Имя материала: Теория экономического анализа

Автор: Баканов М. И.

Глава 4 методы, методика и основные приемы экономического анализа

 

4. 1. Метод экономического анализа

Метод науки — это свойственный ей способ проникновения в содержание своего предмета. Научной основой метода всех наук о природе и обществе является диалектический метод исследования, который предполагает: изучение реального мира в становлении и развитии; раскрытие диалектических противоречий этого развития, борьбы нового и отмирающего, всеобщей взаимосвязи и взаимообусловленности отдельных явлений; определение движущих сил и объективных законов развития. Научное познание достигается путем наблюдения, чувственного восприятия, сравнения, абстракции, измерения взаимосвязей, моделирования и экспериментирования, сочетания анализа и синтеза, индукции и дедукции, исторического и логического подхода к изучению действительности.

Диалектический метод исследования используют при изучении своего предмета все естественные и общественные науки. В то же время каждая из них вырабатывает особый подход к изучению своего предмета, который позволяет реализовать общие положения этого метода применительно к специфике ее предмета.

Экономический анализ деятельности хозяйствующих субъектов также выработал свой метод, основанный на диалектике и являющийся способом ее приложения к изучению его предмета.

С философской точки зрения анализ — это способ изучения предмета путем расчленения его на части. Анализ в переводе с греческого означает разложение, разделение на части.

Путем анализа достигается все более детальное разложение частей предмета, вначале кажущихся неразложимыми, и все большее приближение к познанию его сущности. При этом выявляются внутренняя противоречивость и взаимосвязь всех частей предмета, обусловливающая их слияние в единое целое.

 

Однако нельзя познать предмет, протекающие внутри его сложные и противоречивые процессы с помощью только разложения. Любая часть не может быть правильно понята вне ее связи с другими частями и с целым. Правильное восприятие предмета достигается обобщением знаний, полученных в результате аналитического исследования его частей, т. е. анализ сочетается с синтезом. То обстоятельство, что термин «анализ» включен в название науки, является отражением последовательности изучения хозяйственной деятельности: сначала проводится анализ, а затем — синтез.

В анализе применяется дедуктивный метод исследования, когда он начинается с обобщающих показателей всей деятельности, что свойственно финансово-экономическому и финансово-инвестиционному виду, или индуктивный, когда вначале изучение деятельности проводится в пределах отдельных подразделений хозяйствующих субъектов (бригад, цехов, производственных единиц либо отдельных видов продукции), а затем материалы обобщаются по всей экономической системе, что характерно для технико-экономического и функционально-стоимостного анализа. В процессе аналитического изучения деятельности хозяйствующих субъектов все виды анализа сочетаются, поэтому дедукция и индукция применяются в единстве.

В методе анализа полностью реализуются все положения диалектики. Вскрывается и изучается противоречивое влияние на анализируемую деятельность и ее результаты отдельных групп факторов — объективных и субъективных, зависящих от внешних обстоятельств либо от самого объекта анализа. Выявляется скачкообразный переход количества в качество. Например, на промышленном предприятии количество отступлений от утвержденной технологии производства приводит к неисправимому (окончательному) браку продукции или же, наоборот, совершенствование отдельных параметров потребительной стоимости так улучшает качество изделия, что оно получает новое потребительское назначение. В то же время улучшение или ухудшение качества влияет на количество, поскольку объем продаж в стоимостном его выражении зависит не только от количества проданных товаров, но и от цен на них, которые отражают надбавки и скидки за качество. Требование изучения явлений реального мира в их становлении и развитии также реализуется в анализе, например при

9* 131

изучении показателей деятельности в динамике, раздельном их рассмотрении по новой и морально устаревшей продукции, при сравнении эффективности организации работы по бригадному подряду и по ранее применявшимся формам организации труда.

Следовательно, метод анализа опирается, как выше указывалось, на диалектическую теорию познания.

