Имя материала: Феномен экономического развития Китая

Автор: Жуджунь Дин

6.2. реформа 1994 года

 

В середине 1980-х гг. китайское правительство обсуждало идею замены системы финансового подряда в период 7-й пятилетки (1986-1990), однако только в 1992 г. была возрождена попытка реформы системы разграничения налогов.

1. Основное содержание реформы! системы! финансовых доходов. В ноябре 1993 г. на третьем пленуме ЦК КПК XIV созыва в «Решении по поводу некоторых вопросов создания системы социалистической рыночной экономики» были выдвинуты следующие положения реформы бюджетной системы.

Во-первых, система местного финансового подряда была заменена на систему разграничения налогов, основанную на рациональном размежевании компетенции центральной и местных властей. Система разграничения налогов - часто применяемая государствами с рыночной экономикой бюджетная система. Это финансовая система, при которой уровень общественных услуг в различных районах выравнивается на основании компенсации бюджетами различных уровней, а также на основании разделения доходов между бюджетами различных уровней для различных видов налогов, при одновременном использовании переадресации центральным правительством платежей органам управления различных уровней. В итоге были созданы независимые друг от друга центральная и местная системы налогов. Реформа относила налоги, необходимые для охраны государственных интересов и осуществления макроэкономического регулирования и контроля, к центральным налогам; основные налоги, непосредственно связанные с экономическим развитием, она относила к совместно используемым налогам; она пополнила количество видов налогов и увеличила местные налоговые поступления. Благодаря развитию экономики была повышена эффективность, увеличены финансовые ресурсы, постепенно увеличена доля доходов бюджетов в ВВП, утверждено рациональное соотношение финансовых поступлений центральной и местных властей. Система возврата центральными властями платежей местным властям осуществлялась в основном с целью поддержки развития экономически неразвитых районов и реконструкции старых промышленных баз.

Во-вторых, система налогообложения реформировалась и совершенствовалась согласно закону о единых налогах, справедливому распределению налогового бремени, упрощенной системе налогообложения и принципу рационального разделения власти. Распространялась система налогов на обращение, основным элементом которой был налог на добавленную стоимость, с некоторых товаров взимался потребительский налог, с большинства нетоварных хозяйств по-прежнему взимался промысловый сбор. Благодаря снижению ставки подоходного налога с госпредприятий, ликвидации фондов энергоресурсов, транспорта, основного строительства, регулирования бюджета, упорядочивалось распределение прибыли между госпредприятиями. Были стандартизованы ставки и расширены базы налогового обложения, единого подоходного налога с предприятий и индивидуального подоходного налога. Было начато взимание и урегулирование некоторых видов налогов, отменено освобождение от налогов, усилено управление сбором налогов, прекращена утечка налогов. Была усовершенствована и стандартизована система двойного бюджета, создан общий правительственный бюджет и бюджет ведения государственного имущества, кроме того, можно было в случае необходимости создать бюджет социального страхования и другие бюджеты. Строже стал контролироваться финансовый дефицит. Финансовый дефицит покрывался не за счет банковской эмиссии, как прежде, а за счет эмиссии долгосрочных и краткосрочных облигаций государственных займов. Вводилось единое управление внутренними и внешними задолженностями правительства.

Таким образом, основное содержание системы разграничения налогов заключалось в следующем:

На основе разделения обязанностей четко определялись функции провинциальных, уездных (городских) и сельских органов управления и в соответствии с этими функциями разграничивалось компетенция органов управления различных уровней.

На основании принципа единства компетенции и имущественных прав в соответствии с компетенцией органов управления всех уровней утверждались пределы их расходов. Например, оборона входила в компетенцию центрального правительства. Введение девятилетнего обязательного образования входит в компетенцию органов местного самоуправления, следовательно, расходы на обязательное образование оплачиваются из местных бюджетов.

В соответствии с характером прибыли и принципом эффективного управления сбором налогов, рационального разграничения поступления различных видов налогов, налоги, касающиеся охраны государственных интересов и осуществления макроэкономического регулирования и контроля, относились к центральным налогам; налоги, тесно связанные с местной экономикой и социальным развитием, источники которых рассредоточены и которые удобнее взимать местным властям, относились к местным налогам; налоги, поступления которых стабильны, а суммы сравнительно велики, относились к налогам, которыми совместно пользуются центральные и местные власти. Финансовые поступления центральной власти должны составлять приблизительно 60 \% общих поступлений, а ее расходы - 40 \% общих расходов.

Постепенно создавалась система трансфера платежей от центральных властей местным на основании формулы: около 20 \% всех финансовых поступлений центральных органов передать органам местного самоуправления со сравнительно низким уровнем доходов, с тем, чтобы постепенно сократить разрыв между уровнями общественных услуг в разных районах.

