Имя материала: Экономика. Базовый курс

Автор: Липсиц И. В.

Основное содержание главы

 

 

ГЛАВА          Д     В     Е     Н     А     Д     Ц     А     Т     А Я

Макроэкономические процессы в экономике страны. Повышение благосостояния граждан определяется тем, как растет валовой внутренний продукт страны. Его величина равна общей стоимости всех произведенных и проданных в стране за год конечных товаров и услуг или сумме добавленных стоимостей, созданных всеми производителями товаров и услуг страны за год.

Совокупный спрос и совокупное предложение — как они взаимодействуют и как их может регулировать государство ? Экономическая ситуация в стране определяется взаимодействием совокупного спроса (общей суммы денег, которую организации и семьи готовы потратить на покупку товаров и услуг) и совокупного предложения (общей массы товаров и услуг, которую все хозяйственные организации страны готовы предложить к продаже при сложившихся условиях их деятельности). Если величины совокупного спроса и совокупного предложения сильно расходятся, в стране нарушается макроэкономическое равновесие. Его восстановление и поддержание является задачей правительства.

Как государство может регулировать макроэкономическое равновесие? Для регулирования макроэкономического равновесия и сглаживания колебаний в циклическом развитии экономики правительство может использовать инструменты фискальной и монетарной политики. Это означает изменение ставок налогов, размеров государственных закупок или условий формирования денежной массы в стране. Использование этих же методов дает возможность предотвращать экономические кризисы и сглаживать цикличность экономического роста в стране.

 

ВОПРОСЫ ДЛЯ ОБСУЖДЕНИЯ

Почему одним из первых шагов современной России стала либерализация ценообразования, т. е. предоставление фирмам права самим назначать цены на свои товары?

Почему пограничную службу нельзя сделать рыночной услугой?

Верно ли утверждение, что сильное государство экономически выгодно гражданам?

Можно ли поручить поддержание макроэкономического равновесия в стране частной фирме?

ГЛАВА ТРИНАДЦАТАЯ

 

Государственные финансы

 

ПРОБЛЕМЫ, КОТОРЫЕ РАССМАТРИВАЮТСЯ В ГЛАВЕ:

 

1.  КАКИЕ БЫВАЮТ НАЛОГИ?

2.  ЕСТЬ ЛИ ПРЕДЕЛ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ?

3.  КАК ГОСУДАРСТВО

СТАНОВИТСЯ ДОЛЖНИКОМ?

 

Подпись: ГЛАВА	ДВЕНАДЦАТАЯ

Хороших налогов не бывает.

Уинстон Черчилль, премьер-министр Великобритании в 1940-1945, 1951-1955 гг.

В Государственной думе России долгое время шли жаркие споры политиков, на что потратить дополнительные доходы государственного бюджета, появившиеся благодаря росту мировых цен на нефть. Одни считали, что эти «свалившиеся с неба» деньги надо срочно потратить на перевооружение армии, поддержку сельского хозяйства или приобретение компьютеров для школ. Другие предлагали использовать те же деньги на погашение долгов государства и компенсацию потерь бюджета в случае снижения ставок налогов с граждан и фирм. В чем причина таких споров и что такое вообще государственный долг? Попробуем разобраться.

 

§ 29. Налоги как источник доходов государства

В экономиках, основанных на частной собственности и рыночных механизмах, источником денежных ресурсов государства служат прежде всего налоги на доходы и имущество граждан и фирм. Такого рода устройство государственных финансов постепенно формируется в последние годы и в России.

