Имя материала: Инвестиции и инвестиционное проектирование

Автор: Н.М. Мухетдинова

2.5. региональные льготы и стимулы инвесторам

 

В рыночной экономике мобильные инвестиционные ресурсы направляются в те регионы, которые располагают условиями производства конкурентоспособной продукции, имеют меньшие риски, а также, при прочих равных условиях, более развитую производственную, социальную и рыночную инфраструктуру. Кроме указанных факторов, существенное влияние на решение о направлениях инвестирования оказывает налоговая политика. В налоговой системе России наряду с налогами федерального уровня существуют региональные ставки налогов и региональные льготы, которые определяются субъектами Федерации независимо. Региональные власти заинтересованы в предложении привлекательных налоговых условий для потенциальных инвесторов, так как это связано с созданием новых рабочих мест и расширением источников налоговых поступлений в местный бюджет. Таким образом, региональные ставки налогов и региональные льготы создают возможность налоговой конкуренции между субъектами Федерации за инвестиции.

Наряду с законами об инвестиционной деятельности, ориентированными на поддержку предпринимательской активности на территории региона, их администрации принимали документы, в которых предоставлялись налоговые льготы отдельным предприятиям, предприятиям одной или нескольких отраслей, малым предприятиям, разрабатывались специальные программы развития. В ряде регионов были созданы «специальные экономические зоны», в которых действовал особый льготный налоговый режим.

Эти решения региональных властей, безусловно, вносят определенный вклад в улучшение общего предпринимательского климата регионов. Для предоставления льгот региональные власти устанавливают приоритеты инвестирования. Так например, в Законе «О льготах налогообложения в Тюменской области», принятом в марте 1996 г., специально выделены 7 приоритетных отраслей, куда должны направляться инвестиции: в нефтяную и газовую промышленность, нефтехимию и нефтепереработку на юге области и в ХМАО, машиностроение и приборостроение, в том числе транспортное машиностроение. Срок действия льгот — 4 года, первые 2 года — 100\%-я льгота по налогу на прибыль, зачисляемому в местный бюджет, третий год — 75\%, четвертый — 50\%. В законе Тюменской области «О предоставлении налоговых льгот», принятом в июле 1997 г., основным критерием предоставления налоговых льгот является разработка Уватской группы месторождений и оговорено специальное условие при предоставлении льгот на уплату платежей за пользование недрами: закон освобождает от этого платежа в размере 5\% все предприятия, занимающиеся разработкой, добычей и переработкой нефти и газа при условии, что оборудование заказано машиностроительным предприятиям Тюменской области. Здесь также предусматривается 100\%-я льгота по налогу на имущество.

 

Таблица 2.6

Доля регионов, практикующих различные льготные режимы, \%

 

Показатели

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

Индивидуальные льготы

1

3

8

17

26

26

28

Отраслевые льготы

1

6

14

25

38

40

47

Льготы малому бизнесу

0

1

3

4

11

14

19

Свободные экономические зоны

1

1

3

6

7

10

11

Программы развития

0

3

13

18

26

32

 

36

 

В основном региональные льготы предоставляются при осуществлении инвестиций в производство. Их виды и величина по некоторым российским регионам показаны в табл. 2.7.

 

Таблица 2.7

 

Льготы, предоставляемые некоторыми регионами Российской Федерации по инвестициям в производство

 

Калининградская область

Льготы по налогу на прибыль до 50\%.

Хабаровский край

1. Освобождение от налога на прибыль на два года для

совместных предприятий с долей иностранного инвестора более 30\% и для филиалов иностранных предприятий.

2. Освобождение от налога на прибыль на три года для

вновь создаваемых предприятий с объемом иностранных

инвестиций свыше 5 млн. долл., направляемых на освоение месторождений полезных ископаемых и строительство

объектов транспортной инфраструктуры.

Тверская область

1. Снижение ставки налога на прибыль на 50\% на срок не более 3-х лет (может быть продлен до 10 лет).

2. Снижение ставки налога на 50\% сроком на три года для

инвесторов, поставляющих на экспорт более 50\%

производимой продукции.

3. Снижение ставки налога на 90\% в течение первых трех

лет и на 50\% в течение последующих двух лет для

лизинговых компаний.

4. Ставка налога на имущество устанавливается в размере

0,2\% на срок не более 3-х лет.

Ставропольский край

1. Освобождение от налога на прибыль.

2. Снижение налога на имущество на 50\%.

Рязанская область

1 . Льготы по налогу на прибыль в размере 100\%.