Характерными особенностями метода экономического анализа являются: использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.

Диалектичность подхода к изучению хозяйственных процессов предполагает их рассмотрение в становлении и развитии. Им свойственны закономерность перехода количества в качество, появление нового качества, отрицание отрицания, борьба противоположностей, отмирание старого и появление нового, более прогрессивного, т.е. все методы и приемы диалектики проявляются в исследовании хозяйственных процессов, хозяйственной деятельности на всех уровнях.

Целесообразно отметить характерные особенности метода экономического анализа. Первой такой особенностью является использование системы показателей при изучении хозяйственных явлений и процессов. Эта система формируется обычно в ходе планирования, при разработке систем и подсистем экономической информации, что не исключает возможности исчисления в ходе самого анализа новых показателей.

Вторая характерная особенность метода экономического анализа - изучение причин, вызвавших изменение тех или иных хозяйственных показателей. Поскольку экономические явления обусловлены причинной связью и причинной зависимостью, то задача анализа - раскрытие и изучение причинно-следственных связей. На хозяйственную деятельность предприятия, даже на отдельный показатель, могут влиять многочисленные и разнообразные причины. Выявить и изучить действие абсолютно всех причин, как отмечалось ранее, весьма затруднительно, к тому же не всегда это практически целесообразно. Задача состоит в том, чтобы установить наиболее существенные причины, решающим образом повлиявшие на тот или иной показатель. Таким образом, предварительным условием, предпосылкой правильного анализа является экономически обоснованная классификация причин, влияющих на хозяйственную деятельность и ее результаты.

К характерным особенностям метода экономического анализа относятся выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, которые определяются объективными условиями производства и обращения товаров. Навязать их искусственно нельзя. Объем выпуска промышленной продукции зависит, например, от трех групп факторов, связанных с использованием рабочей силы, орудий труда, предметов труда. Каждая группа подразделяется на составные элементы. Так, факторы, связанные с использованием рабочей силы, подразделяются на количественные и качественные. К количественным относится численность рабочих, к качественным — производительность их труда (выработка на одного рабочего). Средняя выработка на одного рабочего в год зависит в свою очередь от среднего числа дней, отработанных одним рабочим в год, среднего числа часов, отработанных одним рабочим в день, средней выработки на один отработанный человеко-час. Каждый из перечисленных показателей также зависит от целого ряда причин. Среднее число дней, отработанных одним рабочим в год, зависит, например, от предоставления дополнительных отпусков, неявок по болезни, командировок, целодневных простоев по вине предприятия, прогулов и т. д. Получается, следовательно, определенная цепь зависимости одного показателя от другого, где каждый фактор имеет свое значение. Исключение того или иного фактора из орбиты внимания экономиста, а иногда нарушение последовательности рассмотрения факторов делают анализ экономически несостоятельным.

Приведенный выше перечень некоторых факторов, влияющих на объем промышленного производства, свидетельствует о том, что нельзя ни одно экономическое понятие, хозяйственный показатель рассматривать изолированно; все они между собой связаны. Однако это обстоятельство вовсе не исключает возможности и необходимости их логического обособления в процессе экономических расчетов. Весьма распространенным методическим приемом является определение степени влияния данного фактора при прочих равных условиях, т. е. когда остальные факторы считаются якобы неизменными.

Многие теоретики анализа не считали необходимым давать обобщающее определение метода анализа |24, с. 112—113].

Точка зрения, согласно которой экономический анализ деятельности хозяйствующих субъектов не имеет самостоятельного метода, разделялась многими авторами и мотивировалась прикладным характером науки. Эти авторы не считали необходимым формулировать обобщающее определение метода, а ограничивались перечислением отдельных приемов и методов.

Отказ от формулировки определений предмета и метода анализа, по существу, означает отказ от самостоятельного его развития, поскольку эти определения являются основополагающими в теории любой науки.