Подпись: Знакомство с миром государственных финансов мы начнем с устройства и действия современных налоговых систем, тем более что налоги прямо влияют на жизнь каждого гражданина, чем бы он ни занимался и где бы ни работал.
Говоря о налоге, мы понимаем под этим обязательную для гражданина, домо¬хозяйства или организации выплату в пользу государства, порядок и условия кото¬рой определяют законы страны.
Механизм изъятия налогов — налогообложение — один из древнейших эконо¬мических механизмов, родившийся вместе с государством как таковым. Без нало¬гообложения государство вообще существовать не может, хотя в некоторых случаях может обойтись без собственной армии и даже национальной валюты.
Под системой налогообложения страны понимают (рис. 13-1):
1)	перечень видов налогов с домохозяйств и организаций, которые по законам данной страны государство может взимать для формирования своих доходов;
2)	методы определения величины платежей по тем или иным видам налогов;
ФИНАНСЫ — 1) денежные средства, ценные бумаги и иные денежные

обязательства семьи, предприятия, государства; 2) совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование и использование общегосударственных фондов денежных средств для осуществления экономических, социальных и политических задач.

методы организации сбора и использования налогов;

круг государственных организаций, которые занимаются сбором налогов. Долгий и конфликтный опыт налогообложения позволил экономической науке

сформулировать три основных принципа создания налоговой системы, в соответствии с которыми она должна быть:

нейтральной;

справедливой и

эффективной как источник получения доходов государства. Налоговая система может быть признана нейтральной, если она не влияет на то,

как люди и фирмы отвечают на главные экономические вопросы: ЧТО производить? КАК производить? ДЛЯ КОГО производить? Создать абсолютно нейтральную систему налогов (например, просто брать с каждого гражданина страны одинаковую абсолютную сумму денег) в реальности никому не удавалось, но каждое государство стремится к нейтральности налогообложения, сокращая, например, до минимума всякого рода льготы по уплате одного и того же налога для разных плательщиков.

Еще труднее реализовать в налогообложении принцип справедливости, так как даже ответ на вопрос: «Какое налогообложение более справедливо?» — в каждой стране разный. Единственное, что в реальности может сделать государство, — стараться создать такую систему налогообложения, чтобы налоги были соразмерны возможности налогоплательщика их платить.

 

ГЛАВА          ТРИНАДЦАТАЯ

 

Более однозначен для понимания принцип эффективности. По сути он означает, что налоговая система, с одной стороны, должна давать государству необходимые ему доходы, а с другой — не должна быть сама по себе слишком дорогим и сложным делом. Добиться этого не так просто. Например, сейчас в России есть налог на недвижимое имущество, который каждое домохозяйство, имеющее жилье в собственности, платит раз в год. Величина этого налога пока соизмерима с почтовым уведомлением о его уплате.

Создавая системы налогообложения, каждая страна решает одни и те же вопросы:

что облагать налогами (какова основа налогообложения);

какой должна быть ставка каждого налога (механизм налогообложения).

Основы налогообложения. Механизм сбора налогов совершенствовался человечеством тысячелетиями. И все же если проанализировать систему налогов, действовавших в Римской империи, то мы обнаружим там зачатки тех же принципов налогообложения, которые использовались и в конце XX в.

Например, римляне пользовались прямыми и косвенными налогами. Когда мы говорим о прямом налоге, то имеем в виду сбор в пользу государства, взимаемый с каждого гражданина или хозяйственной организации. Размер этого сбора может зависеть от различных факторов, но чаще всего он устанавливается в зависимости от размера доходов или стоимости имущества.

Примером прямого налога может служить подушная подать, т. е. налог, взимавшийся с каждой «живой души». Это предок нынешнего подоходного налога, который обязаны платить все граждане.

Наряду с прямыми налогами в практику издревле вошли косвенные налоги, которые вносятся гражданином не прямо в государственную казну, а сначала накапливаются у продавцов определенных товаров, которые затем и перечисляют собравшиеся у них суммы налогов государству.

Скажем, римские пошлины с вина — это косвенный налог, поскольку платить его должны были не все граждане Рима, а только те, кто вел торговлю вином. В ту же категорию попадает сбор за обмен и размен денег — его взимали лишь с тех, кому нужно было выполнить такие операции с денежными знаками. В нынешней российской действительности косвенными налогами являются акцизы на отдельные виды товаров (в частности, табачные, ювелирные и винно-водочные изделия) или налоги на продажу жилья.