2. Льготы по налогу с владельцев транспортных средств на

первые два года. Установленные критерии: оплаченная

доля иностранных инвесторов в ПИИ должна быть не

менее 30\% и не менее 30 тыс. долл. при доле выручки от

производственной деятельности не менее 70\% от общей

суммы реализации.

Московская область

Налоговые льготы предоставляются предприятиям, если

производственные инвестиции в сумме, эквивалентной не

менее чем 1 млн. долл. США, осуществлены после                      

1 января 1995 г. и срок инвестиций составляет не более 3-х

лет.

Льготы по налогу на прибыль:

1) на срок продолжительностью 1 год и 6 мес. со дня

получения первой балансовой прибыли — ставка налога на

прибыль составляет 10\%;

2) на срок 1 год со дня окончания действия налоговой

льготы — 15\%;

3) при условии реализации продукции собственного

производства, полученной в результате эксплуатации

объектов производственных инвестиций, по ценам не

выше себестоимости — 20\%, на срок 6 мес.

Налог на имущество уменьшается на 50\%.

Льготы по налогам, зачисляемым в дорожный фонд

Московской области, устанавливаются на уровне,

предусмотренном Законом РФ «О дорожных фондах в РФ»

(действует в течение 3-х лет).

Налоговые льготы также могут быть предоставлены на

основании налогового соглашения с Администрацией

Московской области.

Владимирская область

В первые два года освобождение от налога на прибыль в

части, уплачиваемой в городской бюджет, в 3-й и 4-й годы

— 25\% и 50\% соответственно.

Липецкая область

1. Не облагается налогом на прибыль в течение первых

двух лет, в последующие два года — налог уменьшается на

50\%.

2. Не облагается налогом на имущество в течение

первых двух лет, в последующие два года налог

уменьшается на 50\%.

Астраханская область

В областном бюджете отдельной строкой выделяются

средства на гарантии для иностранных инвесторов. Объем

средств, выделяемых на эти цели, — 0,1\% годового

бюджета области.

Республика Мордовия

1. Освобождение на 50\% от налога на прибыль.

2. Налог на имущество уплачивается по ставке 0,05\%.

3. Освобождение от земельного налога.

Белгородская область

Льготы по налогу на прибыль и налогу на имущество, а

также земельному налогу; в первый год с момента

создания — полностью, во 2-ой — на 80\%, в 3-й — на 60\%

от установленных, сроком на 5 лет.

Кировская область

1. Льготы по налогу на прибыль для кредитных

учреждений, привлекающих средства из-за пределов

области, а также осуществляющих производственные вложения.

2. Льготы для налога на прибыль для ПИИ, где оплаченная

доля в уставном капитале составляет со стороны

иностранных инвесторов не менее 30\%, при том, что эта

сумма должна быть не менее 30 тыс. долл., а выручка от

производственной деятельности не менее 70\% от общего

объема реализации:

в первые два года деятельности — 100\%;

в 3-й и 4-й годы — 90\%.

Для предприятий, использующих собственные средства,

льготы по налогу на прибыль устанавливаются в размере

50\% с момента возникновения затрат до их полной

окупаемости, но не более 3-х лет. Ставка по налогу на имущество — 0,2\%.

Республика Бурятия

Трехлетние «налоговые каникулы» для ПИИ более 5 млн.

долл., для остальных — два года. Критерий

предоставления льгот: выручка от производственной

деятельности не менее 70\% от общего объема реализации,

а для иностранных инвестиций в уставном капитале — не

менее 30\%.

Санкт-Петербург

Льготное налогообложение затрагивает налог на прибыль,

налог на собственность, налог на поддержание жилого

фонда. Используется отсрочка по налоговым и арендным

платежам.

 

Источник: www.region.ru

 

Производственные предприятия, испытывая нехватку собственных средств для инвестирования, стремятся получить кредиты на приемлемых условиях. Однако банковская система России, не располагая значительными капиталами, старается не рисковать, предоставляя кредиты только под очень надежные гарантии. С учетом этого в ряде регионов были приняты законы, направленные на стимулирование банковской инвестиционной деятельности. Так, например, для поощрения инвестиционной деятельности кредитных учреждений в Тюменской области в ноябре 1996 г. был принят закон «О стимулировании инвестиционной деятельности банков». В целях стимулирования инвестиционной деятельности банков были снижены налоговые ставки в зависимости от доли кредитных вложений банков, направляемых ими на финансирование инвестиционных программ и проектов, в общем объеме кредитов, предоставленных банком за отчетный период.