В 50-е годы XX в. анализ хозяйственной деятельности уже достиг такой степени научной зрелости, что дальнейшее его развитие путем теоретической разработки научных основ стало объективно необходимым.

Попытка дать такое определение была предпринята еще в 1954 г. [12, с. 15]. Позднее в учебнике для студентов экономических специальностей «Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений» было сформулировано следующее определение метода анализа: «Метод анализа — это способ системного комплексного изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на выполнение хозяйственных планов и на динамику хозяйственного развития, осуществляемый путем обработки специальными приемами показателей плана, учета, отчетности и других источников информации»

[102, с. 21].

Положительными сторонами этого определения являются его обобщающий характер, акцент на системный комплексный подход к изучению, измерению и обобщению данных о предмете анализа. В то же время серьезным недостатком этого определения является его однобокость: речь идет не об изучении деятельности хозяйствующего субъекта и ее результатов, а только о факторах, на них влияющих. Поэтому такое определение недостаточно точно.

Более точно под методом экономического анализа нужно понимать диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии, характерными особенностями которого являются: использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.

Достоинством такого определения метода анализа является то, что в нем подчеркивается значение разработки и использования системы показателей как наиболее характерная особенность метода анализа. Это привлекло внимание широкого круга специалистов к проблемам совершенствования системы показателей для оценки эффективности деятельности анализируемого объекта, для измерения степени использования экономического потенциала и выявления резервов повышения эффективности хозяйствования.

В то же время в современных условиях необходимо более четко подчеркнуть системность и комплексность анализа. Системный комплексный подход учитывает целостность деятельности хозяйствующего субъекта, взаимосвязь и взаимодействие отдельных ее сторон и их противоречивое влияние на конечные результаты этой деятельности.

Таким образом, метод анализа — это системный комплексный подход к изучению результатов деятельности хозяйствующего субъекта, выявлению и измерению противоречивого влияния на них отдельных факторов, обобщению материалов анализа в виде выводов и рекомендаций на основе обработки специальными приемами всей имеющейся информации орезультатахэтой деятельности.

Свойственный методу анализа системный подход заключается в том, что изучение любой составляющей предмета проводится с позиций ее влияния на состояние хозяйствующего субъекта и результаты его деятельности в целом. При этом оценка деятельности этой составляющей зависит не столько от степени ее приближения к локальной цели, сколько от ее влияния на достижение конечных целей экономической системы, частью которой она является.

В методе анализа системный подход сочетается с комплексным. Комплексность исследования предполагает рассмотрение итогов деятельности объекта как результата взаимодействия всех сторон этой деятельности и всех влияющих на них факторов.

В процессе анализа все стороны деятельности, все происходящие под ее влиянием процессы и факторы, их обусловливающие, рассматриваются в их реальном переплетении и противоречивом разнонаправленном взаимодействии. Для удобства исследования искусственно выделяются отдельные процессы и рассматривается влияние на них разных факторов с тем, чтобы в конце исследования раскрыть их взаимосвязь и влияние на конечные результаты деятельности.

Необходимо подчеркнуть переход в процессе анализа от общего ознакомления с предметом к выявлению и измерению противоречивого влияния отдельных факторов на конечные результаты их взаимодействия и к обобщению материалов анализа в виде конечных выводов и рекомендаций; использование в анализе всей имеющейся информации о результатах деятельности хозяйствующего субъекта после ее обработки специальными приемами.

Поскольку анализ представляет собой расчленение, детализацию изучаемых явлений и процессов с целью раскрытия их сущности, проникновение в природу изучаемого объекта, методы экономического анализа становятся центральным звеном всего аналитического процесса.

Любой метод — это совокупность определенных логических операций и количественных вычислений, позволяющих получить новые знания об изучаемом объекте, в частности выявление причинно-следственных связей между процессами и явлениями; определение силы влияния различных групп факторов на изучаемый объект и воспроизведение механизма формирования изучаемого процесса или объекта. Именно последняя стадия, связанная с синтезом изученных процессов, позволяет обеспечить прогностическую направленность экономического анализа, повернув его от объяснения и осмысления происшедшего к регулированию будущего, т.е. к управлению.

