Имя материала: Ценообразование

Автор: А.Б. Кулешова

4.4. косвенные налоги при ввозе товаров

Товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, согласно законам РФ «Об акцизах» и«О налоге на добавленную стоимость», облагаются этими косвенными налогами, которые уплачиваются при таможенном оформлении и включаются в цену импортного товара.

Акцизами облагаются товары и продукция, являющиеся подакцизными при их производстве на территории РФ (прил. 1).

Сумма акцизного налога исчисляется в зависимости от установленной ставки.

Если ставка акциза установлена в процентах (адвалорная), то сумму налога определяют по формуле:

А = (ТС + ТП+Тсб )хСа

100      , (

где А - сумма акцизного налога, руб.; Са - ставка акцизного налога,\%.

 

Если ставка акцизного налога установлена в евро (специфическая) за каждую единицу ввозимого товара, то сумму налога рассчитывают по формуле:

Кр

А = К хАсх—, (4.4) где Ас - ставка акциза, евро.

При комбинированной ставке акцизного налога, сочетающей адвалорную и специфическую, сумма акцизного налога, подлежащего к уплате, определяется в три этапа:

рассчитывают сумму акцизного налога по адвалорной ставке;

рассчитывают сумму акцизного налога по специфической ставке;

в расчет берется большая величина акцизного налога, подлежащего к уплате.

Большинство ввозимых товаров облагается налогом на добавленную стоимость. Ставки НДС применяется в размере 10\% и

 

106 20\% в соответствии с Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость».

Сумма налога на добавленную стоимость, уплачиваемая при таможенном оформлении, определяется в зависимости от обложения другими таможенными платежами.

Для товаров, облагаемых пошлинами и акцизами:

тттт„ л   (ТС + ТП+А)хСн    .. к.

НДСоф = -      . (4.5)

100

Для товаров, облагаемых пошлинами, но не облагаемых акцизами:

тттт„ Л   (ТС + ТП)хСн

НДСоф           100      . (4.6)

Для товаров, не облагаемых пошлинами и акцизами:

НДСоф = ТТСхСнн. (4.7)

100

Для товаров, облагаемых акцизами, но не облагаемых таможенными пошлинами:

ттттг, Л   (ТС + А)хСн

НДф    100      , (4.8)

где НДСоф - сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная при таможенном оформлении, руб.;

 

Перечень продукции и товаров, освобожденных от уплаты НДС, определен в Законе РФ «О налоге на добавленную стоимость».

Таможенные платежи (сборы, пошлины, налоги) уплачиваются декларантами - лицами, осуществляющими ввоз товаров. Так как при оформлении суммы платежей определяют на всю партию, то для расчета цены единицы товара необходимо уплаченную сумму разделить на количество единиц товара в партии.

 

107 4.5. Методика расчета цены

После определения всех составляющих цены импортного товара рассчитывают ее конечный уровень, при этом существуют различия в методике расчета и порядке включения элементов в цену в зависимости от источников закупки и формы продажи -оптовая или розничная торговля. Рассмотрим возможные варианты формирования цены на примерах.

Методика расчета цены при закупке за счет собственных валютных средств и реализации другим предприятиям (оптовая продажа).

Возможна реализация изделия по расчетной цене, но в этом случае предприятие не получит прибыль, так как в расчетной цене учтены только затраты, понесенные им. Поэтому на практике предприятия реализуют товары по свободным ценам, включающим надбавку, а с разницы между свободной и расчетной ценами (без НДС) уплачивают налог на прибыль - именно с этой целью и определяют расчетную цену. Продолжим расчеты далее.

При импортных закупках за счет централизованных валютных средств государства формируются две цены:

расчетная - устанавливается внешнеэкономической организацией, получившей право закупки товара от Генерального заказчика (Правительства РФ);

свободная отпускная, устанавливаемая Генеральным заказчиком.

В расчетную цену включаются:

таможенная стоимость товара, откорректированная на дотационный коэффициент, если при закупке использовались дотации, или увеличенная на сумму процентов за выплату кредитов при их привлечении (см. подробнее на сайте: www.denis-shevchuk.narod.ru);

таможенная пошлина;

таможенные сборы;

акциз, если товар им облагается;

комиссионное вознаграждение внешнеэкономической организации, установленное по согласованию с Генеральным заказчиком.

При передаче товаров Генеральному заказчику в расчетную цену включается НДС, рассчитанный по общей схеме. Генераль-

 

108 ный заказчик реализует товары по свободной цене, которая состоит из следующих элементов: расчетная цена (с НДС);

проценты за пользование банковским кредитом, если они привлекались Генеральным заказчиком для оплаты внешнеэкономической организации (см. подробнее: Шевчук Д.А. Банковские операции. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007);

комиссионное вознаграждение Генерального заказчика, установленное по согласованию с покупателем.

В эту цену также могут включаться транспортные расходы по доставке товара до покупателя. Если они не были учтены, то покупатель оплачивает затраты по доставке сверх свободной отпускной цены.

При закупке импортных товаров государство осуществляет контроль в соответствии с инструкцией ГТК и ЦБ РФ «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары». Валютный контроль введен для того, чтобы средства не вывозились из России, и заключается в контроле соответствия сумм, переведенных в счет оплаты импорта, стоимости фактически ввезенных в страну товаров.

 

109

Контрольные вопросы по теме

 

Что представляет собой таможенная стоимость, с какой целью и какими методами она определяется?

Какой из методов оценки таможенной стоимости используется чаще всего? Дайте его характеристику.

В чем заключается значение ввозных таможенных пошлин, с какой целью они введены? Как влияют на уровень цен?

Охарактеризуйте систему таможенных пошлин: принципы их классификации и виды.

Как осуществляется уплата таможенной пошлины, если ставка составляет 20\%, но не менее 2 евро за кг?

Какие товары облагаются акцизным налогом и какие элементы включаются в облагаемый оборот?

От чего зависит порядок расчета НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, и кем он определен?

В чем различие методики расчета цены на импортный товар при оптовой и розничной продаже, если товары закупаются за счет собственных валютных средств предприятий?

Раскройте этапы и методику формирования цены на импортный товар при закупке за счет централизованных валютных средств.

Перечислите документы, которые регулируют и контролируют процесс ввоза импортных товаров и формирование цены на них.

 

110

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 |