Имя материала: Теория экономического анализа

Автор: Бородулин А.Н.

4.5. согласованный анализ и согласованная оптимизации резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности

 

В настоящие время происходит переосмысление традиционных подходов и методов управления экономическими системами, отдельных функций управления с учетом тенденций развития мировой экономики и международного опыта в этой области. Одной из перспективных и новой для нашей страны концепций эффективного управления фирмой и обеспечения её долгосрочного существования являются контроллинг и управленческий анализ. Основные моменты характеристики концепции:

1.         Информационная поддержка управленческих решений в интересах

будущего развития фирмы.

Обеспечение согласования целей в условиях сохранения финансового равновесия фирмы.

Оптимизация финансовых результатов с целью долгосрочного сохранения рабочих мест и обеспечение существования фирмы.

 

Постоянная ориентация на будущее, определение перспективы путём последовательного планирования с прямой и обратной связью.

Усиление творческого подхода и ответственности при поиске новых перспектив развития фирмы.

Применение ЭВМ и финансовой отчетности фирмы.

7.         Разделение задач контроллинга на оперативные и стратегические.

Этот подход обусловливает включение в функциональную структуру

управления экономическими системами задач анализа по исследованию резервов, обеспечивающих постоянное развитие и адаптацию финансово-хозяйственной деятельности к условиям рынка с целью обеспечения долгосрочного    существования.    Эти   задачи    будут   относиться к стратегическим задачам экономического анализа и управления экономическими системами.

Предлагаемая стратегия исследования рассматривает экономические системы как совокупность элементов, принадлежащих множеству E, которое называется «имущество и его источники». Это множество связано с множеством O, элементами которого являются операции, процессы (финансовые, хозяйственные, производственные и технологические) и их результаты. В этом случае финансово-хозяйственную деятельность можно представить с помощью соответствия в виде тройки множеств:

q = (O,E,Q),

где Q — O х E определяет закон, согласно которому для каждого элемента области определения, принадлежащей O, указывается элемент или подмножество областей значений, принадлежащих множеству E, т.е. указываются все пары (О, Е), участвующие в деятельности системы.

Область определения соответствия q состоит их всех операции и процессов, определяющих сущность деятельности экономической системы, а область значений соответствия q - из участвующих в этой деятельности элементов системы.

Класс исследуемых систем ограничивается экономическими системами с количественными состояниями, что соответствует, например, методологии бухгалтерского учета применения натуральных, трудовых и денежных учетных измерителей. Будем считать, что определено отображение

Г :(O х E) — (R1UR2UR3UR4),

R — R

где 1 — - множество значений показателей в денежном выражении; R   — R

2       - множество значений показателей в натуральном измерении и

значений трудовых учетных показателей; 3 - множество значений показателей материальных потоков и показателей качества продукции;

4 — - множество значений технологических параметров, технологических режимов, параметров энергетических потоков и т.д.; R -множество вещественных чисел.

Тогда все компоненты z, x, y, и u будут принадлежать множеству (R1UR2UR3UR4).

В соответствии со стратегией исследования функционирование экономических систем рассматривается как детерминированный процесс с дискретными состояниями. Дискретные состояния экономических систем, соответствующие стационарным состояниям процессов принятия количественных решений (состояние процесса, придя в которое процесс так и останется в этом состоянии), назовем стационарными состояниями, дискретные состояния экономических систем, предшествующие стационарным состояниям, - возмущенными. Если экономическая система в результате принятия количественных решений перешла в стационарное

состояние (n 1), то она будет находиться в этом состоянии до тех пор, пока не будут нарушены условия стационарности. Нарушение этих условий происходит в результате получения пользователями экономической системы информации о фактических состояниях системы и активных элементов, возможных согласованных оптимальных их состояниях, возмущениях внешней среды, возможностях центра и активных элементов и их фактических состояниях. В результате, экономическая система переходит в возмущенное состояние п. С этого момента начинается человеко-машинный процесс приятия количественных решений, например, по поиску новых перспектив развития, до выполнения одного из условий стационарности и перехода в новое стационарное

состояние (n +1). Таким образом, для обеспечения непрерывного развития экономической системы необходимо постоянное нарушение условий стационарных процессов принятия количественных решений, которое может быть осуществлено, во-первых, за счёт анализа пользователями стационарной экономической системы, во-вторых, за счёт подготовки предварительных согласованных оптимальных решений о будущих её состояниях, например, за счет согласования и оптимизации будущей финансовой и хозяйственной деятельности.