Как и в любой науке, методы экономического анализа можно разделить на общенаучные и конкретнонаучные. К первым относятся методы, свойственные всем наукам. Они связаны с наблюдением, сравнением, детализацией, абстрагированием, моделированием, экспериментом. Анализ и синтез также относятся к общенаучным методам. Именно поэтому анализ является основным методом познания в химии, физике, медицине, биологии и многих других науках. Применение общенаучных методов к любой конкретной науке зависит от специфики изучаемого объекта. Так, химический анализ существенно отличен от анализа технического, а технический от экономического. Причем последний в наибольшей мере связан с абстрагированием, так как существен ное влияние на результат оказывают не только объективные условия (изменения материально-вещественньгх элементов производства), но и субъективные факторы, связанные с поведением человека, занятого в управлении производством и собственно в производственном процессе.

Вместе с тем возможность использования общенаучных методов зависит от общего уровня развития изучаемого объекта, управления изучаемыми процессами и находящихся в распоряжении исследователя технических средств. Так, например, реальное использование моделирования в процессе экономических исследований и, в частности, экономического анализа стало возможным лишь при разработке методологии экономико-математических методов и широком, применении электронно-вычислительной техники. На конкретных субъектах хозяйствования экономико-математическое моделирование стало широко использоваться, когда ЭВМ из инструмента высших уровней управления превратилось в орудие труда для любого специалиста и менеджера на предприятиях. Широкое использование сравнения как общенаучного метода познания прямо зависит от организации информационного обеспечения. Так, в первый период экономических реформ в России информационной базе управления экономикой был нанесен серьезный урон из-за потери отраслевого и регионального управления. В результате субъект хозяйствования не имел необходимых данных о масштабах спроса по определенным видам продукции, регионам, финансовому состоянию предприятий, что не давало возможности оценить конкурентоспособность принимаемых решений при бизнес-планировании, трудно было получить необходимую научно-техническую информацию, что приводило к неоправданному дублированию исследовательских работ и замедляло темпы обновления производства.

Особое внимание следует обратить на метод экспериментирования. Эксперимент в технических науках — давно признанный и реально применяемый метод исследования. В экономических науках эксперимент всегда связан с деятельностью конкретных людей. Поэтому его проводить существенно труднее, и, кроме того, выводы, которые можно сделать из эксперимента, должны быть тщательно взвешены с учетом влияния субъективного (человеческого) фактора.

Конкретнонаучные методы формируются в рамках отдельных наук и являются детализацией и конкретизацией общенаучных методов познания.

Проведение аналитических расчетов связано с целенаправленным выбором совокупности методов и приемов, адекватных цели анализа и особенностям анализируемой ситуации. При выборе методов необходимо обеспечить функциональную полноту анализа при ограничении затрат времени и средств на его проведение.

На выбор методов оказывают влияния следующие факторы:

цель и глубина анализа;

существо проблемы, подлежащей решению;

особенности объекта анализа:

динамические характеристики объекта анализа,

вид и характер информации, доступной аналитикам;

требования к результатам анализа;

технические возможности выполнения расчетов;

квалификация аналитиков.

Для решения конкретных задач применяются в некотором сочетании и интерпретации расчетные и эвристические методы. Начальной стадией проведения ретроспективного анализа чаще всего является упорядочение тех или иных исходных данных с использованием таких методов, как группировка, агрегирование, детализация, балансирование, выявление «узких мест и ведущих звеньев» в изучаемом объекте. На следующей стадии анализа прибегают к одному из методов сравнения: структурному, временному, динамическому, пространственному, базисному, рейтинговому или их сочетанию. Для выявления детерминированных связей в анализируемых явлениях и процессах применяют метод элиминирования, проводимый обычно в технике ценных подстановок, абсолютных или относительных разниц и другие приемы. Стохастическое моделирование с целью выявления влияния факторов на результатный показатель осуществляется с использованием таких методов экономико-математического моделирования, как корреляция, регрессия, дисперсия и прочие приемы.