 

Таблица 2.8

Льготы банкам в Тюменской области для стимулирования банковской инвестиционной деятельности

 

Доля кредитных вложений банка

Ставка налога на прибыль, зачисляемая в областной и местный бюджеты

более 50\%

50\%

10-50\%

25\%

5-10\%

15\%

до 5\%

10\%

 

По наиболее важным инвестиционным проектам, включенным в программу развития Тюменской области, в зависимости от направления долгосрочных вложений банка (на развитие частных инвестиций, на объекты социального назначения, на создание дополнительных рабочих мест) период освобождения может быть преодолен до 10 лет.

Подобные льготы устанавливают и другие субъекты РФ, чаще в рамках закона «Об инвестициях». Льготы банкам и кредитным учреждениям, кредитующим инвестиционные проекты, различаются по регионам:

1) полное освобождение от налога на прибыль, в части поступающей в региональный бюджет (Ярославская область, Республика Карелия, Республика Татарстан);

2) полное освобождение от налога на прибыль сумм, направляемых на инвестиционные проекты (Псковская, Новгородская области).

Место льгот в стимулировании инвестиционной деятельности в регионах определяется неоднозначно. В литературе существуют две противоположные точки зрения на эффективность региональных налоговых льгот. Согласно первой позиции, наличие налоговых льгот незначительно влияет на интенсивность поступления инвестиций в регион, так как, во-первых, в стране сохраняется высокий политический, институциональный и экономический риск из-за отсутствия гарантий федерального уровня, которые не могут быть компенсированы субфедеральными законодательными актами; во-вторых, у инвесторов нет доверия к региональной законодательной и исполнительной власти.

В этих условиях экономическое благополучие регионов в высокой степени предопределяется наличием природных ресурсов и сложившейся структурой производственных мощностей, а региональные законодательные шаги не могут серьезно рассматриваться как средство межрегиональной конкуренции за инвестиции.

Другая точка зрения состоит в том, что налоговые льготы — это один из немногих инструментов, который непосредственно могут использовать региональные власти для создания благоприятных условий в регионе по сравнению с соседними. В подтверждение этой позиции часто рассматривают позиции двух соседних регионов России — Новгородской и Псковской областей.

До начала реформ эти регионы имели близкие характеристики экономического потенциала, почти равные природные ресурсы и сходные внешние условия. Но власти Новгородской области одними из первых в стране предоставили и законодательно закрепили значительные налоговые льготы и гарантии стабильности условий предпринимательской деятельности российским и иностранным инвесторам. В результате Новгородская область существенно опередила Псковскую практически по всем основным показателям экономического развития.

За 90-е годы здесь создана вполне современная система привлечения инвестиций и сопровождения инвесторов. Комплекс налоговых льгот и закрепляющих их правовых актов формировался поэтапно, начиная с 1994 г., а в 1998 г. появился Закон об инвестиционной деятельности в Новгородской области, в котором сведены вместе все ранее введенные «правила игры». В документе четко обозначены, в частности, наиболее привлекательные для иностранных инвесторов, стремящихся минимизировать риски, отрасли, гарантии со стороны органов областного руководства. Это: 1) гарантийный фонд, предусмотренный статьей 21 Закона о бюджете Новгородской области:       2) полное бесплатное информационное обеспечение потенциальных инвесторов; 3) сопровождение перспективных проектов Экономическим комитетом Администрации области и оказание помощи в разрешении проблем, касающихся взаимоотношений инвесторов с федеральными органами власти.

Достижения данного региона объясняются не содержанием отдельных нормативных правовых актов в сфере инвестиционной деятельности (хотя и этому уделяется немаловажное значение), а слаженной и целенаправленной деятельностью всех ветвей власти, отдельных органов управления, как регионального, так и местного уровня. Данный регион относится к числу тех субъектов Федерации, в которых делают ставку на комплексный и системный подход к решению вопроса привлечения инвестиций. Для привлечения инвестиций используются следующие механизмы:

1. Налоговые льготы для иностранных инвесторов (закон «О предоставлении льгот предприятиям с иностранными инвестициями»): предприятия с иностранными инвестициями, занимающиеся производственной деятельностью и зарегистрированные на территории области после 1 января 1994 г., освобождаются до полной окупаемости вложенных средств (но не более предусмотренного проектной документацией расчетного срока окупаемости) от уплаты в областной бюджет всех налогов, по которым право устанавливать льготы принадлежит региональным властям (налог на прибыль, налог на имущество предприятий и сбор на нужды образовательных учреждений), от платежей в территориальный дорожный фонд (налог на приобретение автотранспортных средств и с владельцев транспортных средств), а также от вновь устанавливаемых федеральными и региональными органами власти налогов и сборов в части, поступающей в областной бюджет и территориальные внебюджетные фонды. Обязательным условием предоставления льгот является наличие инвестиционного проекта, рассмотренного администрацией области и одобренного ее распоряжением. Многие города и районы области предоставляют предприятиям с иностранными инвестициями льготы по местным налогам.

