Имя материала: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Автор: Иван Николаевич Чуев

Глава 10 анализ финансовых результатов 10.1. значение, задачи и информация для анализа финансовых результатов

Успешное функционирование предприятия на рынке того или иного товара определяется его способностью приносить достаточный доход для возмещения затрат и формирования прибыли. Прибыль и есть финансовые результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. Прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования предпринимательской деятельности, создавая финансовые предпосылки для ее расширения, и служит основной решения социальных и материальных потребностей трудового коллектива.

Прибыль характеризует эффективность реализации ряда направленной деятельности субъекта хозяйствования: коммерческого, производственного, технического, финансового, инвестиционного. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

В условиях рынка каждый хозяйствующий субъект выступает как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен в выборе сферы бизнеса, формировании товарного ассортимента, определении затрат, сложении цены.

учете выручки от реализации, а следовательно, выявлении прибыли или убытка по результатам деятельности. Получение прибыли является непосредственной целью производства хозяйствующего субъекта в условиях рынка. Реализация этой цели возможна только в том случае, если субъект хозяйствования производит продукцию (работы, услуги), которая по своим потребительским свойствам соответствует потребностям общества.

Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство. Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы деятельности. Прибыль является основной формой чистого дохода (наряду с акцизами и НДС). Она отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива. За счет прибыли выполняются внешние финансовые обязательства перед бюджетом, банками, внебюджетными фондами и другими организациями. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств в доходность вложений и активов. В условиях рынка субъект хозяйствования стремится если не к максимальной прибыли, то к такой величине прибыли, которая обеспечит динамическое развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечит его выживаемость.

Убытки по результатам деятельности высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования средств, ставят хозяйствующего субъекта в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов являются; •оценка динамики абсолютных и относительных показателей

финансовых результатов (прибыли и рентабельности); •факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ,

услуг);

•анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности; •анализ и оценка использования чистой прибыли;

выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности на основе оптимизации объемов производства н издержек производства и обращения;

•анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) н прибыли;

разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации для анализа финансовых результатов являются форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 3 «Отчет о движении капитал» и форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. № 67-Н, в редакции приказа от 14 ноября 2003 г. № 475-102Н. Кроме того, в анализе используются данные финансового плана, аналитического бухгалтерского учета.

 

10.2. Общая оценка динамики и выполнения задания по прибыли

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия начинают с общей оценки динамики выполнения задания по прибыли. В процессе анализа используются различные показатели прибыли. Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы собственности. По составу включаемых элементов различают валовую прибыль, прибыль от реализации, прибыль (убыток) до налогообложения и чистую прибыль.

Валовая прибыль представляет собой разность между выручкой от реализации (за минусом НДС, акцизов и других обязательных платежей) и себестоимостью продаж товаров и услуг.

Прибыль от реализации равна разности валовой прибыли, управленческих и коммерческих расходов.

Прибыль (убыток) до налогообложения равна сумме прибыли от реализации продукции, работ, услуг и прочих доходов за минусом расходов.

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются:

•доходы, полученные (расходы, понесенные) от долевого участия в совместных предприятиях, •доходы от сдачи (получения) имущества в аренду, •доходы (расходы) по акциями, облигациями и другим ценным бумагам,

•суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и в возмещение убытков,

•другие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции. При этом платежи, внесенные в бюджет в виде санкций, производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и не включаются в состав расходов от внереализационных операций.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу между прибылью до налогообложения и суммой доходов, полученных по ценным бумагам, от долевого участия в совместных предприятиях, рентных платежей, а также суммой льгот по налогу на прибыль в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Чистая прибыль определяется как разность прибыли (убытка) до налогообложения, уменьшенная на сумму текущего налога на прибыль и отложенных налоговых обязательств и увеличенная на сумму отложенных налоговых активов.

Предприятие, исходя из своей финансовой стратегии, может увеличивать или уменьшать величину прибыли до налогообложения за счет выбора того или иного способа:

оценки имущества,

порядка его списания, •установления сроков использования.

Все это должно быть отражено в учетной политике, поэтому бухгалтер должен уметь выбрать и предложить руководителю тот вариант учетной политики, который обеспечит реализацию финансовой стратегии предприятия.