Для прогнозного анализа, составляющего основу стратегических решений, возможно применение методов оценки альтернатив (целевой, балльный, экспертный, ранжирования, парного сравнения, типологии и пр.). К наиболее действенным методам предшествующего анализа, совмещающим поиск и оценку вариантов решений, на наш взгляд, следует отнести эвристические методы (мозгового штурма, коллективного блокнота, деловых игр, метод социологического тестирования анализа и контроля и др.).

Для облегчения задачи выбора методов можно использовать их классификацию. Во-первых, все аналитические методы можно разделить на две группы: расчетные и эвристические. Расчетные методы, использующие строгие правила логики, предназначены для получения числовых значений и опираются на экономико-математическое моделирование и вычислительные операции, производимые над экономическими показателями. Среди них выделяются методы сравнения, упорядочения и моделирования Эвристические методы анализа представляют особые приемы сбора и обработки информации, опирающиеся на логическое обоснование и профессиональное суждение группы специалистов.

Большая часть перечисленных расчетных методов входит в традиционный инструментарий технико-экономического анализа, детально демонстрируется на примере решения конкретных задач. Расчетные методы хорошо разработаны, вычисления в соответствии с ними включены в современное программное обеспечение.

Как было отмечено, состав конкретнонаучных методов зависит прежде всего от объекта исследования. Поскольку предметом экономического анализа является деятельность субъектов хозяйствования разных форм собственности, структур и профилей, то конкретнонаучный метод экономического анализа должен охватить весь воспроизводственный процесс в рамках субъекта хозяйствования, начиная с целеполагания — выбора видов бизнеса, предназначения объекта, видов деятельности — до обслуживания потребителей при использовании продукции (работ, услуг). Таким образом, объектом анализа хозяйственной деятельности в современных условиях становится:

процесс бизнес-планирования, когда выбирается направление бизнеса, оценивается его рациональность, условия и необходимые вложения для его организации, прогнозируются финансовые результаты бизнеса; для этой цели развиваются методы и приемы ретроспективного анализа как важнейшей составляющей процесса целеполагания;

инвестиционные процессы, связанные с разработкой и реализацией проектов по освоению новых видов продукции (работ, услуг), обоснованию новой техники, технологии и методов организации производственного процесса, использование новых материально-технических ресурсов. Для этой цели формируются специальные приемы и методы инвестиционного анализа;

процесс подготовки производства, реализации продукции (работ, услуг). Для этой цели используют специальные приемы и методы оперативного анализа и ретроспективного анализа результатов хозяйственной деятельности;

финансовая деятельность организации, связанная с долгосрочными финансовыми вложениями (паи, долги, акции) в другие организации, что вызывает определенные структурные изменения в производстве, формирует эффективные устойчивые деловые связи, а также позволяет сохранить от инфляции временно свободные денежные средства (депозиты, займы, вложения в краткосрочные финансовые операции с ценными бумагами). Это направление анализа только формируется;

внешние связи организации, в частности маркетинговый анализ, когда основное внимание уделяется анализу спроса на продукцию (услуги, работы) организации, основных секторов и сегментов рынка, уровню конкурентоспособности отдельных видов продукции (работ, услуг). Это новое направление маркетингового анализа, которое каждый субъект хозяйствования должен развивать как в отношении своего готового продукта (работ, услуг), так и в отношении используемых средств производства.

Таким образом, в условиях рыночной экономики, когда расширяется хозяйственная самостоятельность организаций, меняются и границы анализа хозяйственной деятельности, охватывая не только внутрипроизводственные процессы, но и внешние связи организации.