Фиксированные поступления в центральный бюджет включали: таможенные пошлины, потребительский налог, налог на добавленную стоимость, потребительский налог, подоходный налог с центральных предприятий, налог с местных банков, иностранных банков и небанковских финансовых организаций, а также вносимые железнодорожными органами, главными отделениями всех банков и главными отделениями всех страховых компаний прибыли (включая промысловый сбор, подоходный налог, налог на прибыль и сбор на охрану городских сооружений) и т. д. При экспорте, осуществляемом внешнеторговыми предприятиями, осуществлялся возврат налогов, за исключением 20 \%\%, которые местные власти уже обязались в 1993 г. передать центральным властям, последующий возврат налогов при экспорте полностью брало на себя центральное правительство.

Фиксированные поступления в местные бюджеты включали: промысловый сбор (за исключением железнодорожных органов, главных отделений всех банков и главных отделений всех страховых компаний), подоходные налоги местных предприятий (за исключением вышеперечисленных местных банков, иностранных банков и небанковских финансовых организаций), передаваемую вышестоящим инстанциям прибыль местных предприятий, налог на пользование городской землей, индивидуальные подоходные налоги, налог, регулирующий направление основных фондов, сбор на охрану городских сооружений (за исключением железнодорожных органов, главных отделений всех банков и главных отделений всех страховых компаний), налог с домов, налог на пользование автомобилями и судами, гербовый сбор, налог с убоя скота, сельскохозяйственный и скотоводческий налог, сельскохозяйственный налог на особые продукты, налог на пользование пахотной землей, налог на куплю, налог на наследство и на дарение, налог на ревальвацию земли, доходы от возмездной уступки государственной земли и т. д.

Доходы, совместно используемые центральным и местными бюджетами, включали НДС и налог на ресурсы: 75 \% НДС поступало центральным властям, а 25 \%\% - местным. Налог на ресурсы распределялся в соответствии с различными видами ресурсов; налоги на земельные ресурсы являются доходами местных властей, а морские ресурсы и нефть - доходом центральной власти.

2. Основные требования реформы! системы! налогообложения. Основные требования реформы системы налогообложения следующие: в соответствии с законом о налогах, справедливым разделением налогового бремени, упрощенной системой налогообложения и принципом рационального разделения власти стандартизировать систему налогообложения, отвечающую требованиям рыночной экономики, упорядочить отношения распределения, стимулировать равноправную конкуренцию. Основные положения заключались в следующем:

Распространение новой системы! (косвенных налогов), основанной на НДС. Послереформенный оборотный налог образовался из НДС, потребительского налога и промыслового сбора и был одинаково пригоден для национальных предприятий и предприятий, основанных на иностранных инвестициях. На основании расчетов была установлена обычная ставка НДС в 17 \%\% и льготная ставка в 14 \%.

Унификация подоходного налога с предприятий китайского капитала. Были упрощены и объединены ставки подоходного налога с предприятий различных элементов экономики. Ко всем предприятиям китайского капитала, включая государственные предприятия, коллективные и частные предприятия, а также товарищества и другие формы предприятий совместного хозяйствования, применялся единый подоходный налог с предприятий.

Унификация индивидуальных подоходных налогов. Основной целью реформы 1994 г. было объединение действующих индивидуальных подоходных налогов, регулирующих налогов на индивидуальные доходы, подоходных налогов с единоличных городских и сельских торгово-промышленных хозяйств, утверждение единого индивидуального подоходного налога. К индивидуальным подоходным налогам применялась система прогрессивного обложения суммы сверх нормы.

Усиление управления сбором налогов. Было создано государственной налоговое бюро и местные налоговые бюро; центральные налоги и налоги, поступающие центральным и местным властям, взимались государственными налоговыми бюро, а местные налоги - местными налоговыми бюро. Одновременно с усилением управления упорядочивалось взимание денег органами управления различных уровней и разверстка налогов и «внебюджетных поступлений», оставшаяся часть включалась в законный бюджет.

Новая финансовая система, введенная в 1994 г., привела к положительным результатам. Она создала условия для равноправной конкуренции и улучшила отношения между центральным и местными бюджетами. После того как закончился спад, по инерции происходивший в 1995 г., и в1996 г. снова начался рост, налоговые поступления с каждым годом увеличивались. Отношение финансового дефицита к ВВП с каждым годом снижалось.

Хотя финансовая реформа 1994 г. привела к хорошим результатам, она по-прежнему содержала некоторые недостатки. С одной стороны, отдельные пережитки старой системы, такие как взимание подоходного налога с предприятий в соответствии с «отношениями подчинения», препятствовали свободному движению капитала между различными районами и учреждениями и его лучшему перераспределению, поэтому необходимо было приложить усилия к их устранению; с другой стороны, необходимо было осуществлять дальнейшее совершенствование системы разграничения налогов, ликвидировать «внебюджетный капитал», регулировать, совершенствовать и стандартизировать ставки и управление сбором новых видов налогов, как, например, индивидуальный подоходный налог.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 |