2. Налоговые льготы для предприятий (закон «О предоставлении налоговых льгот предприятиям области» от 22.02.95): от уплаты налога на прибыль в областной бюджет освобождаются действующие предприятия, осуществляющие производственную деятельность и вкладывающие наряду с собственными привлеченные средства в реализацию конкретных инвестиционных проектов, прошедших вневедомственную экспертизу и поддерживаемых администрацией области. Освобождение предусмотрено на определенный проектной документацией расчетный срок окупаемости вложенных средств, но не более 1,5 лет с начала реализации проекта. К привлеченным средствам отнесены долгосрочные займы, кредиты банков, средства, мобилизованные путем выпуска ценных бумаг и др., при этом бюджетные ссуды в привлеченные средства не включаются.

3. Налоговые льготы в рамках зон наибольшего экономического благоприятствования: четыре таких зоны действуют с 1 января 1997 г. в наиболее депрессивных районах, граничащих с другими областями. В соответствии с Положением о зонах экономического благоприятствования коммерческие организации (за исключением занимающихся торговлей), являющиеся резидентами зоны и осуществляющие на их территории свою деятельность, пользуются дополнительными налоговыми льготами. Они освобождаются от уплаты всех налогов, по которым право предоставления льгот принадлежит областной Думе и представительным органам местного самоуправления (налог на прибыль предприятий и организаций, налог на имущество предприятий, сбор на нужды общеобразовательных учреждений, плата за недра, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, лесной доход, плата за воду, земельный налог), транспортного налога, а также им возмещается из областного бюджета налог на прибыль предприятий и организаций в части, зачисляемой в федеральный бюджет.

4. Система гарантий областной администрации, которая включает гарантийный фонд, предусмотренной законом о бюджете области.

5. Частичное освобождение от налогов затрат на маркетинг.

6. Налоговая амнистия: в соответствии с законом «О налоговой амнистии» предприятия, имеющие задолженность перед областным и местными бюджетами за 1991 — 1994 гг. при поступлении первого платежного поручения под инвестиционный проект освобождаются от уплаты всех задолженностей, пени и штрафов.

7. Льготы по налогу на прибыль для банков в рамках проектов, реализуемых на территории Новгородской области: если кредиты по таким проектам составляют у банка 20\% и более (с 1998 г.), то он полностью освобождается от уплаты налога на прибыль в областной бюджет.

8. Консервация основных фондов: в соответствии с законом «О консервации основных фондов», принадлежащие предприятию, но не используемые в настоящее время для производства продукции площади консервируются (до тех пор, пока не возникнет потребность в этих площадях). Сведения о неиспользуемых площадях поступают в банк данных, земли становятся частью фонда неликвидного имущества, а предприятие освобождается от налога на них.

9. Мониторинг реализации перспективных проектов — от регистрации до производства (для оптимизации процессов становления предприятия), осуществляемый администрацией, и оказание помощи в решении проблем. В рамках такого механизма проводятся презентации проектов перед регулирующими и контролирующими органами области, назначаются кураторы проекта из руководителей областных и местных органов власти.

10. Развитие инфраструктуры обслуживания бизнеса: она представлена более чем 50 объектами, которые получают льготы по уплате налогов на прибыль и имущество в областной бюджет. Базовой структурой поддержки начинающих предпринимателей является АО «Новгородский бизнес-парк».                  АО включает в себя бизнес-инкубаторы, технопарк, центр поддержки малого бизнеса, фонды для финансово-кредитного обеспечения конкретных проектов. Существуют другие аналогичные структуры.

11. Проведение научных исследований. В Новгороде на базе Комитета экономики создан микрорегиональный институт программно-целевого управления (его сотрудники участвуют в разработке экономической политики региона). В 1993—1996 гг., была реализована региональная программа научных исследований по восьми проектам, имеющим практическую значимость для развития промышленности и решения экологических проблем, где применялось долевое финансирование из местных источников и Минпромнауки России.

12. «Прозрачная» бюджетная политика.

По экспертным оценкам Всемирного банка, Новгородская область входит в шестерку наиболее привлекательных для иностранных инвестиций регионов России.

Таким образом, практика показывает, что существует общая положительная корреляция предложения инвестиций и регионального инвестиционного законодательства.