Методы анализа формируются под воздействием целей и задач экономического анализа. В этой связи методы анализа должны обеспечить проведение всех этапов исследования:

наблюдение за формированием, изменением и развитием субъекта хозяйствования на всех этапах его жизненного цикла; на этой стадии важно определить основные характеристики экономического явления или процесса, методы их измерения и оценки, формирование основных и производных, абсолютных и относительных показателей; следовательно, на этой стадии формируется информационная база анализа;

систематизацию, группировку и сравнение изучаемых явлений и процессов с целью выделения однородных, взаимосвязанных и взаимоисключающих процессов и явлений (распознавание образа);

детализацию изучаемых процессов и явлений (собственно процесс расчленения), позволяющую выявить основные факторы и условия, в которых сложились наблюдаемые и изучаемые объекты, тенденции их изменения и сила влияния на изучаемый объект;

описание механизма формирования изучаемых объектов, опираясь на которое можно сопоставить альтернативные подходы к реализации целей и задач, поставленных организацией, т.е. принимать управленческие решения.

На каждой стадии анализа используются специфические методы исследования, но они тесно связаны между собой, имеют определенную последовательность. В этом проявляется системность экономического анализа. На разных стадиях анализа методы и приемы используются в разном сочетании и с различной степенью интенсивности, формируется научный аппарат экономического анализа.

Для конкретных методик анализа применительно к субъектам хозяйствования определенного класса создаются специальные (частные) методики, в которых выявляется цель анализа, состав факторов и условий формирования информационной базы, методы и приемы анализа.

Оперативный анализ наиболее тесно связан с регулированием и координацией деятельности субъекта хозяйствования и его подразделений. Своевременное выявление отклонений на любой стадии и в любом звене организации, выяснение их причин и локализация отрицательных (нежелательных) отклонений либо закрепление (распространение) желательных отклонений — основные задачи оперативного анализа. Для локализации или закрепления отклонений руководитель выбирает оценку предлагаемых аналитиком вариантов изменений в производстве (изменение состава ресурсов, распределение работ, последовательности их выполнения, норм расхода, методов работы и технологии и т. п.). Оперативный анализ — это активная часть и база оперативного управления. Используя современные методы наблюдения и обработки информации, оперативный анализ и управление ведется в реальном масштабе времени, т.е. непрерывно, что позволяет минимизировать потери в результате отрицательных отклонений и ускорить распространение по всему производству новых прогрессивных тенденций.

Реформирование бухгалтерского учета и его гармонизация с Международными стандартами финансовой отчетности значительно повысили роль таких методов и приемов анализа, которые связаны с оценкой капитала, дохода, риска и др. В этой связи весьма важно правильное понимание составляющих дохода и понимание бухгалтерской и экономической прибыли.

Доход любого субъекта хозяйствования состоит из текущего дохода, который он получает в форме дивидендов на паи, доли, акции и процентов, получаемых на банковские и облигационные вклады, выданные займы; прибыли в результате текущей производственной деятельности. Первые два вида текущего дохода являются результатом финансовой деятельности. Прибыль, полученная от производственной деятельности, делится на часть, которая уходит из производства (выплаты дивидендов, затраты на развитие социальной сферы, премирование работников), и ту, которая направляется на развитие производства, т.е. увеличивает (приращивает) первоначальный капитал. Собственник вклада-учредитель заинтересован как в получении текущего дохода, так и в приросте капитала. Принимая решение о распределении прибыли, учредители отдают предпочтение текущему доходу либо приросту капитала.

В экономическом анализе широко используют оценку доходности капитала в период владения активом — важную характеристику финансового анализа. Наиболее привычным является годовая оценка доходности капитала. В то же время при оценке

эффективности управления капиталом период оценки может быть более длительным и определяться жизненным циклом бизнес-процесса или субъекта хозяйствования.