Рассмотрим стратегию согласованного анализа и согласованной оптимизации резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, осуществляющего выпуск продукции и имеющий непрерывный характер производства. Процесс анализа будет включать этапы:

Анализ стационарного финансового состояния экономической системы пользователем центра по результатам анализа финансовой отчетности и информации бухгалтерских регистров. Принятия решения о создании коллективных органов по анализу, согласованию и оптимизации финансовой и хозяйственной деятельности.

Анализ, согласование и оптимизация финансовой и хозяйственной деятельности в следующем году, в т.ч. расчет и прогнозирование финансовых результатов за текущий год, анализ, согласование и оптимизация финансовых результатов на следующий год, корректировка показателей финансового и имущественного положения предприятия в следующем году, расчет показателей финансового состояния, анализ стационарности состояний системы и активных элементов по результатам анализа, согласованной оптимизации и локализации возмущенных состояний, корректировка результатов.

Учет и расчет показателей финансового и имущественного положения предприятия, финансовых результатов её деятельности за каждый отчетный период, в т.ч. за текущий год; анализ стационарности состояния системы и активных элементов по результатам сравнения согласованных и оптимальных предварительных значений показателей состояния с фактическими, по результатам сравнения значений по времени и сравнения значений своих состояний активными элементами друг с другом. Локализация возмущенных состояний и принятия решений о создании коллективных органов по анализу, согласованию и оптимизации производственной программы предприятия, производственных и технологических процессов. Следует отметить, что одновременно должны приниматься решения по оперативному поиску причин (возмущений), организации противодействующих мер (компенсаций возмущений) и корректировке внутрифирменного бизнес-плана и бюджетов. Эти задачи относятся к задачам оперативного планирования и управления.

Идентификация по результатам анализа, согласованной оптимизации финансово-хозяйственной деятельности параметров затрат и выпуска продукции. Согласование и оптимизация производственной программы предприятия на заданный коллективным органом период.

Выбор узких производственных мест и перспективных производственных технологических процессов. Планирование активного или пассивного экспериментальных данных, идентификация производственных и технологических параметров активных элементов. Анализ, согласование и оптимизация выбранных производственных и технологических процессов. Идентификация по результатам решения этих задач параметров затрат и выпуска продукции.

 

4.5.1. Анализ стационарности финансового состояния экономических систем Анализ и нарушение стационарности состояний экономических систем осуществляется для обеспечения непрерывности их развития.

На первом этапе исследования экономических систем анализ производится в последовательности:

Формирование бухгалтерской отчетности, расчет показателей имущественного и финансового положения системы и финансовых результатов,   расчет   показателей   для   финансового   анализа, т.е.

УоЬ Ус^ zo = zo(yob yo2).

Проверка ограничений бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, проверка рекомендуемых ограничений на показатели финансового состояния, т.е. yo1 є Yo1,yo2 є Yo2,zo є Zo.

3.         Оценка пользователем центра активной системы

удовлетворительности её состояния по функции полезности, определенной

на множестве значений fo (zo, yo1, yo2).

4.         Оценка коллективным органом удовлетворенности развития

экономической системы с учетом полученного количественного решения

по целевым траекториям и функции полезности, определенной на интервале времени [(t - T), t]:

foT [Zo(t - T), Yo1(t - T), yo2(t - T),...., Zo(t + 1), xo1(t + 1), xo2(t + 1)].

Оценка пользователями активных элементов экономической системы, входящей в состав коллективного органа, удовлетворительности планируемого состояния и будущего развития активных элементов по своим функциям полезности:

fu [zli (x1), uH [Z1i (x1)]],f1Ti [Z1i (t - T),yH(t- T),uH (t - T),         ,

Z1i (t + 1),y„ (t + 1),

(t + 1)].

Сравнение пользователями активных элементов полученных результатов согласования и оптимизации для своих активных элементов друг с другом по функции полезности fi (Z1, y1, U1).