Основными задачами анализа являются:

оценка динамики показателей прибыли до налогообложения,

 

выявление и измерение действия различных видов доходов на величину прибыли,

оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли до налогообложения.

Анализ следует начинать с общей оценки динамики величины и состава прибыли до налогообложения. Затем необходимо проанализировать прибьшь до налогообложения в динамике за ряд лет.

При изучении динамики прибыли следует учитывать уровень инфляции. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период. После этого проанализировать изменение каждого показателя за текущий анализируемый период.

В заключение необходимо проанализировать изменение удельного веса каждого вида дохода в величине прибыли до налогообложения. Для этого необходимо определить удельный вес (долю) каждого вида дохода в прибыли до налогообложения на начало и конец периода. Определить изменения.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта из формы № 2. Информация, содержащаяся в финансовом плане и форме № 2, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности хозяйствующего субъекта (табл. 31).

Анализ абсолютных показателей, приведенных в табл. 31, свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект в отчетном году добился высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности как по сравнению с планом, так и по сравнению с фактическими данными предыдущего года. Сверх плана было получено 5340 тыс. руб., что составило 35,6\% от плановой величины, по сравнению с прошлым годом прирост составил 1640 тыс. руб., или 8,8\%.

Анализ структуры прибыли отчетного года (вертикальный анализ) свидетельствует о том, что основная ее часть составляет прибыль от реализации продукции (работ, услуг) в отчетном году 90,2 \% (18340/20340 ■ 100\%), 91,3\% в прошлом году (17080/18700 • 100\%).

Несмотря на небольшое снижение доли прибыли от основной деятельности на 1,1\% (90,2\% - 91,3\%), абсолютный прирост составил 1260 тыс. руб., или 7,4\%, а по сравнению с планом абсолютный прирост составил 3840 тыс. руб., или 26,5\%.

Предприятием получен положительный результат от финансовой деятельности, что позволило увеличить сумму прибыли отчетного года по сравнению с планом на 1240 тыс. руб., или 8,3\% (1240/15000 ■ 100\%), а по сравнению с прошлым годом на 220 тыс. руб., или 1,2\% (220/18700- 100\%).

По реализации основных фондов и прочего имущества хозяйствующим субъектом получен неудовлетворительный финансовый результат: превышение прочих операционных расходов над доходами, что уменьшает прибыль отчетного года по сравнению с планом на 460 тыс. руб. (600 - 140).

Финансовый результат, полученный от внереализационной деятельности, позволил увеличить прибыль отчетного года по сравнению с планом на 720 тыс. руб. (1020 - 300), а по сравнению с прошлым годом прибыль отчетного года уменьшилась на 140 тыс. руб. ((-240) - (-100)).

Анализ структурной динамики свидетельствует о том, что из общей суммы прироста прибыли по сравнению с прошлым годом на 5340 тыс. руб. — 71,9\%, или 3840 тыс. руб., было получено за счет прироста прибыли от реализации, т.е. основной деятельности.

Величина балансовой прибыли зависит от методов регулирования прибыли:

Изменение стоимостных границ отнесения имущества к основным средствам, что влечет за собой изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами начисления износа по основным средствам.

Использование метода ускоренной амортизации активной части основных средств также приводит к увеличению себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли, а следовательно, и налогов на прибыль.

Применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним.

Выбор метода оценки потребленных производственных запасов.

Изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (по фактическим затратам или равномерными частями за счет созданного ремонтного фонда).

Изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного года.

Изменение метода определения прибыли от реализации продукции.

Все эти методы регулирования прибыли могут кардинально изменить величину прибыли от реализации, балансовую прибьшь и в целом финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

На заключительном этапе анализа балансовой прибыли целесообразно дать общую оценку финансовых результатов.

Рост более быстрыми темпами прибыли от реализации по сравнению с нетто-выручкой от реализации продукции, работ и услуг свидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукции, и наоборот.

Рост такой прибыли более быстрыми темпами, чем прибыли от реализации, прибыли от финансово-хозяйственной деятельности и прибыли отчетного периода, свидетельствует об использовании предприятия механизма льготного налогообложения, и наоборот.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 |