Наличие законов об инвестиционной деятельности является положительным и значимым фактором для привлечения инвестиций. Важной для инвесторов является демонстрация политики поддержки инвесторов и надежда на гарантии со стороны региональной администрации. Имеется также общая положительная корреляция предложения инвестиций и региональных налоговых льгот. Значение отраслевых особенностей и характеристик эффективности производственного аппарата региона для предложения инвестиций подтверждено данными многих исследований. Регионы, располагающие относительно высокой долей производств устойчивых отраслей промышленности — топливной, металлургии, нефтехимической и лесной, имеют больше инвестиций.

И индивидуальные льготы, и отраслевые льготы более распространены в регионах с неблагополучной отраслевой структурой производства. Вполне естественной является положительная, значимая корреляция индивидуальных льгот с долей убыточных предприятий. Налоговые льготы предприятиям имеют цель предотвратить их банкротство и не допустить роста безработицы.

В региональных законах об инвестиционной деятельности гарантии иностранным инвесторам могут декларироваться наравне с другими субъектами инвестирования. Однако многие регионы в дополнение к общему закону «Об инвестиционной деятельности» принимают и законы, направленные на регулирование деятельности и конкретизации условий именно для иностранного инвестора. Например, в Республике Карелия существует закон «О государственных гарантиях осуществления иностранных инвестиций в Республике Карелия», в Республике Татарстан — закон «Об иностранных инвестициях в Республике Татарстан». Подобные примеры можно привести и по другим регионам РФ.

Подобные законы наряду с другими законодательными актами Российской Федерации и регионов направлены на активизацию инвестиционной деятельности на территории соответствующих регионов, создание режима наибольшего благоприятствования для российских и иностранных инвесторов в целях привлечения инвестиций в экономику республики.

Предоставление гарантий инвесторам. Гарантии, закрепленные в федеральном законодательстве, должны устанавливаться и находить дальнейшее развитие в законах и иных нормативных актах субъектов Федерации.

Органы государственной власти российских регионов, как правило, законодательно гарантируют всем субъектам инвестиционной деятельности независимо от форм собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации:

обеспечение равных прав при осуществлении инвестиционной деятельности;

гласность в обсуждении инвестиционных проектов; право обжаловать в суде решения и действия (бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления и их должностных лиц в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации; защиту инвестиций;

равенство на участие в проводимых органами государственной власти и органами местного самоуправления на территории региона открытых аукционах, тендерах, конкурсах;

равенство прав на получение льгот субъектами инвестиционной деятельности, относящимися к одной категории.

Например, в законе «Об инвестиционной деятельности в Томской области» представлены основные положения, касающиеся государственных (муниципальных) льгот и гарантий частным инвесторам, включая гарантии прав инвесторов на земельные участки. Инвесторам гарантируется право беспрепятственной репатриации полученного в результате инвестиционной деятельности дохода (после уплаты соответствующих налогов и сборов). Иностранным инвесторам гарантируется на территории их деятельности правовой режим не менее благоприятный, чем для российских юридических и физических лиц. Анализ инвестиционного законодательства показал, что региональные власти уделяют значительное внимание выработке реально действующих механизмов гарантирования инвестиций. Причем субъекты РФ ясно видят, что необходимо перенести акцент на развитие механизмов гарантирования инвестиций, что связано с обеспечением исполнения обязательств реципиентом инвестиций конкретными материальными активами, основанными на компенсационных схемах.

При осуществлении инвестиций под региональные гарантии иностранных инвесторов волнует ряд вопросов: закреплен ли соответствующим законодательством правовой механизм выдачи гарантий? имеет ли регион право на их предоставление и кто конкретно выступает субъектом гарантирования? отражаются ли гарантии в бюджете региона, каков предел по их сумме, ведется ли учет гарантий и поручительств? возможны ли залог земли и ресурсов, а также уступка требований? Большое внимание потенциальные инвесторы уделяют качеству залоговых инструментов и возможности в необходимых случаях их отчуждения. Региональные залоговые фонды формируются из имеющихся у субъектов Федерации ресурсов, земли и недвижимости. Так, в Амурской области для обеспечения гарантий российским и зарубежным инвесторам создан залоговый фонд природных ресурсов, объектами которого являются лесные массивы, а также месторождения золота, железной руды, угля, облицовочного камня. Высоко оценивается ликвидность залога экспортной выручки и котирующихся на международном уровне ценных бумаг, однако возможность использования таких залоговых инструментов у регионов, понятно, ограничены. Залог имущества конкретного заемщика приемлем в меньшей степени, ибо такое имущество сложно вывезти из России.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 |