней делятся на налоговые и неналоговые. При этом налоговые доходы формируют основную часть бюджетных поступлений - от 80 до 95\% доходов бюджета в разных странах и разные годы.

Налоговые доходы включают поступления в бюджет соответствующего уровня закрепленных за данным бюджетом собственных налогов и причитающиеся данному уровню бюджета части регулирующих доходов (т.е. налогов, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты разных уровней).

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов, хотя и те, и другие имеют сходную налоговую основу. Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в их интересах государственными органами, органами местного самоуправления или должностными лицами некоторых юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Из указанных определений следует, что свойствами налогов является обязательность и безвозмездность, в то время как сборы обладают свойствами обязательности и возмездности, означающей оказание государственными органами или должностными лицами в интересах плательщиков сбора определенных услуг, к которым, например, относятся: регистрация предприятия, выдача лицензии на занятие определенным видом деятельности и т.п.

В самом общем виде налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика и оплачиваются им самим. К этой группе относится большинство взимаемых налогов - налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, земельный налог и т.п. Косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товара и оплачиваются потребителем. В этом случае официальный плательщик налога (субъект налога) не совпадает с его реальным плательщиком (носителем налога). Субъектом налога в данном случае является продавец товара (как правило, его производитель), а носителем налога - конечный потребитель этого товара. Поэтому косвенные налоги иногда называют налогами на потребление. Примером косвенных налогов могут служить налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины.

В составе собранных налоговых доходов федерального бюджета РФ в 2001 г. 39\% приходилось на налог на добавленную стоимость, 24\% - на таможенные пошлины, 18\% - на налог на прибыль организаций, 13,2\% - на акцизы, 3\% - на налог на доходы физических лиц и 2\% - на платежи за пользование природными ресурсами. В составе налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2001 г. на первое место вышел налог на прибыль - 27,5\%, на втором месте был НДС - 23,3\%; на налог на доходы физических лиц приходилось 12,7\%, акцизы - 11,5\%, ресурсные платежи - 7,6\% и налоги на имущество - 5\% всех собранных налогов.

К неналоговым доходам бюджета относятся: • доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, которые, в свою очередь, включают: арендную плату за временное владение и пользование государственным или муниципальным имуществом, проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях, средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности под залог, проценты за кредиты, предоставленные бюджетам других уровней, иностранным государствам или юридическим лицам, прибыль, приходящуюся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, а также дивиденды по акциям, принадлежащим Российской Федерации, ее субъектам или муниципальным образованиям, часть прибыли государственных унитарных предприятий (ГУПов), остающейся после уплаты налогов;

доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;

средства, получаемые в виде штрафов, конфискаций, компенсаций, а также в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, ее субъектам и муниципальным образованиям;

доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней, кроме бюджетных кредитов, а также безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

 

Расходы бюджетов делятся на текущие и капитальные. Текущие расходы связаны с обеспечением функционирования органов государственной власти, бюджетных учреждений, государственной поддержки бюджетов других уровней и отдельных отраслей экономики и т. п. Капитальные расходы обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность государства и включают инвестиции в действующие или вновь создаваемые организации, бюджетные кредиты на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта, а также на создание или увеличение имущества, находящегося в государственной собственности. В составе капитальных расходов бюджетов может формироваться бюджет развития.

 

Расходы бюджетов осуществляются в следующих формах:

ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых по государственным и муниципальным заказам;

трансфертов населению;

бюджетных кредитов (в том числе налоговых кредитов и других отсрочек по уплате налогов) юридическим лицам;

субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней и внебюджетным фондам;

кредитов иностранным государствам;

средств на обслуживание государственного долга, включая выданные государственные и муниципальные гарантии.

Под дотацией понимаются бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозвратной и безвозмездной основе для покрытия текущих расходов; под субвенцией - средства, предоставляемые безвозмездно как бюджетам других уровней, так и юридическим лицам на строго определенные цели; под субсидией - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

 

Под бюджетным кредитом понимается предоставление средств другому бюджету или юридическому лицу на возвратной и возмездной основе, а под бюджетной ссудой - бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более 6 месяцев.