 

 

Налоги издавна стали любимым полем для проявления изобретательности правителей всех стран и народов. Например, в Римской империи с граждан взимались следующие виды налогов и сборов:

Сбор на содержание надзора за рынком.

Портовые пошлины при погрузке и выгрузке.

Дорожная пошлина.

Налог на закрепление сделки (налог с продаж).

Налог на ярлык для ослов.

Налог на наследство.

Налог на обмен и размен денег.

Налог на выписку квитанции и прикладывание печати.

Сбор со скота.

Налог на владение рабами.

Налог на создание продовольственного фонда столицы.

Земельный налог.

Специальный налог на огороды.

Налог на вино.

Налог на пшеницу.

Налог на огурцы.

Сбор с квартирной платы.

 

Сбор с рыботорговцев.

Сбор с ломовиков.

Сбор с банщиков.

Сбор с проституток.

Подушная подать.

Налог на доход от фиников.

Налог на доход с земли под постройкой.

Сбор на воздвижение статуй.

 

Сбор на содержание неимущих.

Квартирный налог.

Пошлина с вина.

Сбор на содержание бань.

Сбор на содержание именитых гостей.

Сбор на содержание речной стражи.

Сбор на содержание тюрьмы для недоимщиков.

Сбор на содержание гарнизона.

Сбор на содержание сторожевых вышек.

Сбор на золотой венок в качестве выражения верноподданнических чувств представителю высшей власти.

Сбор на жалованье полиции.

Сбор на содержание и ремонт плотин.

Сбор на содержание сборщиков налогов.

Сбор на канцелярские принадлежности для правительственных учреждений.

Сбор на устройство зрелищ.

Сбор на содержание начальника района.

Сбор на благотворительность.

Налог на торговый оборот.

Налог на мыло.

Пошлины ввозные и вывозные.

Пошлины на пропуска в ворота. И это не все.

Римляне платили еще 167 видов налогов. Если вспомнить старое утверждение «Что облагается налогом, то убывает», то, может быть, именно в таком обложении налогами и крылась одна из основных причин гибели Римской империи?

Подпись: Акцизные налоги широко распространены во всем мире и нередко составляют немалую часть той конечной цены, которую уплачивает за товар покупатель. Исполь¬зование акцизных налогов (особенно когда оно сочетается с разумной экономиче¬ской политикой в других сферах) позволяет укрепить бюджет и дать стране средства для развития. Именно так, например, укрепил бюджет России на пороге XX в. выда¬ющийся государственный деятель премьер-министр граф Сергей Юльевич Витте.
Современные налоговые механизмы крайне разнообразны (только в России используется примерно 40 различных налогов), а их использование регулируется
АКЦИЗ — налог, взимаемый с покупателя при приобретении некоторых видов

товаров и устанавливаемый обычно в процентах к цене этого товара.

 

специальными законами (в России это Налоговый кодекс). При этом некоторые из налогов являются целевыми, т. е. привязаны к конкретному направлению государственных расходов.

В России целевыми являются, например, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы и налог для создания дорожных фондов. Первый из них призван дать средства для финансирования работы геологов и буровиков, отыскивающих и готовящих к промышленному использованию новые месторождения полезных ископаемых взамен уже исчерпанных. Второй (его еще называют дорожным налогом) собирают для финансирования ремонта и строительства дорог. Некоторые налоги по экономической