Подпись: доходность капитала;

 

где Дк ТД ОК

К

С учетом уровня доходности определяется наращивание и проводится дисконтирование капитала. Эти операции базируются на концепции неравноценности денежных средств, относящихся к разному периоду времени, на основе сложных процентов. Отсюда наращивание — процесс увеличения первоначальной суммы капитала за счет процентов; дисконтирование — нахождение величины денежных средств в определенный момент времени по ее известному или предполагаемому значению в будущем на основе заданной, часто нормативной, процентной ставки.

При анализе денежных потоков используются понятия «текущая будущая стоимость денежных потоков», «величина определенного платежа», «норма доходности» (процентная ставка), «срок проведения операций» (измеряется в годах). При анализе денежных потоков большое значение имеет периодичность платежей и возможность их синхронизации с денежными поступлениями. Поток устойчивых платежей, которые ведутся через равные временные интервалы, называют финансовой рентой (аннуитет). Эти виды платежей в большей мере управляемы. Однако для хозяйственной деятельности более характерны платежи с произвольными интервалами, управление которыми в современных условиях является основной задачей финансового менеджмента.

Для инвестиционного и финансового анализа принципиален учет фактора времени, который базируется на оценке денежных средств. Расчет срока окупаемости и учетной (нормативной) нормы прибыли — наиболее распространенные методы анализа долгосрочных финансовых операций, связанных с инвестициями.

Так, срок окупаемости можно рассчитать по формуле

где Тж — срок окупаемости;

П — прибыль, полученная в течение года (квартала, месяца); К - инвестиции, необходимые для реализации проекта.

Следовательно, срок окупаемости определяет период, когда получение текущего дохода от реализации проекта окупает инвестиции.

Учет нормы рентабельности характеризует размер прибыли, получаемый на единицу вложений (инвестиций). Эти величины

где Ер — коэффициент эффективности капитальных вложений (норма рентабельности).

Важное место в методах экономического анализа занимает экономическая диагностика, которая позволяет:

оценить уровни использования производственного потенциала организации, выявить возможности роста и повышения эффективности производства в сложившейся ситуации;

выявить комплектность и непропорциональность в производственном потенциале, т.е. некомплектность основных факторов производства (недостаток трудовых и материально-технических ресурсов, которые могут быть пополнены достаточно быстро; недостаток основных фондов, что требует, во-первых, больших единовременных затрат и, во-вторых, часто длительного времени для реализации намеченных планов) и непропорциональность мощностей разных переделов, что предполагает либо дополнительные капитальные вложения, либо привлечение дополнительных партнеров по кооперации;

оценить финансовые возможности для развития производства (возможность увеличения оборотных средств и капитальных вложений), в том числе за счет собственных источников или привлечения заемных средств;

сравнить варианты решения основных задач, стоящих перед организацией, — рост производства или реструктуризация, методы повышения эффективности, в том числе за счет снижения затрат, модернизации и обновления продукции (работ, услуг);

выявить социально-экономические последствия реализации выбранного варианта развития, включая сроки его выполнения и эффективности;

оценить устойчивость динамики развития и периоды обновления производства (прогнозирование жизнедеятельного цикла продукции, процессов, бизнеса).

Для экономической диагностики широко применяется экономико-математическое моделирование, в том числе математико-статистические модели, матричные методы, а также все разнообразие эвристических методов анализа.

Особое место в методах экономического анализа занимают методы функционально-стоимостного анализа. Этот метод чаще всего связывают с инженерным анализом, т.е. с анализом научно-исследовательских и конструкторских разработок. Как показывает опыт, основные положения функционально-стоимостного анализа (ФСА) много шире. Его принципиальные отличия связаны со следующим.

ФСА всегда ориентируется на соотношение производства и потребления, предложения и спроса, т.е. направлен на гармонизацию интересов потребителя и производителя. Поэтому в условиях рыночной экономики и расширяющихся границ маркетингового анализа роль ФСА как метода анализа возрастает.