 

Отсрочка по уплате налога в общем случае предоставляется на срок от 1 до 6 месяцев, а в случае налогового кредита - от 3 месяцев до 1 года при наличии некоторых неблагоприятных условий деятельности предприятия. В случае причинения налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, а также при задержке выплат этому лицу средств из государственного бюджета при выполнении им государственного заказа ему предоставляется беспроцентный налоговый кредит, а при угрозе его банкротства - платный налоговый кредит с выплатой процентов в размере действующей ставки рефинансирования Центробанка.

 

Организация может получить также инвестиционный налоговый кредит на срок от 1 до 5 лет. Такой кредит предоставляется в случае технического перевооружения предприятия, внедрения им новой техники и технологии или в случае выполнения им особо важного заказа, связанного с социально-экономическим развитием региона или предоставлением особо важных услуг населению. За инвестиционный налоговый кредит взимаются проценты в пределах от половины до 3/4 ставки рефинансирования Банка России.

 

Структура доходов и расходов федерального бюджета на 2002 год представлена в таблице 14.1.

Федеральный бюджет на 2002 год (млрд.руб.).

 

Доходы бюджета

Расходы бюджета

 

Наименование

Сумма

Наименование

Сумма

Доходы - всего

2125,7

Расходы -всего

1947

Налоговые доходы - всего

1726,3

Государственное управление

56,7

в том числе:

 

Судебная власть

19,1

Налог на прибыль организаций

207,4

Международная деятельность

42,9

НДС

773,5

Национальная оборона

284,2

Налог на игорный бизнес

1,0

Правоохранительная деятельность

173,9

Акцизы

221,3

Фундаментальные исследования и

 

Лицензионные и

 

содействие НТП

30,3

регистрационные

 

Промышленность, энергетика,

 

сборы

0,8

строительство

57,7

Налог на покупку иностранных

 

Сельское хозяйство и рыболовство

26,8

денежных знаков

1,8

Охрана   окружающей   среды и

 

Налоги на совокупный доход

 

природных ресурсов

9,8

Налоги на имущество

5,7

Транспорт, связь, информатика

7,0

Платежи     за пользование

0,9

Развитие малого бизнеса

0,2

природными ресурсами;

183,7

Предупреждение    и ликвидация

 

Таможенные пошлины

 

чрезвычайных       ситуаций и

 

Государственная пошлина

324,1

стихийных бедствий

8,7

Прочие налоги

1,0

Образование

80,1

Неналоговые доходы - всего

1,4

Культура, искусство и

 

в том числе:

104,3

кинематография

10,3

доходы от государственного

 

Средства массовой информации

10,3

имущества     и деятельности

50,5

Здравоохранение и спорт

31,9

государственных организаций

 

Социальная политика

430,4

доходы  от  продажи  земли и

 

Обслуживание государственного

 

нематериальных активов

0,3

долга

285,0

административные   платежи и

 

в т.ч. внутреннего

57,9

сборы

0,8

внешнего

227,1

штрафные санкции, возмещение

1,7

Пополнение госзапасов

0,5

ущерба

 

Финансовая помощь бюджетам

265,4

доходы от внешнеэкономической

47,9

других уровней

 

деятельности

 

Ликвидация вооружений

10,3

прочие неналоговые доходы

3,1

Мобилизационная подготовка

0,5

Доходы целевых бюджетных

 

экономики

 

фондов - всего

13,9

Исследование космоса

9,7

Единый социальный налог

281,2

Военная реформа

16,5

 

 

Дорожное хозяйство

68,5

 

 

Прочие расходы

-3,1

 

 

Целевые бюджетные фонды

13,9

 

 

Расходы, перечисляемые в ПФР

281,2

 

Положительная разница между доходами и расходами образует профицит бюджета. В 2002 г. он запланирован в размере 179 млрд. руб. Превышение расходов бюджета над его доходами называется дефицитом бюджета.

Первичный дефицит (профицит) бюджета - это разница между непроцентными расходами бюджета и его доходами. К непроцентным расходам бюджета относятся все расходы, кроме выплат по обслуживанию государственного долга (процентных расходов).

Под обслуживанием государственного долга понимается сумма выплат процентов по нему, а также частичное погашение основной суммы долга.

Внешний долг составляют долговые обязательства перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами и международными организациями, выраженные в иностранной валюте. Внутренний долг - это долговые обязательства перед теми же лицами, но выраженные в рублях.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 |