Анализ стационарности состояний экономической системы осуществляется по результатам каждого отчетного периода и проводится в последовательности:

Определение и прогнозирование по данным бухгалтерского учета реализаций y1i состояний активными элементами уц = уц (x1, x2, x3, £, y).

Это выражение показывает, что фактическое состояния активных элементов y1i и экономической системы y1 = {y1i, i є I1} определяются

полученными значениями предварительных решений по финансовой и хозяйственной деятельности x1, выпуску продукции x2, интенсификации производственных и технологических процессов x3 и факторов неопределенности £y, учитывающих изменения условий рынка, финансовой и налоговой политики, производственных мощностей, изменения производственных условий, условий ведения технологических процессов и т. д.

Проверка выполнения ограничений

y1 є Y1,y1i є Y1i,z1 єz1(y1),z1 є Z1,z1iєz1i(y1i), z1i є Z1i.

3.         Оценка пользователями центра и активных элементов

экономической системы удовлетворительности фактических состояний по

сравнению с плановыми. Оценка производится по целевым траекториям и

функциям полезности, определенным на множествах значений как

фактических, так и предварительных решений:

fxy [z1 (yl), u1 [z1 (xu z1 (y1)] z1 (xl), u1 [z1 (xl), z1 (y1 = x1)]L

fxyi [z1i (y1), u1i [z1i (x1), z1i (y1)] z1i (x1), u1i [z1i (x1), z1i (y1 = x1)]].

4.5.2. Анализ, согласование и оптимизация финансово- хозяйственной деятельности Анализ, согласование и оптимизация финансово-хозяйственной деятельности должна осуществляться по данным бухгалтерского учета. Учитывая то, что бухгалтерский учет обеспечивает достоверность информации о состояниях активных элементов и применение сильных штрафов за её искажение, целесообразно применить механизм анализа с итерационной схемой и законом совершенно согласованного планирования. Этот механизм является оптимальным на множестве механизмов с фиксированной системой стимулирования. В этом случае нужно использовать закон х-согласованного управления с применение коллективной стратегии:

f1 [z1 (x1), U1 [z1 (x1)]] — max, (6)

fxyi [z1i (x1X u1i [z1i (x1)]] — z1 є Z1,x1 є Х1Й1с, 4ц) = x2(4k) п[ПіХі(^1ї)],

x1 = {x1i,i є I1},z1 = {z1i,i є     41 = є x1 = x1[nj,n! є N1p,

f1,1i = [z1,1i(x1),U1,1i[z1,1i(x1)]] = ~1,1i[z1,1i(x1),z1,1i(y1),~1,1i[z1,1i(x1),z1,1i(y1 = x1)]]

x1 є х1ос (u1) = {x1|~1i[z1i(x1),z1i(y1 = x1)] > u1i[z1i(x1),z1i(y1)]}. (7) где f11i - функции полезности пользователей центра и активных элементов экономической системы; z1 (x1) - вектор показателей финансовой и хозяйственной деятельности, компонентами которого являются показатель выручки от реализации продукции, показатель себестоимости реализации продукции, показатели управленческих и коммерческих расходов, показатель прибыли от реализации, проценты к получению и уплате, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы и расходы и показатели прибыли от финансово-хозяйственной деятельности; U1 1i = ~11i [z11i (x1),z11i (y1)] - функция дополнительного стимулирования

показателей центра и активных элементов экономической системы, компенсирующая их затраты на каждом шаге поиска согласованных и оптимальных    количественных    решений;     x1 -    вектор решений,

компонентами которого являются показатели, детализирующие или расшифровывающие показатели финансово-хозяйственной деятельности; Z1, X1 (^1С, 4 1і ) - множества допустимых значений показателей финансово-хозяйственной деятельности и вектора решений (функциональные соотношения между показателями, ограничения отчета о финансовых результатах, ограничения на валовой выпуск продукции, по сбыту, ресурсам и т.д.); 4,1С, 41i - возмущения или возмущающие действия внешней среды (условия рынка, финансовая и налоговая политика и т.д.) и активных элементов (производственные и технологические условия и т.д.); N1p - множество возможных из учета ограниченных способностей

пользователей, входящих в коллективный орган согласования и оптимизации финансовой и хозяйственной деятельности, итераций поиска количественных решений; n1 - количество шагов согласования и оптимизации финансовой и хозяйственной деятельности экономической системы.