ФСА ориентируется на динамику объекта анализа, т.е. изменение его качественных параметров. Это означает, что то, что считается неоправданной затратой в одном случае, необходимо в другом, что неправомерно в один период развития, то необходимо на другом. Это связано с оценкой затрат, изменением надежности и долговечности продукта, длительности производственного и коммерческого цикла, партнера и т.п. Поэтому ФСА непосредственно связан с перспективным предшествующим анализом и ориентирован на жизненный цикл организации, процесса, изделия.

ФСА направлен не на простую экономию затрат, а на их соизмерение с эффектом, который они обеспечивают, например выявить, на сколько дополнительные затраты позволяют обеспечить улучшение качества продукции и покрываются ростом цен на продукцию (работы, услуги) нового качества. Как увеличение затрат на рекламу сказывается на росте объема продаж и т.п. Именно таким образом определяется оценка оправданности любых изменений — соотношением эффекта и затрат.

ФСА предлагает разделение функций любого изделия, процесса, затрат на основные, дополнительные и ненужные (которые иногда могут быть даже вредными). Поскольку в любом случае для реализации любой работы или создания качеств необходимы определенные затраты, то выявление ненужных (или неоправданных для конкретной ситуации) затрат означает выявление потерь. Затраты на дополнительные функции оправданы, если у определенной категории объектов есть на него реальный спрос (излишняя надежность, срок службы и др.). Основные функции являются базовыми, их оценка ведется по принципу «эффект — затраты».

5. Превентивность ФСА и его приоритет перед другими видами анализа связаны с тем, что он позволяет обосновать главные направления («ведущее звено») анализа и места их проведения (подразделения предприятия).

Полное содержание и порядок использования ФСА даны в гл. 7.

Анализ начинается с предварительного изучения предмета, как бы составления его экономической модели. Цель этого этапа познания — установить внутренние и внешние связи системы, определить характер осуществляемых ею процессов и их причинную зависимость от разных факторов.

На следующих этапах качественного анализа происходит постепенное углубление в сущность предмета, все возрастающая детализация факторов. Такая детализация теоретически не имеет границ: ведь первичных, неразложимых факторов, т.е. таких, которые в свою очередь не могли бы быть представлены как производные от других факторов, в действительности не существует. Практические задачи анализа в каждом конкретном случае диктуют необходимость ограничения определенными пределами детализации на основе предварительно проведенной группировки взаимодействующих факторов, которые условно считаются далее неразложимыми.

Однако нельзя ограничиться одним описанием деятельности и влияющих на нее факторов, а надо установить направленность действия и относительную силу влияния каждой группы факторов. На этой ступени познание уже сопровождается измерением, которое позволяет количественно определить воздействие отдельных факторов (групп факторов) на динамику развития, выявить результаты выполнения бизнес-плана и эффективность работы, измерить их относительное влияние, сосредоточить внимание на основных и решающих факторах.

Совершенствование научного аппарата, с помощью которого реализуется метод анализа, за последние годы шло преимущественно по пути использования достижений математики для большей точности измерения, но это — не главное в методе анализа. Самой сложной и ответственной ступенью аналитического исследования является научно обоснованная группировка факто-

 

ров, без которой нельзя создать модель, адекватную реальной действительности. Ценность же измерения определяется тем, что сочетание качественной и количественной характеристик объекта анализа способствует более четкому представлению о деятельности и ее конечных результатах.

Обобщение результатов анализа — завершающая стадия изучения — включает выводы, содержащие оценку этой деятельности, сводку резервов и рекомендаций по их использованию. При обобщении раскрывается связь между итогами деятельности отдельных участков и исполнителей и определяется степень их влияния на конечные результаты по анализируемому объекту в целом, изыскиваются возможности усиления действия положительных факторов и устранения или хотя бы ослабления отрицательных.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 |