ГЛАВА          ТРИНАДЦАТ     А Я

Подпись: Например, государство берет с россиян пошлину за:
—	оформление свидетельств о браке и рождении детей;
—	выполнение процедуры расторжения брака;
—	подтверждение права на получение наследства;
—	принятие жалобы к рассмотрению в суде;
—	выдачу разрешения на ввоз товаров зарубежного производства в страну (а иногда и за разрешение на вывоз товаров отечественного производства за рубеж).
Практически эти пошлины оплачивают те услуги, которые государственные службы оказывают обращающимся к ним гражданам, а само государство действует как один из продавцов услуг на рынке.
В России различают налоги федеральные, региональные и местные. Федераль¬ные налоги поступают в доходы Правительства РФ, региональные пополняют бюд¬жеты региональных органов власти, а местные — бюджеты городов и других муни¬ципальных органов власти.
Федеральные налоги включают налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог (взнос); налог на операции с ценными бумагами; платежи за пользование природными ресурсами: за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, за загрязнение окружающей среды, за пользование водными объектами; налог на прибыль организаций; налоги, служащие источником образования дорожных фон¬дов: налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспорт¬ных средств; государственную пошлину; налог с имущества, переходящего в поряд¬ке наследования и дарения; сбор за использование наименований «Россия», «Рос¬сийская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний; налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; налог на игорный бизнес; сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции; налог на добычу полезных ископаемых.
Виды региональных налогов: налог на имущество предприятий; лесной налог; сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц; налог с продаж; единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Местные налоги: налог на имущество физических лиц; земельный налог; реги¬страционный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской дея¬тельностью; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; курортный сбор; сбор за право торговли; целевые сборы с граж¬дан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; сбор с владельцев собак;

природе вообще напоминают цены. К этой категории особенно близка государственная пошлина.

ПОШЛИНА — плата, взимаемая государством с граждан и хозяйственных организаций за оказание им определенного вида услуг.

I

лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; сбор за выдачу ордера на квартиру; сбор за парковку автотранспорта; сбор за право использования местной символики; сбор за участие в бегах на ипподромах; сбор за выигрыш на бегах; сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме; сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами; сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за уборку территорий населенных пунктов; сбор за открытие игорного бизнеса.

Механизм налогообложения. В основе механизма налогообложения лежат ставки налогов, исходя из которых рассчитываются денежные суммы, подлежащие уплате домохозяйствами или организациями в доход государства.

СТАВКА НАЛОГА — величина платы, которую налогоплательщик должен внести в доход государства в расчете на единицу налогообложения.

Ставка налога определяется как абсолютная сумма платежа либо как доля от стоимости того, к чему привязан данный налог (например, доходы или стоимость имущества). При этом чрезвычайно спорным всегда является вопрос о том, какова должна быть количественная величина этой ставки: должна ли она быть единой либо меняться по какой-то схеме.

В мировой практике можно обнаружить три разные системы по видам налоговых ставок:

прогрессивную;

пропорциональную;

регрессивную.

В прогрессивной системе ставка налога возрастает по мере роста величины облагаемого дохода или стоимости имущества. В России она использовалась, например, в 90-е гг. XX в. по отношению к личным доходам. Применение такой системы означает, что богатые граждане платят в виде налогов большую долю своих доходов, чем менее состоятельные или преуспевающие.

В пропорциональной системе налогообложения используется единая ставка налогообложения независимо от абсолютной величины базы налогообложения (дохода, прибыли, имущества и т. д.). Такое налогообложение применяется в России, например, при обложении прибыли юридических лиц.

Наконец, схема исчисления налогов в регрессивной системе построена зеркально по отношению к прогрессивной: в ней предусмотрено снижение ставки обложения по мере роста абсолютной величины облагаемого дохода или имущества. Регрессивная схема нередко оказывается разумной при обложении доходов самых богатых граждан. Причина проста — при обычной прогрессивной схеме они вынуждены платить так много, что им становится дешевле оплатить услуги юристов и налоговых консультантов, которые помогают им легально уменьшить налогообложение. В итоге государство от профессии налогов не выигрывает, а проигрывает. Напротив, при невысокой ставке меньше стимулов к уклонению от налогов.

Перечисленное выше разнообразие способов налогообложения не случайно. Оно порождено необходимостью создания в каждой стране такой системы сбора налогов,

ГЛАВА          ТРИНАДЦА ТАЯ

ГОРИЗОНТАЛЬНАЯ СПРАВЕДЛИВОСТЬ

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 |