Имя материала: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Автор: Лысенко Д.В.

2.3. сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет

Существует множество определений понятия «бюджетирование» и, возможно, большинство специалистов подразумевают под этим термином совершенно разное содержание.

Бюджетирование в первую очередь — это инструмент управления предприятием. С помощью бюджетирования предприятие может эффективно решать следующие задачи:

прогнозировать и моделировать финансово-экономические ситуации с целью оценки необходимых ресурсов компании для реализации стратегических проектов (выход на новые рынки, производство новой продукции и т.д.) и достижения планируемых результатов развития компании;

разрабатывать планы работ, соизмеримые с возможностью компании, т.е. с привязкой к производственным мощностям и финансированию;

 

выделять ответственных лиц (ЦФО — центров финансовой ответственности) за выполнение плановых показателей;

устанавливать целевые показатели для менеджеров среднего и высшего звена с привязкой мотивационной программы к выполнению' ключевых показателей;

5)       осуществлять контроль за финансово-экономической деятель-

ностью предприятия и принятием управленческих решений на

этапе формирования плана и по фактическим данным.

Процесс бюджетирования представляет собой комплекс проце-

дур, направленных на эффективное управление предприятием.

Чтобы процесс бюджетирования выполнял поставленные задачи,

предприятию необходима система бюджетирования.

Система бюджетирования включает в себя:

бюджетный регламент;

положение о бюджетировании;

автоматизированную систему бюджетного управления.

если у предприятия отсутствует хотя бы одна из перечисленных составляющих, то говорить, что в данной организации осуществляется процесс бюджетирования как минимум не корректно.

Бюджетный регламент описывает сроки и процедуры согласования бюджетов с указанием ответственных лиц. Положение о бюджетировании содержит все принципы и алгоритмы формирования функциональных, операционных, инвестиционных и финансовых бюджетов, главных бюджетных форм, общие принципы и этапы бюджетного процесса, аналитические справочники, используемые в системе, и методики консолидации данных, сбора фактических данных, контроля исполнения и анализа плана-факта.

Автоматизированная система бюджетного управления позволяет предприятию автоматизировать следующие процессы:

расчеты, заложенные в методологии бюджетного планирования;

формирование главных бюджетных форм;

согласование бюджетов;

контроль и анализ исполнения бюджета.

В данном разделе мы говорим о том, какие работы, на наш взгляд, необходимо проделать специалистам, осуществляющим разработку и внедрение системы бюджетирования на предприятии. Оговоримся, мы рекомендуем данную методику и последовательность проводимых мероприятий не только профессиональным консультантам, но и специалистам финансово-экономического блока, так как высококвалифицированные специалисты предприятия способны самостоятельно внедрить системы бюджетирования без привлечения стороннихлиц. Для успешной реализации системы бюджетирования необходимо детально изучить каждый пункт предложенных рекомендаций.

Перед тем как начинать любой проект, необходимо определить рамки проекта. Нужно установить масштабы и границы предстоящих работ — какие процессы бюджетирования будет охватывать данная система, степень детализации бюджетных форм и форм ввода данных, какие ЦФО будут вовлечены в данный процесс, какими функциональными возможностями будет обладать система и какие работы (включая разработку методологических документов) будут сделаны в рамках данного проекта.

Первый этап проекта — диагностика предприятия, или его обследование. Процесс обследования включает в себя получение необходимой информации о бизнес-процессах, финансовой и организационной структуре предприятия, существующих негласно или утвержденных методологических документов, связанных с процессом бюджетирования в компании.

При разработке системы бюджетирования необходимо учесть множество факторов, влияющих на создаваемую систему. Для успешной реализации данного проекта мы должны оценить степень проработанности следующих вопросов.

Специфика основных видов деятельности предприятия, основные технологические процессы.

Б. Бюджетный регламент (если таковой документ существует на предприятии).

Положение о бюджетировании (если таковой документ существует на предприятии).

Г. Процедура согласования бюджета компании (на момент обследования).

Д. IT-инфраструктура (каналы связи, оборудование и т.д.).

Для того чтобы создать систему бюджетирования, необходимо разработать или доработать методологию под новую систему. Без бюджетного регламента и Положения о бюджетировании система не сможет корректно работать. Поэтому на 2-м этапе необходимо разработать либо доработать существующий Бюджетный регламент и Положение о бюджетировании. В данных документах необходимо заложить правила, процедуры и сроки формирования бюджета компании.

 

После завершения методологического этапа проекта следует приступать к автоматизации системы бюджетирования. В соответствии с процедурами согласования бюджета, принципами и алгоритмами расчета, заложенными в Положении о бюджетировании, подбирается подходящий программный продукт. Программный продукт должен быть достаточно функционален для решения поставленных задач, обладать по возможности невысокой ценой и, что наиболее важно, характеризоваться удобством работы пользователей в системе, простотой настройки системы и невысокой стоимостью технической поддержки системы.

После выбора программного продукта необходимо написать техническое задание на разработку автоматизированной системы. Очень часто разработка технического задания происходит параллельное настройкой системы. Это считается допустимым, так как в процессе разработки системы обычно принимаются решения об изменении того или иного функционала системы, либо определенной процедуры или алгоритма расчета, либо элементов справочника или бюджетных форм.

Внедрение системы бюджетирования включает в себя настройку системы, тестирование и опытную эксплуатацию. В процессе тестирования системы проверяется работа всех заданных алюритмов. Опытная эксплуатация выявляет ошибки или недоработки в системе, обнаруженные в работе пользователей с реальными данными.

По окончании опытной эксплуатации системы и устранении всех обнаруженных ошибок система вводится в промышленную эксплуатацию. При переходе системы в промышленную эксплуатацию пользователи полностью отказываются от работы в старых системах по старым принципам. На этапе промышленной эксплуатации группой технической поддержки осуществляются работы по поддержанию системы, проводятся консультации пользователей и обновление системы.

Бюджет компании представляет собой, как правило, комплект главных бюджетных форм: бюджет доходов и расходов (БДР), бюджет движения денежных средств (БДДС) и прогнозный баланс (бюджет по балансовому листу (ББЛ)), которые могут быть получены посредством формирования различных операционных, инвестиционных, финансовых бюджетов, а также различных функциональных бюджетов (бюджег продаж, бюджет заработной платы и т.д.) (рис. 2.2).

Бюджет доходен и расходов

Операционные бюджеты

Бюджет движении денежных срадств

Бюджет го балансовому листу

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 |