Если условия совершенного согласования (6) будут выполнены, то решается задача согласованной оптимизации, в противном случае будет решаться задача согласования. Эти условия на всем процессе поиска можно считать выполненными, если в качестве исходного решения пользователи, входящие в состав коллективного органа, выберут значения последних реализаций активных элементов, которые в случае выбора их в качестве планов будут удовлетворять условиям совершенного согласования.

Коллективный орган по согласованию и оптимизации финансовой и хозяйственной деятельности должен включать или руководителей, или главных специалистов предприятия и его подразделений.

Функции дополнительного стимулирования пользователей, осуществляющих поиск согласованных и оптимальных количественных решений, необходимых для обеспечения их активности и компенсации достаточно больших затрат решений этой задачи. В качестве функций дополнительного стимулирования могут быть использованы выбираемые центром или пользователями показатели финансово-хозяйственной деятельности, дополнительная оплата труда, размер выделяемой центром части фонда стимулирования финансово-хозяйственной деятельности, образуемого его результатами.

На рис. 1 - 7 приведены компьютерные модели постановки задачи согласованной оптимизации финансово-хозяйственной деятельности и результаты согласованной оптимизации финансово-хозяйственной деятельности для центра и для активных элементов.

Алгоритмическое описание процесса согласования и оптимизации может быть построено на основе применения алгоритмических предписаний и детализированных по конкретным условиям функционирования исследуемой экономической системы.

Алгоритмическое предписание процесса согласования и оптимизации, учитывая рекомендации анализа и участвующих в коллективном органе руководителей или главных специалистов, вместо процедур решения экстремальных задач может включать соответствующие эвристические процедуры.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1     1 1

СОГЛАСОВАННАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

 

 

Переменные

Имя

1 АЭ

2 АЭ

3 АЭ

4 АЭ

Актив.система

Ограничения

Выручка

Заработная плата

Материалы

Энергия

147,7825 140,7398

113,2017 107,2068

508,930862

555

30

23,79299 32,06908

27,99998

27,34489

24,23132

109,5761865

154,5

21,77764

17,60935

20,94502 84,12500089

124,5

30,07388 23,77236

22,25732 108,1726423

168

Арендная плата

Заработная плата управленческого персонала

Заработная плата по сбыту,отгрузкеи реализации продукции

Отгрузка и реализация продукции

43,32789777

67,5

6

6

5,985406435

6

24,07105426

37,5

1                           1                           1                           1 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исходные значения

 

 

Имя

1 АЭ       2 АЭ       3 АЭ       4 АЭ

Актив.система

 

Выручка

100           95           90 85

370

 

Заработная плата

29           27           25 22

103

 

Материалы Энергия

23           21           20 19 31           29           27 25

83 112

 

 

Проч.себ.

8

 

Арендная плата

45

 

Заработная плата управленческого персонала

4

 

Проч УР

Заработная плата по сбыту,отгрузкеи реализации продукции Отгрузка и реализация продукции

4

25

 

 

 

Проч. КР

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нижние границы

 

 

 

Имя

1 АЭ       2 АЭ       3 АЭ       4 АЭ

Актив.система

 

Выручка

70        66,5           63 59,5

259

 

Заработная плата

29,99986 27,99982 22,01145 19,42334

99,43446456

 

Материалы

23,79299 21,77764  17,60916 16,77471

79,95448894

 

Энергия

32,06881   30,07388 23,77236 22,07198

107,9870343

 

Арендная плата

Заработная плата управленческого персонала

43,32789771 3,851368686

 

 

Заработная плата по сбыту,отгрузкеи реализации продукции

3,851368686

 

Отгрузка и реализация продукции

24,07105429

 

 

 

 

 

Рис. 1. Компьютерная модель постановки задачи анализа, согласованной оптимизации финансово-хозяйственной деятельности

 

1                       1 III

 

 

СОГЛАСОВАННАЯ

ОПТИМИЗАЦИЯ

 

 

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

 

 

 

Экономические по

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 |